某集团信息化交流成本管理培训教材31047

Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Click to edit Master title style,鞍钢集团信息化交流, 成本管理,Oct . 2005,彭文龙,战略谘询顾问总监,甲骨文大中国区,议程,成本系统框架及观念,成本中心结构,成本核算流程,与现状成本核算的差异分析,讨论,成本系统框架及观念,ORACLE,系统整体解决方案-资金流和信息流,总帐管理,销售定单,应收款管理,库存管理,客户信息,信用信息,销售员信息,付款条款,发票信息,退回/信用,发运,保留,需求,单位信息,物品信息,ATP,库存量检查,分录发票,- 收款,资产管理,采购管理,单位信息,物品信息,ATP,库存量检查,库存事务处理,(接受单,应付款管理,发票信息,(来源于采购定单,供应商信息,分录,- 采购发票,- 付款,分录,- 增加,- 报废,- 折旧调整,资产信息,(来源于发票),车间管理,物料清单,模型结构,物品和单位信息,模型结构,内部申请单,外协,总装定单,保留,需求,计划,物品信息,单位信息,物品信息,单位信息,生产加工单,销售定单,请购单,采购定单,现金管理,- 收款,- 付款,- 预算信息,发票信息,应计负债,发票信息,付款信息,分录仓库和车间的事务处理),工资管理,分录,销售预测,收款信息,模型结构,采购定单,财务分析,成本管理,成本信息,成本信息,成本信息,Oracle,支持集团多组织模式,多组织结构,业务主体,核算主体,库存组织,业务主体,核算主体,会计帐套,会计帐套,一套系统,核算主体,核算主体,业务主体,业务主体,业务主体,库存组织,库存组织,库存组织,库存组织,库存组织,库存组织,完工产品库,完工产品,原材料库,原材料库,集中共享单一系统,一套安装支持无限多个不同的帐套和实体,高度的灵活性支持企业组织结构与业务流程的变革,鞍本集团组织架构,鞍本集团,鞍山钢铁集团公司,新钢铁公司,本溪钢铁集团公司,新轧钢股份公司,国贸公司,炼铁总厂,第二炼钢,热轧带钢,化工总厂,氧气厂,中板厂,发电厂,冷轧厂,大型厂,一炼钢,线材厂,厚板厂,全资子公司,直属单位,医院,设计院,多组织结构图(例),会计帐套,核算主体,业务主体,成本中心,生产线,鞍山钢铁集团公司,新轧钢股份公司,新钢铁公司,国贸公司,冷轧厂,大型厂,一炼钢,线材厂,厚板厂,炼铁总厂,第二炼钢,热轧带钢,化工总厂,氧气厂,中板厂,发电厂,1700线,1780线,轧,制,分,卷,横,切,包,装,轧,制,包,装,连铸,LF,炉,连,铸,成本系统高阶作业流程,物料清单,(车间别),成本系统,外购,物料成本,成品/车间半成品成本,工艺路线,(车间别),资源标准成本,(单位工资率),成本累算,标准用量资料,标准单价资料,制造系统,库存系统,车间任务,实际投料,直接材料,实际投料,间接材料,(科目别),实际作业工时,用量差异,料及工费,(差异分析),已分配费用,(科目别),采购系统,采购单价,采购价格差异,(科目别),总帐系统,标准成本调整,成本调整,固定资产,(设备折旧),人事薪资,(人事费用),应付帐款,(其他费用),用量差异金额,(科目别),实际工费,差异费用,调整分摊,(科目分摊),半成品/成品,完工成本,损益结算,成本中心结构,成本中心结构示例,部门,生产线,工作中心,设备,工序,标准作业,工厂,公司,一炼钢厂,二炼钢厂,热轧厂,1700生产线,1780生产线,轧制,包装,轧制,分卷,横切,包装,成本中心,客户完全根据自,身业务及管理,特点，建立自己,的弹性会计科目结构,会计科目表,公司,成本中心,科目,产品,每个科目段都有有效的值集列表,弹性的信息载体,一 科目结构设置,可自定义多达30段,内往,项目,分层次的,会计科目,按项目核算,区分不同产品,费用核算控制到成本中心,区分核算不同的会计主体,管理思想、组织结构、责任中心均可以通过科目设置来体现,多组织结构图对应会计科目设定,会计帐套,核算主体,业务主体,成本中心,生产线,鞍山钢铁集团公司,新轧钢股份公司,新钢铁公司,国贸公司,冷轧厂,大型厂,一炼钢,线材厂,厚板厂,炼铁总厂,第二炼钢,热轧带钢,化工总厂,氧气厂,中板厂,发电厂,1700线,1780线,轧,制,分,卷,横,切,包,装,轧,制,包,装,连铸,LF,炉,连,铸,公司段,成本中心段,工厂段,费用段,会计科目,+,+,+,+,轧,制,费,人,工,费,制,造,费,用,人,工,福,利,废,钢,扣,除,原,料,费,成本中心与制造费用关系图,会计帐套,核算主体,业务主体,成本中心,生产线,鞍山钢铁集团公司,新轧钢股份公司,新钢铁公司,国贸公司,冷轧厂,大型厂,一炼钢,线材厂,厚板厂,炼铁总厂,第二炼钢,热轧带钢,化工总厂,氧气厂,中板厂,发电厂,1700线,1780线,轧,制,分,卷,横,切,包,装,轧,制,包,装,连铸,LF,炉,连,铸,轧,制,费,人,工,费,制,造,费,用,人,工,福,利,废,钢,扣,除,原,料,费,会计科目,设备资源,工艺路线,除磷机,粗轧机,轧制,包装,除磷工序,粗轧工序,包装工序,对利润中心及,模拟,利润中心的支持,模拟利润中心,利润中心,股份公司,子公司,车间/部门,集团,成本中心,成本中心,成本移转,内部移转,价格,销售价格,利润中心,损益表,利润中心,损益表,利润中心,损益表,内部移转成本,内部移转价格 (内部应收/应付),外部销售价格 (外部应收/应付),工厂成本移转示意,一炼厂,炼钢,热轧,二炼厂,1780生产线,钢坯材料,加热成本中心,轧制成本中心,分卷成本中心,电,费,氧,气,动力费,氮,气,动力费,电,费,动力费,电,费,氮,气,发电厂,氧气厂,.,设备,热轧带钢厂,设备,设备,设备,设备,设备,移转价格,移转价格,利润中心?,模拟利润中心?,成本中心?,工厂间成本移转,一炼厂,炼钢,热轧,二炼厂,1780生产线,钢坯,材料,加热成本中心,轧制成本中心,分卷成本中心,成本中心,动力费,发电厂,氧气厂,设备,热轧带钢厂,设备,设备,设备,设备,设备,内部,采购单,组织成本,移转,内部,采购单,组织成本,移转,动力费,成本中心,动力费,成本中心,动力费,模拟利润中心考核,: 可制定工厂间移转价格,以内部采购单作为结算依据,形成内部应收应付,考核各工厂效率及利润贡献,成本中心考核,: 制定成本移转价,以组织间转移作为内部标准成本移转,工厂考核目标成本差异.,成本中心实际成本移转,: 将期间实际成本进行移转.,工厂内成本中心成本移转,1780生产线,钢坯材料,100,轧制成本中心,分卷成本中心,电,费,氧,气,动力费,氮,气,动力费,电,费,动力费,电,费,氮,气,设备,热轧带钢厂,设备,设备,设备,设备,设备,横切成本中心,包装成本中心,设备,设备,动力费,电,费,蒸,水,蒸,水,蒸,水,蒸,水,加热,除磷,粗轧,飞剪,精轧,卷取,冷却,包装,飞剪,成本,10,成本,15,成本,25,成本,20,成本,30,成本,9,成本,10,成本,10,成本,10,钢卷,A,工艺路线,制定各工序作业的标准成本.,依据工艺路线中各工序作业的标准成本费用,随生产的流动移转,所有实际发生的费用量差将考核各成本中心效率.,成本核算流程,成本,要素,设定,目标,成本,制定,成本,核算,流程,实际成,本还原,及制表,成本,管理,及分析,成本核算流程,成本,要素,设定,目标,成本,制定,成本,核算,流程,实际成,本还原,及制表,成本,管理,及分析,成本集设定,以成本集管理,分析及控制成本变化,成本集 默认成本集,如果所定成本集内无成本设定,以标准成本集默认成本核算,标准成本集,去年标准成本集,报价成本集,市场价成本集,标准成本集,标准成本集,标准成本集,标准成本集,物料成本要素,材料费,材料间接费,直接工费,间接工费,外协费用,材料,制造产品,材料及制造产品分别有不同的成本要素分析成本结构,直接材料成本-来自物料清单中材料成本卷集,材料间接费-库存管理成本,保险费,运费,仓库折旧.,直接制造费用-来自直接设备及人工资源的耗用成本,间接制造费用-来自支持设备资源的间接成本.如电费,燃气费,油费.,成本要素结构,材料费,材料间接费,直接工费,间接工费,外协费用,外协加工费-工艺外协作业采购成本,成本子要素,每个成本要素可再细分成多个成本子要素,成本分摊基础,弹性成本分摊基础,每个单位成本,每批成本,Resource Units,资源总工时,资源使用数量,本阶直接成本总额,单位活动成本,所有,成本,子要素,适用,材料,间接,费成,本要素,适用,Total Value,Activity,Lot,Item,Resource Value,成本差异分析模型,成本,直接,间接,可控,不可控,与产量有关,与产量无关,固定,变动,可控,不可控,与产量有关,与产量无关,与产量有关,与产量无关,与产量有关,与产量无关,直接,间接,可控,不可控,与产量有关,与产量无关,可控,不可控,与产量有关,与产量无关,与产量有关,与产量无关,与产量有关,与产量无关,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,成本要素与成本分析,分类,成本要素,子要素,分摊基础,物料分类,资源分类,费用科目,料,决定,直接或间接,决定,细部名称或分类,决定,与量有关或无关,决定,物料种类,如:原料,成品,直材,辅材,材质,固定或变动,.,决定,费用类别,如:直接材料,辅料,工,决定,直接或间接,决定,细部名称或分类,决定,与量有关或无关,决定,资源种类,如:设备,人工,费用,固定或变动, .,决定,费用类别,制造费用,折旧,人工,福利,费,决定,直接或间接,决定,细部名称或分类,决定,与量有关或无关,决定,资源种类,如:设备,人工,费用,固定或变动,决定,费用类别,制造费用,折旧,人工,福利,成本卷集,成本模拟,AA,标准成本集 500600 700,报价模拟成本集 550 850,卷集后 标准成本集 报价成本集,Cost $1800 2000,BB CC DD,成本核算流程,成本,要素,设定,目标,成本,制定,成本,核算,流程,实际成,本还原,及制表,成本,管理,及分析,销售预算,战略目标分解,应收帐款预算,生产预算,库存预算,材料采购预算,人力资源预算,直接人工预算,制造费用预算,产品成本预算,新增固定资产投,资预算及折旧,管理费用预算,销售费用预算,长期投资及投,长期投资及投,资收益预算,预计现金流量表,财务费用预算,预计损益表,预计资产负债表,运营计划,预算总表和,预算总表和,预算分析,营业预算,营业预算,资本预算,资本预算,销售预算,战略目标分解,应收帐款预算,生产预算,库存预算,材料采购预算,人力资源预算,直接人工预算,制造费用预算,产品成本预算,新增固定资产投,资预算及折旧,管理费用预算,销售费用预算,长期投资及投,长期投资及投,资收益预算,预计现金流量表,财务费用预算,预计损益表,预计资产负债表,运营计划,预算总表和,预算总表和,预算分析,营业预算,营业预算,资本预算,资本预算,全面预算的编制模板和编制流程,制造材料预算模型,年度生产计划,年度研发计划,物料清单,料号,工序(部门),用量定额,物料需求规划,(,MRP),直接材料用量表,材料成本,(1) 目标成本,(2) 间接费用,部门年度,材料预算,部门,材料用量计划(量),部门,材料预算计划(价),部门(材料),间接费用计划(量),部门(材料),间接费用计划(价),调整目标成本,财管会观念,固定成本如何定义目标成本,如设备, 厂房及人工薪资,1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12,财会折旧,产量,财会:固定费用依产量分摊计算产成品成本造成成本高低起伏,管会折旧,管会:以年度折旧金额依工作日均摊计算, 再计算期间折旧费,管会:以管会折旧金额依期间产量分摊计算产成品成本, 成本平稳,以管会成本制定价格策略,可控制之变动成本, 以预算定义目标成本管理价/量差,如采购价格及间接费用预算,10,10,10,10,10,10,10,10,10,10,10,10,12,8,10,11,8,10,11,9,11,7,12,11,12,8,10,11,8,10,11,9,11,7,12,11,目标成本制定(间接费用),公司级,费用,成本中心级,费用,部门级,费用,费用科目,XX-10000,费用科目,XX-A-10000,费用科目,XX-A-C1-10000,费用科目,XX-A-C2-10000,费用科目,XX-B-10000,费用科目,XX-A-C3-10000,依据分摊原则,可写程序制定分摊系数,依据分摊原则,可写程序制定分摊系数,相关设备年度总工时,工艺路线相关设备对,不同产品的标准工时,依据相关设备年度总,工时设定成本分摊率,依据相关设备对不同,产品的工时计算产品成本,成本對象,鋼坯,熱軋成品,泠軋成品,成本,中心,预算,目标,制定,流程,产品,目标,成本,制定,流程,目标成本来源于预算,AA,175,BB,75,CC 50,DD 10,EE 20,零件成本,资源成本,M1 10/hr,M2 20/Hr,M3 15/hr,物料清单,阶层 项目编号 单位 数量,01.,AA,台 1,02 ,BB,个 1,03,DD,个 1,03,EE,个 2,02.,CC,个 1,工艺路线,项目编号 作业步骤 资源 单位 用量,AA-10 M1 hr 1,20 M2 hr 2,BB 10 M2 hr 2,20 M3 hr 1,成本累算,BB = EE + DD + BB,工艺路线,20*2 + 10*1 + 20*2 + 15*1 = 75,AA = BB + CC + AA,工艺路线,75*1 + 50*1 + 10*1 + 20*2 = 175,标准成本,年度预算,成本核算流程,成本,要素,设定,目标,成本,制定,成本,核算,流程,实际成,本还原,及制表,成本,管理,及分析,成本核算流程作法上主要差异,一般作法,Oracle,制造,费用,OP2,R/W,$3,OP1,#01 $22,#02 $22,GL,差异分摊,$47,材料,费用,人工,费用,直接分摊与,共同分摊,基础设定,产量/金额基础,标准工时,使用坪数,电表度数,人数,分摊比率.,分摊作业,单品成本,料工费,输入,Rate for,工及费(,Resource Rate),M1,$10,M2,$10,P1,$2,M1,$10,M2,$10,P1,$2,OP2,OP1,GL,帐务结算,生 产 成 本-工 资,生 产 成 本-动 力,辅 助 生 产 成 本-工 资,辅 助 生 产 成 本-动 力,制 造 费 用 -工 资奖 金,制 造 费 用 -办 公 用 品,制 造 费 用 -办 公 设 施,制 造 费 用 -修 理 费,制 造 费 用 -物 料 消 耗,制 造 费 用 -水 费,制 造 费 用 -电费,制 造 费 用 -资 料 费,制 造 费 用 - 燃 料 费,制 造 费 用 -折 旧费,制 造 费 用 -排污 费,制 造 费 用 -其 他,生 产 成 本-原 料,生 产 成 本-辅 料,辅 助 生 产 成 本 -原 料,辅 助 生 产 成 本-辅 料,成本,中心,生,产,订,单,产,成,品,库,存,产,成,品,递,延,差,异,成本归集流,成本,中心,工,艺,路,线,工,序,工,序,工,序,设,备,资,源,设,备,间,接,人工,动力,辅料,折旧,标准,成本,转出,订单,量差,物,料,清,单,制造费用如何将成本计入成本对象,间接制造,成本,直接制造,成本,成本對象,鋼坯,熱軋成品,泠軋成品,例:,煤气:焦炉,高炉,转炉,轴承,工具,耐火材料,脱脂剂.,例:,加热设备:焦炉,高炉,转炉,压制设备,分卷,横切.,工艺路线:,产品设备加工工时,生产线节拍,设备,单位时间,成本率,设备,全年加工,工时,设备全年,折旧费,对相关,设备,单位时间,成本率,间接费,全年,预算费,相关设备,全年加工,工时,工作任务成本归集-在产品科目,工作任务会计科目集(,WIP ACCOUNTING CLASS),在制品成本科目 量差科目,01-000-8610-,WIP (,物料) 01-000-8610-,VAR,01-000-8620-WIP (,物料间接),01-000-8630-,WIP (,资源) 01-000-8630-,VAR,01-000-8640-WIP (,制造费) 01-000-8640-,VAR,01-000-8650-WIP (,外协加工) 01-000-8650-,VAR,应用说明:,可根据不同的任务目的设置不同的“工作任务会计科目集”. 如研发费用收集,生产制造成本收集(即研发,试产及量产),可依据不同的成本中心设定“工作任务会计科目集”管理成本中心的成本收集及差异分析,可依据不同的产品大类设定“工作任务会计科目集管理产品大类生产过程中的成本收集及差异分析,资产类任务及内部费用类任务的应用,资产类任务: 指定资产类“工作任务会计科目集,在产任务,(在产品科目集),材料投入,工费投入,成品成本转出,任务量差转出(料),任务量差转出(工费),内部费用类任务: 指定费用类“工作任务会计科目集,研发任务,(费用科目集),材料投入,工费投入,成本中心科研费用,任务,完工,任务,完工,材料成本核算-直接材料与直接辅料,系统设定,原材料库,会计科目,10000,半成品库,会计科目,20000,成品库,会计科目,30000,库存科目,在产科目,连铸任务,在产品材料科目,WIP-111,轧制任务,在产品材料科目,WIP-222,生产材料,量差科目,连铸任务,材料差异科目,VAR-111,轧制任务,材料差异科目,VAR-222,连铸,轧制,到货,入库,生产投料,生产完工,生产投料,生产完工,任务结束,任务结束,暂估应付,待验存货,采购价差,10000,WIP-111,VAR-111,WIP-222,VAR-222,20000,30000,钢坯,钢板,计划物料成本 100,计划物料成本 200,原料,计划物料成本 50,410,410,10,410,400,320,320,300,20,20,300,230,230,200,200,30,30,成本核算方法: 以物料清单用量计入产品成本,材料成本核算-辅料(煤气),系统设定,辅材料库,会计科目,10000,半成品库,会计科目,RO-20000,成品库,会计科目,RO-30000,库存科目,在产科目,轧制任务,在产品工费科目,WIP-R-222,生产工费,量差科目,轧制任务,工费差异科目,VAR-R-222,轧制,到货,入库,煤气投料,设备耗用,生产完工,煤气耗用,任务结束,暂估应付,待验存货,采购价差,10000,A-RO-10000,B-RO-10000,WIP-R-222,VAR-R-222,B-R-10000,30000,钢坯,钢板,410,410,10,410,400,320,320,310,610,610,600,895,10,10,轧制任务,在产品工费间接,科目,WIP-RO-222,轧制任务,工费间接差异科目,VAR-RO-222,资源已,分配科目,来自预算,煤气已分配,会计科目,B-RO-10000,高炉设备已分配,会计科目,B-R-10000,资源耗用,实际科目,煤气实际,会计科目,A-RO-10000,高炉设备折旧,会计科目,A-R-10000,WIP-RO-222,310,295,15,VAR-RO-222,15,设备折旧,A-R-10000,590,成本核算方法: 煤气依据高炉设备耗用工时计入产品成本,实际与目标,差异,财管会差异,计划与实际差异,成本中心费用归集-例:研发,研发费用,采购单,物料,采购单,制造成本中心,设备,人工,原料,辅料,工具,研发任务,(费用科目集),科研费用,研发中心,预算,检查,预算,检查,配套处(材料库),业务驱动的自动核算,子系统库存),三联单价,计划成本,原料进,原料出,车间材料接收,车间半成品转出,车间材料接收,车间成品转出,销售公司成品,1000,950,950,800,800,750,750,700,700,子系统(科目处理),暂估科目,采购差异,原料科目,生产成本(一),生产成本(二),销售成本,贷,借,借,贷,借,贷,借,贷,借,1000,50,950,800,800,750,750,700,700,总帐科目汇总,暂估科目,采购差异,原料科目,生产成本(一),生产成本(二),销售成本,贷,借,借,贷,借,贷,借,贷,借,1000,50,150,50,20,50,700,成本更新,量差,40 (,ppv),借,贷,借,贷,20(量差),20,业务流程,系 统 流 程,帐务处理,采购,付款流程,需求计划,三联单,收料,入库,入库凭证,应付立帐,付款,过帐,入帐,Dr.,待验存货,Cr.,暂估应付,Dr.,暂估应付,Dr.,发票价差,Cr.,应付帐款,Dr.,应付帐款,Cr.,现金,应付票据,Dr.,存货,Dr.,购料价差,Cr.,待验存货,物料需求,计划,采购,三联单,收料,检验,要检,三联单,入库,应付匹配,发票引入,确认,付款作业,成批过帐,凭证引入,记帐处理,入库凭证,供货商,发票,供货商,对帐,凭证查询,供货商,分配比率,采购合同,产品类别成本核算,采购,入库,材料库,投料,生产任务,完工,成品库,销售,收入,自定义科目产生器,Account,Generator,产品类别采购价差,任务类别科目组,WIP Account,Class,产品类别量差,产品类别,销售成本,产品类别,销货收入,自定义科目产生器,Account Generator,自定义科目产生器,Account Generator,产品类别,库存值,产品类别,库存值,Oracle:,采目标成本法, 将产品类别差异在过程中认定, 可落实差异分析及管理, 并同时支持产品类别之成本核算及分析,应付,购料款,原料,存货,生产,成本,产成品,存货,销售,成本,收料,发料,完工,销售,采购价差,盘点差异,成本更新差异,盘点差异,成本更新差异,生产量差,盘点差异,成本更新差异,目标价格流转,CC,产品,采购价差,成本更新差异,成本更新差异,生产量差,成本更新差异,采购价差,成本更新差异,成本更新差异,生产量差,成本更新差异,CC,销售,成本,XX,销售,成本,YY,销售,成本,XX,产品,YY,产品,成本核算流程,成本,要素,设定,目标,成本,制定,成本,核算,流程,实际成,本还原,及制表,成本,管理,及分析,实际成本还原及制表,连铸,轧制,分卷,横切,包装,轧制,钢,坯,铁水,钢,卷,销售成本,COGS-10000,原料,在制,成品,在制,在制,在制,在制,成品,销售,原料价差,生产量差,生产量差,生产量差,生产量差,原料价差,生产量差,存销比,存销比,+,本期差异,递延价差,递延量差,+,+,递延价差,递延价差,递延量差,+,+,+,材料库存,余额,在产库存,余额,成品库存,余额,可在总帐设定分摊传票自动分摊,本期,标准,转出,材料库存,结存,在产库存,结存,成品库存,结存,本期,标准,转入,本期,标准,转出,本期,标准,转入,本期,标准,转出,本期,标准,转入,销售成本表,生产订单,甲骨文成本核算模型,公,司,厂,矿,直接材料,辅料材料,资源量差,材料间接费,设备折旧,直接人工,间接人工,其他费用,材料预算,人工费用预算,制造费用预算,其他费用预算,物料清单,工艺路线,目标成本,标准用量,资源,资源,资源,资源,资源,标准工时,标准工时,标准工时,标准工时,标准工时,物料,资源间接,资源间接,资源间接,资源间接,标准用量,物料,物料间接,预算,(成本中心),材料预算,人工费用预算,制造费用预算,其他费用预算,实际费用,(成本中心),实际,耗用,(用量),实际,耗用,(用量),材料量差,材料预算,人工费用预算,制造费用预算,其他费用预算,管会实际,(成本中心),预算,差异,财管,会,差异,材料量差,资源量差,目标实际,差异,材料价差,成本更新,差异,盘点差异,依成本对象,存销比设定,分摊系数,分摊,成本對象,鋼坯,熱軋成品,泠軋成品,实际成本,还原,标准成本核算,轧制卷钢成本还原,轧制,分卷,横切,包装,轧制,板坯,卷钢,成本对象,出钢记号+规格组距+产品形态+边缘状态+原料来源,0612001+100200+,AAA+DDD+01,0612001+201300+,AAA+DDD+01,0612001+301400+,AAA+DDD+01,分卷,横切,包装,轧制,分卷,横切,包装,轧制,分卷,横切,包装,轧制,0612001+100200+,AAA+DDD+01,标准成本 + 期间任务差异,0612001+201300+,AAA+DDD+01,标准成本 + 期间任务差异,0612001+301400+,AAA+DDD+01,标准成本 + 期间任务差异,工序标准成本,生产订单,生产订单,生产订单,轧制成本,中心量差,分卷成本,中心量差,横切成本,中心量差,包装成本,中心量差,轧制,实际/目标,成本差异,分卷,实际/目标,成本差异,横切,实际/目标,成本差异,包装,实际/目标,成本差异,成本中心考核,实际/目标,成本差异,实际/目标,成本差异,实际/目标,成本差异,成本分摊,系数,采购价差,产品,实际,成本,成本核算流程,成本,要素,设定,目标,成本,制定,成本,核算,流程,实际成,本还原,及制表,成本,管理,及分析,成本差异分析模型,成本,直接,间接,可控,不可控,与产量有关,与产量无关,固定,变动,可控,不可控,与产量有关,与产量无关,与产量有关,与产量无关,与产量有关,与产量无关,直接,间接,可控,不可控,与产量有关,与产量无关,可控,不可控,与产量有关,与产量无关,与产量有关,与产量无关,与产量有关,与产量无关,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,成本要素与成本分析,分类,成本要素,子要素,分摊基础,物料分类,资源分类,费用科目,料,决定,直接或间接,决定,细部名称或分类,决定,与量有关或无关,决定,物料种类,如:原料,成品,直材,辅材,材质,固定或变动,.,决定,费用类别,如:直接材料,辅料,工,决定,直接或间接,决定,细部名称或分类,决定,与量有关或无关,决定,资源种类,如:设备,人工,费用,固定或变动, .,决定,费用类别,制造费用,折旧,人工,福利,费,决定,直接或间接,决定,细部名称或分类,决定,与量有关或无关,决定,资源种类,如:设备,人工,费用,固定或变动,决定,费用类别,制造费用,折旧,人工,福利,成本管制与控制模型,成本,直接,间接,可控,不可控,与产量有关,与产量无关,固定,变动,可控,不可控,与产量有关,与产量无关,与产量有关,与产量无关,与产量有关,与产量无关,直接,间接,可控,不可控,与产量有关,与产量无关,可控,不可控,与产量有关,与产量无关,与产量有关,与产量无关,与产量有关,与产量无关,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,成,本,中,心,预,算,管,理,财,管,会,分,离,目,标,与,实,际,价,差,管,理,量,差,管,理,管理控制手段,甲骨文成本控制及管理观念-差异控制与管理,公,司,厂,矿,直接材料,辅料材料,资源量差,材料间接费,设备折旧,直接人工,间接人工,其他费用,材料预算,人工费用预算,制造费用预算,其他费用预算,物料清单,工艺路线,目标成本,标准用量,资源,资源,资源,资源,资源,标准工时,标准工时,标准工时,标准工时,标准工时,物料,资源间接,资源间接,资源间接,资源间接,标准用量,物料,物料间接,预算,(成本中心),材料预算,人工费用预算,制造费用预算,其他费用预算,实际费用,(成本中心),实际,耗用,(用量),实际,耗用,(用量),材料量差,材料预算,人工费用预算,制造费用预算,其他费用预算,管会实际,(成本中心),预算,差异,财管,会,差异,材料量差,资源量差,目标实际,差异,材料价差,成本更新,差异,盘点差异,依成本对象,存销比设定,分摊系数,分摊,成本對象,鋼坯,熱軋成品,泠軋成品,实际成本,还原,标准成本核算,战略及行动规划,年度经营规划,公司预算,公司,KPI,业务部门,收入预算,费用预算,利润预算,资金预算,管理部门,费用预算,资金预算,部门财务类,KPI,预算提交,通报管理层,定义目标,部门,业务规划,部门预算,提交,审批,绩效管理 & 滚动预测,定期预算分析报告,差异分析,例外分析,重新预测,Oracle,全面预算管理业务流程,预算执行,和,控制,分发,分发预算,基于组织架构的预算条目,通知各层预算管理员,年度营运计划,销售预测,销售计划,部门非财务类,KPI,多种预算控制方式,预算指标下达,配置系统预算额度,指定预算控制方式,绝对控制,建议控制,无控制,刚性控制,弹性控制,定义不同期间的预算指标,月度控制,阶段控制,单项控制,总额控制,系统提供多种标准的预算控制方式,可满足公司对预算控制时间方面的要求,在采购申请、采购发票、记帐凭证输入过程中，系统自动检查可用资金,简化审批程序,制造材料预算模型,年度生产计划,年度研发计划,物料清单,料号,工序(部门),用量定额,物料需求规划,(,MRP),直接材料用量表,材料成本,(1) 目标成本,(2) 间接费用,部门年度,材料预算,部门,材料用量计划(量),部门,材料预算计划(价),部门(材料),间接费用计划(量),部门(材料),间接费用计划(价),制造资源预算模型(人力/设备),年度生产计划,年度研发计划,工艺路线,工序,资源(部门),单位使用量,会计科目,物料需求规划,(,MRP),部门资源,年度总工时,资源成本,(1) 单位工资率,部门资源,年度预算,部门,资源计划(量),部门,资源计划(价),部门(工具/备品),间接资源计划(量),部门(工具/备品),间接资源计划(价),深度/广度,深度/广度,责任单位,销售公司,研发部,制造资源预算考核模型(人力/设备),销量差异 = 年度生产计划 - 实际销售量,销量差异影响数,销售公司责任,年度生产计划,年度研发计划,工艺路线,工序,资源(部门),单位使用量,会计科目,物料需求规划,(,MRP),部门资源,年度总工时,资源成本,(1) 单位工资率,部门资源,年度预算,部门,资源计划(量),部门,资源计划(价),部门(工具/备品),间接资源计划(量),部门(工具/备品),间接资源计划(价),深度/广度,深度/广度,责任单位,销售公司,研发部,制造资源预算考核模型(人力/设备),实际销售量,管理效率差异影响数,生产单位责任,计划目标数,实际耗用数,闲置数,计划差异,影响数,年度生产计划,年度研发计划,工艺路线,工序,资源(部门),单位使用量,会计科目,物料需求规划,(,MRP),部门资源,年度总工时,资源成本,(1) 单位工资率,部门资源,年度预算,部门,资源计划(量),部门,资源计划(价),部门(工具/备品),间接资源计划(量),部门(工具/备品),间接资源计划(价),深度/广度,深度/广度,责任单位,销售公司,研发部,成本差异控制与管理,差异类别,发生原因,帐务处理,分摊方式,管理方法,(1) 预算与实际差异,单位费用预算与实际费用差异,无,利用弹性预算方法将部门可控的变动费用,依据销量的变化在预算层面控制成本,(2) 财管会差异,财会以直线法进行折旧摊提,没法考虑工作天数变化的影响,此为工作天数影响差异,无,年度结算会自动摊平,主要分离工作天数不足对成本的影响数.能作出正确的管理决策,(3) 采购价格差异,采购合同价与计划价格之间的差异,以存销比摊入递延差异及销售成本,计划成本是由年度材料预算所制订, 差异用以评估采购单位效率及年度利润达成率,(4) 生产量差,实际投入生产材料及资源用量与物料清单及工艺标准用量之差异(量差),以存销比摊入递延差异及销售成本,用以管理生产单位之作业效率, 设定损耗指标管理车间不当耗用,(5) 盘点差异,实物存量与系统帐上之差异,以存销比摊入递延差异及销售成本,用以管理库房管理人员的绩效,(6) 成本更新差异,新旧计划成本之差异,以存销比摊入递延差异及销售成本,用以重估存货价值, 以反映实际之销货成本,(7) 实际与暂估费用差异,暂估制造费用与实际制造费用差异,以存销比摊入递延差异及销售成本,主要分离销售目标变化造成成本的差异,可控制固定及变动费用的成本差异.部门间接变动费用可在弹性预算及此项差异控制成本花费的合理性,与传统成本核算的差异分析,传统人工核算流程,材料入出,库单据,财务人工,输入汇总,材料,汇总报表,前端人员,作成本,分摊及归属,材料成本,报表,成本价格室,材料价格,差异计算,材料入库,单据,材料价格,差异报表,财务,人工入帐,成本分摊,人事薪资,工费成本,报表,设备折旧,生产数量,成品,库存量,财务部,人工核对,成品成本,报表,库存金额,估算,销售成本,报表,销售数量,材料,半成品,成品库存量,财务系统,传统成本核算模型,公,司,厂,矿,直接材料,辅料材料,材料间接费,设备折旧,直接人工,间接人工,其他费用,成本,中心,实际,耗用,(金额),可直接,归属至,产品,不可直接,归属至,产品,依成本对,象设定分摊,系数分摊,实际耗用,(用量),材料价差,实际耗用,(用量),标准耗用,(用量),材料量差,成本對象,鋼坯,熱軋成品,泠軋成品,公司,实际,耗用,(金额),成本,中心,分摊,实际成本还原,标准成本核算,传统核算方法可能的优缺点分析,优点:,费用以实际发生成本流转,比较直观.,与上级单位报表制作格式要求相符,较符合传统核算方法,产品实际成本比较准确,核算设置较简单,可人工设定分摊基础,缺点:,通过分摊的成本核算, 追溯差异原因困难,成本差异产生原因复杂,对天数影响及产量影响数没分开,考核困难,没有目标成本核算的结构无法制定各项费用目标.,分摊基础不科学不合理,易形成管理问题,对目标的完成率没法预测,事前管理,甲骨文成本核算模型,公,司,厂,矿,直接材料,辅料材料,资源量差,材料间接费,设备折旧,直接人工,间接人工,其他费用,材料预算,人工费用预算,制造费用预算,其他费用预算,物料清单,工艺路线,目标成本,标准用量,资源,资源,资源,资源,资源,标准工时,标准工时,标准工时,标准工时,标准工时,物料,资源间接,资源间接,资源间接,资源间接,标准用量,物料,物料间接,预算,(成本中心),材料预算,人工费用预算,制造费用预算,其他费用预算,实际费用,(成本中心),实际,耗用,(用量),实际,耗用,(用量),材料量差,材料预算,人工费用预算,制造费用预算,其他费用预算,管会实际,(成本中心),预算,差异,财管,会,差异,材料量差,资源量差,目标实际,差异,材料价差,成本更新,差异,盘点差异,依成本对象,存销比设定,分摊系数,分摊,成本對象,鋼坯,熱軋成品,泠軋成品,实际成本,还原,标准成本核算,甲骨文成本管理的优点,把管理向前端延伸提高管理的及时性及有效性,将成本变化分成责任单位可控与不可控两部份,对责任中心可进行合理考核,提高考核的合理性及有效性,强化责任单位主管的风险意识,由日常的工作管理提高至目标差异管理,通过对已发生的差异进行汇总,可快速了解年度目标的达成状况,支持快速的决策,被动的事后分析与管理,转化成主动积极的事前管理与控制,简化财务人员核算分摊的工作,将财务人员解放出来从事预算,管理及决策分析的增值工作,Q,&,交流与讨论,A,演讲完毕，谢谢观看！,