证券资金结算与证券业务核算iojt

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,第七章 证券公司会计,第一节证券资金结算简介,一、清算与交割、交收的概念,清算交割、交收结算,二、中国证券登记结算公司,01年3月20日成立；,沪深交易所各出资50%,是证券市场的后台和资金流动的“心脏”,三、我国现行资金清算与交收模式,证券公司,以法人为单位与结算公司结算,四、人民币A股资金结算业务,净额结算原则,按应收应付差额结算。,第二节 代理买卖证券业务核算,一、证券代理关系的确立,签订证券交易委托代理协议书,开立证券交易结算资金账户,二、代理买卖业务的核算,开设资金专户、代理证券买卖,1、有关规定,公司代理客户买卖证券收到的代买卖证券款，须全部存入,指定的商业银行,，并单设明细科目进行核算，不能与本公司的存款混淆；公司在收到代理客户买卖证券款项的同时还应当确认为一项负债，与客户进行相关的结算。,结算银行如信息表所示。,2、会计科目,银行存款,按“客户”、“公司”设明细账,证券公司在银行开立的,证券结算资金专用,存款账户,代理买卖证券款,负债类，按客户名称设明细账,结算备付金:,证券公司在结算公司开立的,证券资金结算账户,核算证券公司为证券交易的资金清算与交收而,存入指定清算代理机构的款项,设“公司”、“客户”明细科目,最低结算备付金限额:可用于交收,但不能划出,用于交收,次日补足.,结算账户计息:积数法,每季末月的21号付息,3、分录,（1）开立资金专户,客户开设资金专户：,借：银行存款客户,贷：代理买卖证券款张三,证券公司在清算机构开设客户清算资金专户：,借：结算备付金客户,贷：银行存款客户,证券公司及其证券营业部必须将客户交易结,算资金全额存放于客户交易结算资金专用存,款账户和结算备付金账户。,（2）代理证券买卖,与客户清算时，如买入证券成交总额大于,卖出证券成交总额,借：代理买卖证券款（买卖证券成交价的差额，,加代扣代交的印花税和应向客户收取的佣金,等费用）,贷：结算备付金客户（买卖证券成交,价的差额，加代扣代交的印花税和应向客户,收取的佣金等费用）,同时：,借：手续费及佣金支出代理买卖证券手续,费支出（公司应负担的交易费用）,结算备付金公司（公司应向客户收,取的佣金与公司应负担的交易费用的差额）,贷：手续费及佣金收入代买卖证券手续,费收入（公司应向客户收取的佣金等手续费）,公司接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证,券，与客户清算时，如果卖出证券成交总额大于,买入证券成交总额：,借：结算备付金（买卖证券成交价的差额，减,代扣代交的印花税费和应向客户收取的佣金费用）,贷：代理买卖证券款（买卖证券成交价的差额，,减代扣代交的印花税费和应向客户收取的佣金等,费用）,借：手续费及佣金支出,代买卖证券手续费支出,（公司应负担的交易费用）,结算备付金,公司（公司应向客户,收取的佣金与公司应负担的交易费用的差额）,贷：手续费及佣金收入,代买卖证券手续费,收入 （公司应向客户收取的佣金等手续费）,证券公司的自有资金与客户交易结算资金,之间的往来结算事项，只能通过证券公司在,结算公司开立的结算备付金账户进行中转和,处理。,