纳税基础与税务会计概述

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,税法与税收会计讲义,*,福建江夏学院 会计系,郑开焰 主讲,E-mail:,9/30/2024,1,税法与税收会计讲义,几 个 问 题,为什么要开设本课程？其地位如何？,你能举出发生在你身边的税收事项吗？,税务会计对企业损益影响大吗？,通过本课程学习有什么期望吗？,9/30/2024,2,税法与税收会计讲义,创造财富,侵蚀财富,（,某集团公司案例,）,9/30/2024,3,税法与税收会计讲义,本课程主要内容简介,纳税基础与税务会计概述,增值税及会计处理,消费税及会计处理,营业税及会计处理,企业所得税及会计处理,个人所得税及会计处理,其他税种简介及会计处理,税务筹划简介,第一页,最后页,下一章,9/30/2024,4,税法与税收会计讲义,本课程特点及教材说明,一、本专题特点,政策规定多且变化快,内容繁琐,实用性强,二、教材使用说明,（以课件补充教材的滞后性）,第一页,最后页,下一章,9/30/2024,5,税法与税收会计讲义,本课程重点与难点,一、增值税的计算与申报,二、企业所得税的计算与申报,9/30/2024,6,税法与税收会计讲义,上好本课程的思路,1、融入最新的税收法规,2、案例教学贯穿本课程的始末,3、实践环节增强同学的感性认识,4、趣味教学以调动学习积极性,9/30/2024,7,税法与税收会计讲义,第一章 纳税基础及税务会计概述,本章主要内容：,第一节 纳税基础,1、税收产生的条件、特征、性质、职能,2、税收制度及其构成要素,3、税收征收管理制度基本内容,4、税收负担与税收效应,第二节 税务会计概述,9/30/2024,8,税法与税收会计讲义,本章教学目的与帐重点难点,本章教学目的：,通过本章学习，熟悉和了解,税收产生的条件、特征、性质、职能、税收制度及其构成要素、税收征收管理制度基本内容、税收负担与税收效应及税务会计。,本章重点难点：,税收征收管理制度的基本内容。,9/30/2024,9,税法与税收会计讲义,第一节 纳税基础,一、税收产生的条件、特征、性质、职能,1、条件：,国家的产生与存在,（物资基础、国家凭借政治权力参与分配）,私有财产的出现和发展,（是税收产生的经济基础 ）,第一页,最后页,下一章,9/30/2024,10,税法与税收会计讲义,第一节 纳税基础,2、基本特征,（1）强制性：凭借政治权力依照税法规定强制征收,强制性权利和义务。,（2）无偿性：构成国家财政收入、不付任何报酬、也不偿还。,（3）固定性：税收是法律形式存在，对纳税对象、税目、税率、征收范围、纳税期限等都有规定且较为稳定。,第一页,最后页,下一章,9/30/2024,11,税法与税收会计讲义,第一节 纳税基础,3、税收的性质,具有鲜明的阶级性,第一页,最后页,下一章,9/30/2024,12,税法与税收会计讲义,第一节 纳税基础,4、税收的职能（作用）,（1）组织收入、积累资金（占财政收入90%）,（2）通过税务监督、促进遵纪守法,（3）维护国家权益、促进对外经济交往,（4）调控经济、促进国民经济健康发展,调节供给与需求之间的矛盾,调节产业结构、调节生产与消费,调节企业利润,第一页,最后页,下一章,9/30/2024,13,税法与税收会计讲义,第一节 纳税基础,5、税收的定义,是国家为实现其职能凭借政治权力，按照税法规定对一部分社会产品和国民收入进行征收、以取得财政收入的一种行为。,第一页,最后页,下一章,9/30/2024,14,税法与税收会计讲义,6、税收与税法的区别,（1）税法是税收的法律表现形式,（2）税收是税法所确定的具体内容,第一页,最后页,下一章,9/30/2024,15,税法与税收会计讲义,第一节 纳税基础,二、税收制度及其构成要素,1、税收制度（税制）：是指国家各种税收法令和征收办法的总称。包括各种税收法规、暂行条例、实施细节、税收管理制度等。,2、设计税收制度的原则,（1）公平原则,（收益原则、纳税能力原则及两者对比原则）,（2）税制设计效率原则（最低税收成本取得最大的税收收入），经济和行政效率。,（3）税收稳定原则：减少经济波动和确保经济平衡增长。,第一页,最后页,下一章,9/30/2024,16,税法与税收会计讲义,3、税收制度构成要素,纳税义务人（纳税主体）,课税对象（征税客体即计税依据、税源、税本）,税目（征税对象的具体化）,税率（定额税率、比例税率、累进税率）,纳税环节,纳税期限,减免税（鼓励扶持政策）,纳税地点,罚则（法律责任）,附则（税法的解释权及生效时间）,第一页,最后页,下一章,9/30/2024,17,税法与税收会计讲义,第一节 纳税基础,三、税收征收管理制度基本内容,1、征管法颁布与修订（主席令）,1992年9月4日通过 93年1月1日实施,1995年2月28日第一次修订,2001年4月28日第二次修订 该年5月 1日实施,2、适用范围：税务机关征收的各种税收的征收管理,第一页,最后页,下一章,9/30/2024,18,税法与税收会计讲义,第一节 纳税基础,3、现行征管法的基本框架,共有6章94条,（1）总则,（2）税务管理,（3）税款征收,（4）税务检查,（5）法律责任,（6）附则,第一页,最后页,下一章,9/30/2024,19,税法与税收会计讲义,第一节 纳税基础,4、征管法实施细则内容,2002年10月15日实施（国务院令）9章113条,（,1,）总则,适用范围,税务系统信息化建设问题的规定,商业秘密和个人隐私为保密范围（税收违法行为除外）,税务人员行为准则和服务范围,举报人的奖励资金列入税务部门年度预算,明确划分税务局和稽查局的职责,处理税收实务回避制度的规定,第一页,最后页,下一章,9/30/2024,20,税法与税收会计讲义,第一节 纳税基础,（,2,）税务登记的具体内容,开业登记（领取营业执照之日起,30,日内）,变更或注销登记（,30,日 但被吊销营业执照的,15,日）,依法终止经营的先办理税务注销登记,税务登记证的作用（开户、申请减免税、领购发票、外出经营开具税收管理证明、延期申报延期纳税、办理停业歇业等）,税务机关对税务登记证的管理（悬挂、遗失、定期检查和换证）,第一页,最后页,下一章,9/30/2024,21,税法与税收会计讲义,第一节 纳税基础,（,3,）账簿凭证管理的具体内容,设立账簿的规定：在取得营业执照或发生纳税义务之日起,15,日内,账簿种类的要求,账簿、凭证和报表文字使用的规定,按照税务机关的要求安装、使用税控装置,涉税资料应当保存,10,年（法律、行政法规另有规定的除外）,第一页,最后页,下一章,9/30/2024,22,税法与税收会计讲义,（4）纳税申报,自行申报纳税方式（邮寄、数据电文、报送代扣代缴、代收代缴税款报告表）,在减免期内也要按规定纳税申报,延期申报的规定（因不可抗力并经税务机关批准）,申报材料的规定,A,、,财务会计报表及其说明材料,B,、,与纳税有关的合同、协议书及凭证,C,、,税控装置的电子报税资料,D,、,外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证,E,、,其他,第一页,最后页,下一章,9/30/2024,23,税法与税收会计讲义,（5）税款征收,A、征收的原则,及时足额入库,方便纳税人,降低税收成本,B、退税和追征（追征期和滞纳金）,C、税务机关核定应纳税额的方法,D、延期纳税的规定,情形：因不可抗力或当期货币资金在扣除应付工资和社保后不足以缴纳税款,条件：批准权限,最长不超过3个月,应申报的材料（报告、资金余额、对账单、资产负债表、应付工资和社保）,第一页,最后页,下一章,9/30/2024,24,税法与税收会计讲义,第一节 纳税基础,E、税收保全制度和强制执行措施,税收保全制度的内容和适用范围,强制执行措施的内容和适用范围,执行过程应注意的问题,9/30/2024,25,税法与税收会计讲义,（,6,）税务检查,建立科学的检查制度并严格控制检查次数,对调回资料的规定：开具清单；调回以前年度的由县以上税务局（分局）局长批准并在,3,个月内退还；调回当年的由市、自治州以上局长批准并在,30,日内退还,检查存款账户的规定：税务机关指定专人负责；检查存款的许可证明；为被检查人保守秘密；只检查纳税人存款余额和资金往来情况,税收保全措施的期限一般不超过,6,个月,第一页,最后页,下一章,第一节 纳税基础,9/30/2024,26,税法与税收会计讲义,第一节 纳税基础,（7）法律责任,（8）文书送达：签收、拒签、送达时间、文字内容,（9）本细则对“以下、以上、届满”的规定,第一页,最后页,下一章,9/30/2024,27,税法与税收会计讲义,第一节 纳税基础,四、税收负担与税收效应,（一）税收负担：,1、税收负担的含义：即税额与税基之比。,影响因素：经济发展水平、经济政策、国,家职能范围、财政收入渠道、经济结构。,2、税收转嫁形式：前转、后转、消转、税收资本化等,影响因素：税种、价格、供求弹性等。,9/30/2024,28,税法与税收会计讲义,四、税收负担与税收效应,（二）税收效应（调节）：,（1）税收与储蓄,个人储蓄、企业储蓄和政府储蓄,（2）税收与投资,私人投资、政府投资和海外投资,（3）税收与消费,9/30/2024,29,税法与税收会计讲义,第二节 税务会计概述,一、税务会计的定义：是以国家现行税收法令为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳进行核算和监督的一门专业会计。,特点：法律性、广泛性、统一性,二、税务会计的对象：是税款计缴等经济活动以货币表现的资金运动,三、税务会计的职能：反映企业税款计缴活动；监督企业税收法规遵守情况。,第一页,最后页,下一章,9/30/2024,30,税法与税收会计讲义,四、,税务会计与财务会计的区别,1,目的不同：财务会计提供信息为内外服务,税务会计正确履行纳税义务,2、对象不同：财务会计以货币计量的全部经济业务；税务会计与计税有关的经济业务,3、核算基础和处理依据不同：财务会计遵循会计准则、采用权责发生制；税务会计依据税法和会计准则、采用收付实现制与权责发生制相结合（收益确认和费用扣除）。,4、计算损益程序不同：“会计所得”和“纳税所得”,第一页,最后页,下一章,9/30/2024,31,税法与税收会计讲义,万里集团案例,（Back）,一、资料来源：某税务代理所。,二、资料简介：,把企业出租的学生公寓和厂房作为对外,投资，年收入300万元。,三、问题,1、这是税收筹划吗？为什么？关键点？,2、这样处理的结果给企业带来的影响,9/30/2024,32,税法与税收会计讲义,