基础会计学全套课件_第六章_会计凭证

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,基础会计学,基础会计学,基础会计学,Page,打开例题,打开案例,第一页,上一页,下一页,最后一页,结束,打开阅读材料,第六章 会计凭证,会计凭证概述,原始凭证,记帐凭证,会计凭证的传递和保管（自学）,第一节 会计凭证概述,一、会计凭证的概念,会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、作为记帐依据的书面证明。,二、会计凭证的作用,1,、是传递经济信息的工具,2,、是登记帐簿，进行会计核算的依据,3,、是反映和监督经济活动的手段,4,、可明确有关人员经济责任，利于加强经济责任制,会计主体所有会计事项都,须取得或填制会计凭证,会计凭证,原始凭证,记帐凭证,三、会计凭证的种类,按填制程序合用途不同分类,一、原始凭证的概念,经济业务发生或完成时，由经办人员直接取得或填制的，用来记载和证明经济业务已经发生或完成的具体内容，明确经济责任并具法律效力的原始证明文件。,第二节 原始凭证,#,不能用来记载和证明经济业务已经发生或完成的具体内容的文件，不能作为原始凭证。,例如：经济合同,申请单,派工单,可作原始凭证附件,二、原始凭证分类,原始凭证,累计原始凭证,一次原始凭证,自制原始凭证,外来原始凭证,取得来源,不同,反映业务方法、填制手续不同,汇总原始凭证,原始凭证,（,1,）原始凭证分割单,一份原始凭证所列费用由两个或以上会计主体共同负担，保留凭证的主办单位开给其他应负担部分费用的单位证明。,（,2,）汇总原始凭证,为提高效率，简化核算，记载同类经济业务的原始凭证可归纳编制汇总原始凭证，即原始凭证汇总表。,收料凭证汇总表,发料凭证汇总表,销售汇总表,几种特殊凭证,三、原始凭证的基本要素,原始凭证的名称,填制凭证的日期,接受凭证的单位名称,经济业务的内容,原始凭证的多样性,决定了格式、,内容的多样性,数量、单价和金额,填制单位的名称,经办人员签字或盖章,凭证编号与附件,四、原始凭证的填制,-,基本,要求,（,1,）内容完整,（,2,）符合实际,（,3,）书写严格,（,4,）明确责任,（,5,） 填制及时,（,6,）遵守政策,（,7,）连续编号,原始凭证的书写要求：,（,1,）文字、数字书写清楚，出错按规定更正,（,2,）货币收付凭证，填错不得更正，只能加盖“作废”戳记,（,3,）使用蓝或黑色的笔，填写支票要使用碳素笔,（,4,）合计小写金额最高位前注明币种符号，且不留空格。,（,5,） 阿拉伯数字应该一个一个的写，不得连笔写,（,6,）数字的大写,(,正楷或者行书）,壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、 万、亿、元、角、分、零、整,（,7,）数字大小写的关系应一致 小写数字中间有“,0”,时，大写金额要写零,五、原始凭证的审核,1,、审核的内容,形式上的审核,凭证格式是否正确，填写是否完整。,数字是否真实（有否刮擦、涂改等）,计算是否正确。,实质上的审核,是否真实、合理、合法、合规等。,关系信息,真实性,一审,业务，,看,是否符合财务制度和开支标准,二审,抬头，,看,是否与本单位名称相符,三审,日期，,看,是否与报账日期接近,四审,签章，,看,是否与原始凭证企业名称相符,五审,用途，,看,是否是“发票”或者“收据”联,六审,金额，,看,是否等于数量乘以单价,七审,大写，,看,是否与小写一致,八审,脸面，,看,有无涂改、刀刮、纸贴现象,2,、会计实务中的“八审八看”,3,、审核结果的处理,（,1,）,内容、手续不全、数字差错及不符合实际,-,退回有关部门或人员，补办或者更正,（,2,）,违反国家财经政策和制度规定的收支,-,拒绝付款或者报销,（,3,）,伪造公章、涂改单据、虚假冒领款项等行为,-,及时向企业负责人或总会计师报告处理。,第三节 记帐凭证,一、记帐凭证的概念,定义：,会计人员根据审核后的原始凭证或原始凭证汇总表为依据，记载经济业务的内容，确定会计分录，作为登记会计帐薄的凭证。,作用,（,1,）表明应记入的帐户和方向，便于记账,。,（,2,）将原始凭证作为附件，既便于记账、查帐,（,3,）有些会计事项，无法取得原始凭证，可由会计人员根据帐簿资料编制记账凭证。,更正,错帐、期末结账,二、记帐凭证的分类,1,、,按反映经济业务的内容分：,收款凭证,付款凭证,转账凭证,（,1,）收款凭证：反映货币资金收入业务 的凭证,（,2,）付款凭证：反映货币资金付出业务 的凭证,（,3,）转账凭证：反映与货币资金业务收付无关的转帐业务的凭证,一般红色,一般蓝色,一般黑色,现金,银行,现金,银行,2,、按填制的方式不同分,:,复式记账凭证,（,1,）复式记账凭证：,定义：,将某项经济业务所涉及的全部会计科目，集中登记在一张记账凭证上,优点：,便于了解经济业务的全貌，便于查帐，核对，减少编制记账凭证的工作,不足：,不便于分工记账和汇总,：,收、付、转账凭证都是复式记账凭证,单式记账凭证,（,2,）单式记账凭证：,定义：,每张记账凭证只登记一个会计科目，某业务涉及几个会计科目，就填制几张记账凭证。,优点：,便于分工记账和汇总,不足：,不便于了解经济业务的全貌、查帐、核对。 增加了编制记账凭证的工作,：,有时也填写,对方科目，并用一定的编号方法将他们联系起来，但是仅供参考，以便于查账、核对。,3,、,按反映经济业务的数量不同分：,单项记账凭证,（,1,）单项记账凭证：,定义：,根据每张原始凭证或汇总原始凭证单独编制的,汇总记账凭证,分类汇总记账凭证,全部汇总记账凭证,（,2,）汇总记账凭证：,定义：,根据一定时期的若干单项记账凭证按一定的方 式汇总编制据以登记账簿的记账凭证,优点：,可减少记账的工作量 ，可计算各帐户在一定时期内的发生额，可以试算帐目的平衡。,不足：,帐户间的对应关系不明确,分类：,分类汇总记账凭证,全部汇总记账凭证（又叫科目汇总表,）,为简化记账，对一些,自制原始凭证或其汇总表，经标注会计,分录，也可以代替记账凭证,分类汇总记账凭证：,定义：,按每个账户的借方或者贷方科目加以整理，定期汇总记载各对应账户的发生额，据以登记总账的记账凭证,。,分类：,汇总收、付、转记账凭证,优点：,一定程度上减少了登总帐的工作量,不足：,对应关系不清楚 ，汇总复杂，容易出错,。,全部汇总记账凭证：,定义：,将一定时期内编制的全部记账凭证，全部汇总在一 张记账凭证上，据以登记总分类账的记账凭证,优点：,减少了登记总帐的工作量,不足：,破坏了账户间的对应关系,为了简化记账的工作，对一些,自制的原是凭证或者原始凭,证汇总表，经过标注会计,分录后，也可以代替记账凭证,记帐凭证的名称,填制单位的名称,填制凭证的日期和编号,经济业务的内容,应记帐户的名称、方向和金额,三、记帐凭证的基本要素,所附原始凭证的张数,制证、审核、记帐和主管人员签字或盖章,比较与原始凭证基本要素差别,?,四、记帐凭证的填制要求,1,、规范使用会计科目,2,、会计科目对应关系正确,3,、经济业务的内容摘要应简明扼要,4,、金额的填写要规范,5,、连续编号,6,、每张记帐凭证应标明所附原始凭证张数,7,、收付款凭证办完收付款后加盖,“,收讫”,“,付讫,”,收款凭证的填制要点：,收款凭证左上角固定,“,现金,”或“,银行存款,”,科目,表内为,“,现金,”,和,“,银行存款,”,的对应科目,付款凭证的填制要点,付款凭证左上角固定,“,现金,”或“,银行存款,”,科目,表内为,“,现金,”,和,“,银行存款,”,的对应科目,只记收款业务,只记付款业务,#,特别说明：,从银行提现金或将现金存入银行，只编制付款凭证,五、记帐凭证的审核,1,、记帐凭证与其附件的一致性,2,、会计分录的正确性,3,、填制内容的完整性,六、记帐凭证的更正,1,、还没有记帐的当月填制错误，可以重新填制。,2,、已记帐的当年填制错误：红字冲调,3,、以前年度填制错误：蓝字更正,第六章 会计凭证,重点掌握内容：,会计凭证的概念,原始凭证的概念和分类,原始凭证要素和审核方法,记帐凭证的概念和分类,记帐凭证的填制和审核方法,