商业银行的会计与营运培训教程

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,朱其武,商业银行的会计与营运,1,商业银行的组织与管理,银行会计与基本业务,银行会计与内部控制,银行会计与业务系统,电子银行业务,2,一、商业银行的组织与管理,组织架构示意图,总行,一级分行,二级分行,公司部,网点,网点,网点,网点,支行,个金部,信贷部,财务部,内控部,技术部,办公室,运行部,营销,内管,综合,部门n,部门n,3,一、商业银行的组织与管理,决定商业银行组织结构的重要因素,银行的规模,管理半径、管理手段,外部环境：竞争、行政,历史原因,4,一、商业银行的组织与管理,银行会计管理在银行内部管理中具有重要作用。,银行会计工作是银行各项业务活动开展的基础。几乎所有业务的开展都离不开会计核算的环节。,由于银行经营管理对象的特殊性，银行会计长期以来一直是银行内部管理的重点：保障业务开展，防范业务风险，提高业务效益。,5,一、商业银行的组织与管理,不同组织结构对会计管理模式的影响：,会计处理的模式：集中与分散,核算单位的确立：,成本中心、利润中心和投资中心,6,二、商业银行的基本业务,最复杂的企业也要回答最基本的问题,经营的问题：资金如何运作,利润从何而来,管理的问题：如何组织实施,如何考核激励,7,二、商业银行的基本业务,经营的问题：资金如何运作 会计结算,利润从何而来会计财务,管理的问题：如何组织实施会计管理,如何考核激励会计统计,8,二、商业银行的基本业务,商业银行的,资产与负债,存款客户,商业银行,备付银行,贷款客户,备付现金,资产10000,负债10000,客户存款10000,上存备付2000,留存现金1000,发放贷款7000,9,二、商业银行的基本业务,商业银行的传统业务：存款、放款、结算,作为传统的信用中介和支付中介，现代商业银行更多地利用中介机构的地位而生存,关于中间业务：不动用银行自身资金的业务,结算业务是传统的也是最基本的中间业务,10,二、商业银行的基本业务,结算业务：,支票,汇票,本票,银行卡,汇兑,托收,银行汇票,商业汇票,银行承兑汇票,商业承兑汇票,借记卡,信用卡（贷记卡）,11,二、商业银行的基本业务,支票结算,是最基本的结算方式,出票人(付款方),开户银行,持票人(收款方),签发支付,提交,内部转账清算,购买支票,12,二、商业银行的基本业务,清算的延伸,出票人(付款方),甲付款行,持票人(收款方),乙收款行,签发支付,提交,内部转账清算,购买支票,丙清算行,签发清算支票,搬现金？,13,二、商业银行的基本业务,存款客户甲,商业银行A,备付银行C,贷款客户,备付现金,商业银行A资产10000500,商业银行A负债10000500,客户甲存款10000500,A上存备付2000500,留存现金1000,发放贷款7000,商业银行B资产10000500,商业银行B,存款客户乙,商业银行,B,负债10000500,备付银行C,B上存备付2000500,备付现金,留存现金1000,贷款客户,甲向乙支付,500,发放贷款7000,客户乙存款10000500,备付银行清算500,14,三、银行会计与内部控制,操作风险管理框架,会计制度体系,业务管理办法,操作规程和规范,银行会计和银行经营活动的紧密联系，决定了银行会计工作是银行内部控制的重点。银行会计除了记录、反映核算等基本职能外，会计也是内部控制活动的重要组成部分。,专业管理制度,操作风险管理手册,业务风险指南,信用卡业务管理办法,综合业务会计制度,财务管理制度,账户管理办法,网点管理规范,核算操作规程,15,三、银行会计与内部控制,会计人员,事中控制,营业经理,总会计,检查辅导员,事后监督人员,内部审计人员,监察保卫人员,网点主任,事后控制,16,三、银行会计与内部控制,会计内控机制,业务准入机制,案防分析机制,内控评介机制,责任追究机制,专业检查机制,17,三、银行会计与内部控制,人、财、物,首先是管好人，内控工作的首要对象是人，只有管好人、用好人，才能达成内控的目标,其次是管好财，对银行来说就是管好现金、管好账,最后是管好物，这里的物不是指财物，而是特指与银行业务活动密切联系的“印、押、证”等实物要素,18,三、会计内部控制的重点环节,（一）对人的管理,在对人员管理的上，与内控相关的要求主要体现在分人处理、换人处理和双人办理三个方面,1、分人处理,分人处理是根据岗位分离的原则，将某一项业务的处理分成不同的环节，分别由不同的人员来处理,例如：一笔贷款业务从调查、授信、审批、发放、记账必须分别由不同的人员来完成,19,三、内控管理的重点环节,2、换人处理,换人处理有两层含义：一是指某项业务处理过程中必须更换操作人员再作一次操作处理；二是指重要岗位要按规定轮岗。如：,汇划业务必须换人复核,柜员钱箱必须换人复点,大额票据必须换人复审等,换人操作既是对前一步骤操作正确性的确认，同时也是风险分担的一种形式。换人处理很大程度上减少了差错和损失的发生,20,三、内控管理的重点环节,3、双人办理,双人办理是针对部分重要业务的规定，即：必须由两个人（包括两人以上）同时操作才能办理。双人的规定主要适用于：,管库员、提解员、押运员必须执行双人制度,重要物品的领用、运输必须双人办理,款箱的交接、签收必须双人等,双人办理在操作者之间形成了一个相互约束的机制，是对业务操作环节的直接控制,21,三、内控管理的重点环节,（二）对财的管理,1、对现金的管理与控制,2、对账务资金的管理与控制,内部账：核对、监控,外部账：账户管理和对账,22,三、内控管理的重点环节,（三）对物（会计要素）的管理,物的管理针对的是与业务活动密切相关的各类实物要素，包括凭证、印章、权限卡、密押机具以及抵质押品等。,三分管的原则,重要空白凭证的管理,交接环节的管理,23,四、银行会计与计算机业务系统,代缴费系统,信贷台账系统,会计核算子系统,客户信息子系统,网上银行系统,电话银行系统,汇划子系统,信用卡子系统,住房贷款,子系统,财务子系统,其他子系统,其他外围系统,手机银行系统,跨行支付系统,电城交换系统,报表返传系统,主机系统,外围系统,中间业务平台,电子银行系统,要素管理系统,数据返传系统,24,五、电子银行,网上银行,电话银行,手机银行,自助银行：ATM，CDM，CDS，查询机,呼叫中心,25,推荐：,票据法和支付结算办法,人民币银行结算账户管理办法,26,谢谢大家！,27,