会计科目、账户、借贷记账方法

单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,www.3722,.cn,中国最庞大的数据库下载,第三讲 会计科目、账户、,借贷记账方法,目的：,通过本讲的学习，掌握会计科目，账户与复式记账方法的定义与内容，会计科目与账户的区别与联系，借贷记账法的编制方法。,内容：,共分四节，第一节会计科目，第二节账户，第三节复式记账方法。第四节总账及明细账的平行登记。,重点：,会计科目与账户及复式记账方法的定义与内容，借贷记账方法的具体内容。,第一节 会计科目,一、会计科目的定义和作用,（一）定义,会计科目是对会计要素进行分类的项目，即分类后的,名称,。,（二）设置会计科目的意义,系统、分类反映会计要素内容的需要,。,满足信息使用者了解会计信息的需要,。,设置会计账户，核算经济业务的需要。,二、设置会计科目的原则,（一）,结合会计对象的特点，全面反映会计对象的内容。,（二）,既要符合企业内部经营管理的需要，又要满足对外报告的要求。,（三）,统一性与灵活性相结合,（四）,要简单明确，字义相符，通俗易懂,（五）,要保持相对的稳定性,三、会计科目的分类,（一）按科目反映的经济内容分,企业会计制度分,五类,：,1、资产类,2、负债类,3、所有者权益类,4、成本类,5、损益类,（二）按提供资料的详细程度分,1、,总分类,科目（,一级,科目）：是对会计对象的具体内容进行总括分类、反映核算指标,总括,情况的科目。,应收账款,沿海公司,鸿运公司,明细分类科目,总分类科目,一级科目,二级科目,2、,明细分类,科目（,二级,或,三级,科目）：是对总分类科目进一步分类，反映核算指标,详细、具体情况,的科目。,第二节 账户,一、账户的定义,（一）定义：,指据会计科目开设、分类、系统、连续记录各项经济业务，反映会计要素增减变动的一种手段。,会计账户的,要义：,设置依据：根据会计科目设置；,基本特征：,具有一定格式；,主要作用：,用来记录经济业务的工具之一。,会计核算的一种专门方法,。,二、账户与会计科目的关系,（一）联系：,1、 二者都是对同一经济业务进行分类，分类内容相同。,2、 科目决定了账户的核算内容。,（二）区别,1、制定的单位不同：,科目是主管部门或财政部制定的。账户是据会计科目及企业的需要开设的。,2、结构不同：,会计科目仅是名称，无结构；账户既有名称，又有可操作的结构，可以记录业务的增减变化及结果。,三、账户的基本结构,账户的全部结构中用来,登记增加额、减少额和余额,的那部分结构。,账户结构的内容应包括：,（1）账户的名称即会计科目；,（2）会计事项发生的日期；,（3）经济业务摘要；,（4）凭证号数；,（5）金额即增加额、减少额和余额,（,一）账户的基本结构的基本形式,总 账,（三栏式）,会计科目：原材料,20,年 凭证 借,种类 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额,月 日 号数 贷,3 1 月初余额 借 30000,1 转1 甲材料入库 10000 借 40000,2 转2 发出甲材料 5000 借 35000,（以下略）,3 31 本月合计 50000 35000 借 45000,账户的基本结构,（二）账户的基本结构的,简化形式,简化形式：,T,形账户,左方,（账户名称）,右方,在账户中用哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来决定。,原材料,www.3722,.cn,中国最庞大的数据库下载,（二）账户的基本结构,提供的金额指标,账户,能够提供的,金额指标,四、账户的分类,（一）账户按经济内容分,资产类,负债类,所有者权益类,成本类,损益类,（二）账户按反映资料的详细程度分,总分类账户,明细分类账户,五、总分类账户与明细分类账的,平行,登记,（一）定义 在登记总账的同时，应同内容、同方向、同金额登记相关的明细账。,（二）,要点,同内容,（依据相同）,指每一项,经济业务,应在记入总账的同时，应记入相关的明细分类账。,同方向：,登记总账的,方向,应与明细分类账户一 致。,同金额：,登记总账的金额与所属的相关明细账之和应相等。,同时期：,总账与所属的明细账在同一期间登记,第三节 复式记账法,一、复式记账法的定义,一,，记帐方法,记帐方法,是指按照一定的规则，使用一定的符号，在账户中登记各项经济业务的技术方法。,（一）单式记账法：,对发生业务产生的会计要素增减变动只在,一个,较为关心的,账户,中记录的方法。,优点：,核算简单,缺点：,不能反映业务的来龙去脉,(二)复式记账法：,指对发生的每一项经济业务，都以,相等,的金额，在相互关联的,两个,或,两个以上,的,账户,中进行记录的记账方法。,优点：,可了解业务的来龙去脉；,在入账后，能试算平衡,以检查账户记录是否正确,。,二、复式记账的理论依据,1、 理论依据,会计,恒等式,规律,1,影响会计等式,双方要素同增或同减，增减金额相等。,【起码影响两个方面】,规律2,影响会计等式,双方单方要素有增有减，增减金额相等。,【起码影响两个方面】,双方同增,双方同减,左,方,增,减,右,方,增,减,权益,资产,经济业务,www.3722,.cn,中国最庞大的数据库下载,经济业务的,四大类型,如下,（一）资产、权益同增，,增加数相同（接受投资者投入设备一台，价值100万）,（二）资产、权益同减，,减少数数相同（如以存款偿还应付的欠款10万）,（三）资产有增有减，,增减数相同（如提现15万）,（四）权益有增有减,，增减数相同（如以银行二年期的借款偿还前欠货款20万）,以上变化没打破平衡关系，因而，资产=负债+所有者权益是恒等式。,作用：,会计恒等式是,设置账户、复式记账,和,编制资产负债表,的理论依据。,三、借贷记账法,（一）借贷记账法的定义,以,“,借,”,和,“,贷,”,作为记账符号的一种复式记账法记账方法,；,借,贷,（二）借贷记账法的具体内容,1、记账符号,“,借,”,、,“,贷,”,二字。,主要作用,：,表示业务的增减变动；表示账户中的登记方向。,符号含义,：,在借贷法下,“,借,”,、,“,贷,”,两个符号表示增加，又表示减少,。,2、借贷记账法的账户结构,基本含义,：,增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。,（1）,资产类,账户的结构,账户的,借方,登记资产的,增加额,，,贷方,登记,减少额,，,余额,在,借方,。,借,（如“,银行存款,”）,贷,期初余额 减少额 ,增加额 ,本期增加发生额 本期减少发生额 ,期末余额 ,资产类账户,（2）,负债及所有者权益,类账户的结构,该类账户的结构与资产类账户的结构相反。,借方,（如“,实收资本,”）,贷方,减少额 期初余额 , 增加额 ,本期减少发生额 本期增加发生额 ,期末余额 ,负债类账户,所有者权益类账户,（3）费用类、成本类账户的结构,口,结构与资产类账户结构相同。但期末无余额。,（4）收入类账户的结构,口,结构与负债及所有者权益类账户结构基本相同。但期末无余额,。,在借贷法下，借贷方，哪一方记增加，哪一方记减少：由账户所,反映的经济内容,，即,账户的性质,所决定的。,3、借贷记账法的记账规则,有借必有贷，借贷必相等,借贷记账法的记账规则是,“有借必有贷，借贷必相等”。,会计分录：,标明某项经济业务,应借、应贷账户,的,名称,及其,金额,的记录。,在实际,工作中，,会计分录,是填写,在,记账凭证,上的,。,经济,业务,应在哪些账户中登记,？,应登记在账户的哪一方,？,各账户中登记的金额是多少,？,对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即,会计分录,会计分录的内容及书写要求,会计分录的分类,简单会计分录,由,两个账户,组成的会计分录。,复合会计分录,由,两个以上账户,所组成的会计分录。,【例】,企业购材料货款15 000元。其中10 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业5 000元。,会计分录：,借： 原材料 15 000,（购入材料总额）,贷：银行存款 10 000,（已支付材料款）,贷：应付账款5 000,（尚未支付材料款）,注意：,一般,不,编制,多借多贷,的会计分录,账户对应关系与对应账户,账户对应关系,：,复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的,相互依存关系,。,【例】,收到投资者投资存入银行，,“,银行存款,”,与,“,实收资本,”,账户就建立起了对应关系。,对应账户,：,存在着,对应关系的账户,。,【例】,在上例中，,“,银行存款,”,与,“,实收资本,”,账户就互为对应账户。,会计分录编制的基本步骤,4、试算平衡,（1）,发生额,试算平衡,公式：全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计,原因：,借贷记法记账规则,（2）,余额,试算平衡,公式：,全部账户的,借方,余额合计=全部账户贷方余额合计,原因：,会计恒等式。,方法：,月末通过编制试算平衡表来进行,。,作用：,注意问题：,五、 借贷记账方法的应用,例1、,企业收到投资者投入设备一台，价值 100000元。,例2、,将现金存入银行40000元。,例3、,从银行借入半年期借款70000元，还前欠甲单位的货款40000元，其余30000元存入银行。,例4、,以存款付所得税金20000元。,例5、,购入材料60000元，开转账支票付讫， 材料尚未入库。,100000,80000,现金,40000,合计,290000,290000,会计科目,借方发生额,贷方发生额,实收资本,100000,固定资产,银行存款,70000,短期借款,70000,应交税金,20000,物资采购,60000,应付账款,40000,发生额试算平衡表,第三讲,重点与难点,重点：,会计科目与账户定义与内容,复式记账方法的定义与内容,借贷记账方法的具体内容。,难点：,复式记账方法的定义与理论依据,借贷记账方法的具体内容及应用。,第三讲,思考题,名词：,复式记账法 会计分录 会计恒等式,会计科目 账户 试算平衡,简答,：,1、会计科目和账户的关系是什么？,2、复式记账法的理论基础及优缺点是什么？,3、借贷记账法的具体内容有哪些？,