银行会计总复习

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2013/6/23,#,第四章,2,.,联行往来的分类,1,）按联行往来的层级：全国联行往来、省辖联行往来、市辖联行往来三种,；,（三级）,2,）按是否通过电子通讯专用网清算资金的不同，分为电子联行往来和非电子联行往来；,三、电子汇划业务范围、机构要求及信息传输方式,1.,电子汇划业务范围、机构要求,电子汇划业务作为通过资金清算系统进行异地资金汇划，其汇划业务的范围包括系统内行际间的异地划收款、划付款业务。,其中异地,划收款业,务（负债，叫对方收钱）,包,括：单位、个人之间结算业务的各项资金划拨,(,信汇、电汇、托收承付、委托收款等）、系统内行处间的资金划拨等；异地,划付款业务,的范围限于解付银行汇票、系统内按规定扣划款项、以及按规定允许扣收的款项和特定的直接借记业务等。,2.,各级行清算中心间的信息传输方式和特点,1,）电子汇划信息采用全自动、全封闭、无纸方式传输。,2,）电子汇划信息的传输 ，采用树形多级架构进行逐级纵向传输 ，各清算中心,(,组,),不直接发生横向电子汇划信息的传输 。,3,）发送电子汇划信息可采取紧急的即时发送，一般的定额批发送和定时批发送三种方法进行。已发出的电子汇划信息不得撤销。,4,）各级清算中心,(,组,),对电子汇划信息要做到及时发送和处理，并坚持当日事项当日处理完毕的原则，并自动结计当日资金清算汇差。,四、电子汇划业务的基本做法和处理程序,电子汇划业务的基本做法,实存资金,同步清算,头寸控制,集中监督,2.,电子汇划业务的基本程序,发报行,发报清算行,收报行,总行清算行,收报清算行,一上存资金的处理,系统内存款主要是在由下级行通过人民银行实汇资金，划往上级行在人行的账户。,下级行会计部门,收到资金部门的资金调拨通知单后，填制汇款凭证，向人民银行办理汇款手续。会计分录为：,借：存放系统内款项,总行户,贷：,存放中央银行款项,上级行会计部门,的会计分录为：,借：存放中央银行款项,贷：系统内存款放项,广东分行存款户,二、实际支用或退回资金的处理,上级行会计部门,收到资金部门的资金调拨通知单后，填制汇款凭证，向人民银行办理汇款手续。以人民银行的回单作贷方记账凭证，另以资金调拨单作附件填制借方记账凭证办理转账。会计分录为：,借：系统内存放款项,下级行存款户,贷：存放中央银行款项,下级行会计部门,收到人民银行回单后，另填制贷方记账凭证办理转帐。会计分录为：,借：存放中央银行款项,贷：存放系统内款项,存放上级行存款户,三、系统内借入、借出款项的核算,A,借出款项的处理,（,1,）借出资金的处理,借：系统内借出,行,借款户,贷：存放中央银行款项,存,人行存款户,（,2,）收到还款的处理,借：存放中央银行款项,存,人行存款户,贷：系统内借出,行,借款户,贷：,金融企业往来收入,系统内借出利息收入,户（,银行间的借入借出,）,B,借入款项的处理,（,1,）借入资金的处理,借：存放中央银行款项,存,人行存款户,贷：系统内借入,行,借款户,（,2,）归还借款的处理,借：系统内借入,行,借款户,借：金融企业往来支出,系统内借入利息支出户,贷：存放中央银行款项,存,人行存款户,三、电子汇划日中业务的会计核算,划收款的核算,汇划发报行,省清算中心,总行清算中心,汇划收报行,省清算中心,借：活期存款,-,甲 借：电子汇划待发报,贷：电子汇划待发报 贷：清算资金往来（省）,借：清算资金往来,发报经办行,贷：清算资金往来,总行清算中心,借：清算资金往来,发报省清算中心,贷：清算资金往来,收报省清算中心,借：清算资金往来,总行清算中心,贷：清算资金往来,收报经办行,借：清算资金往来（省） 借：电子汇划待转账,贷：电子汇划待转账 贷：活期存款,-,乙,划付款的核算,汇划发报行,省清算中心,总行清算中心,汇划收报行,省清算中心,借：电子汇划待发报 借：清算资金往来（省）,贷：活期存款,*,贷：电子汇划待发报,借：清算资金往来,总行清算中心,贷：清算资金往来,发报经办行,借：清算资金往来,收报省清算中心,贷：清算资金往来,发报省清算中心,借：清算资金往来,收报经办行,贷：清算资金往来,总行清算中心,借：电子汇划待转账 借：活期存款,贷：清算资金往来（省） 贷：电子汇划待转账,2.,汇差资金清算,上级清算中心额度控制,下级清算中心、经办行主动申请,下级行申请，上级清算中心调回汇差处理,上级行 借：清算资金往来,经办行户（,or,省分行）,贷：存放中央银行款项,省分行（,or,总行）,下级行 借：存放中央银行款项,下级行,贷：清算资金往来,省分行（,or,总行）,下级行主动上划汇差处理（相反）,下级行主动上划汇差处理（相反）,下级行 借：清算资金往来,省分行（,or,总行）,贷：存放中央银行款项,下级行,上级行,借：存放中央银行款项,省分行（,or,总行）,贷：清算资金往来,经办行户（,or,省分行）,第五章,三,、,向人行缴存资金的核算,存款准备金的有关规定：,一般性存款按比例缴存法定存款准备金；,缴存法定存款准备金，各一、二级分行向上级行缴存，总行按旬缴存人行；,法定存款准备金按一般性存款余额比例以万元单位调整；,存款准备金缴存不足，人行按规定利率罚息；,中央预算收入、地方金库资金与代发国债全额划缴；,财政性存款直接缴存当地同级人行，按旬调整；,缴存财政性存款的处理,借：存中央银行财政性存款,户,贷：存放中央银行款项,户,调增：,调减：,借：存放中央银行款项,户,贷：存中央银行财政性存款,户,四、,商业银行向人行借贷资金,借：存放中央银行款项,户,贷：,向中央银行借款,户,借入：,还款：,借：向中央银行借款,户,金融企业往来支出,央行借款利息户,贷：存放中央银行款项,户,A .,存放同业的处理,（,1,）存入资金的处理,借：存放同业款项,行户,贷：存放中央银行款项,存,人行存款户,（,2,）票据结算收付业务的处理,本行付款的会计分录：,借：,科目,户,贷：存放同业款项,行户,本行收款的会计分录：,借：存放同业款项,行户,贷：,科目,户,B,同业存放的处理,（,1,）收到同业存入本行资金的处理,借：存放中央银行款项,存,人行存款户,贷：同业存放款项,行户,（,2,）发生票据结算收付业务的处理,本行付款时会计分录：,借：,科目,户,贷：同业存放款项,行户,本行收款时会计分录：,借：同业存放款项,行户,贷：,科目,户,A,拆出款项的处理,（,1,）拆出放款项的处理,借：拆放同业,行户,贷：存放中央银行款项,存,人行存款户,（,2,）收回拆放款项的处理,借：存放中央银行款项,存,人行存款户,贷：拆放同业,行户,贷：金融企业往来收入,B,拆入款项的处理,（,1,）拆入款项时的处理,借：存放中央银行款项,存,人行存款户,贷：同业拆入,行户,（,2,）归还拆入款项的处理,借：同业拆入,行户,借：金融企业往来支出,贷：存放中央银行款项,存,人行存款户,三、同城票据交换的核算手续,（一）提出票据的处理,1,提出贷方票据的处理（,本行是应收还是应付款行？,）,借：活期存款,存款人户,贷：同城票据清算,人行同城票据清算户,2.,超过当日最后一场交换提出时间受理的他行贷方票据，经审查无误后，会计分录：,借：活期存款,存款人户,贷：待处理结算款项,待处理同城票据款项户,3.,次日提出第一场交换时，会计分录：,借：待处理结算款项,待处理同城票据款项户,贷：同城票据清算,人行同城票据清算户,4.,提出贷方票据被他行退票的，在人民银行规定的退票时间内接到对方银行“退票理由书”时，会计分录：,借：同城票据清算,人行同城票据清算户,贷：活期存款,存款人户,2,提出借方票据的处理,提出借方票据时，会计分录： （,本行是应收还是应付款行？,）,借：同城票据清算,人行同城票据清算户,贷：待处理结算款项,提出,人行票据,日,场户,在规定期限内无退票时，会计分录：,借：待处理结算款项,提出,人行票据,日,场户,贷：活期存款,存款人户,在人民银行规定的退票时间内接到对方银行的“退票理由书”时，会计分录：,借：待处理结算款项,提出,人行票据,日,场户,贷：同城票据清算,人行同城票据清算户,（二）提入票据的处理,1,提入贷方票据的处理（,本行是应收还是应付款行？,）,借：同城票据清算,人行同城票据清算户,贷：活期存款,存款人户,2,提入借方票据的处理（,本行是应收还是应付款行？,）,借：活期存款,存款人户,贷：同城票据清算,人行同城票据清算户,（三）同城票据交换资金清算的处理,清算资金时，应将人民银行的差额报告表数据与“同城票据清算”科目各账户余额分别进行核对，会计分录：,（,1,）应付资金时：,借：同城票据清算,人行同城票据清算户,贷：存放中央银行款项,存,人行存款户,（,2,）应收资金时：,借：存放中央银行款项,存,人行存款户,贷：同城票据清算,人行同城票据清算户,5.5,跨系统转划款的核算,一、异地跨系统转划款的方式,异地跨系统转划款，是指,异地的同业银行之间,，因为客户办理,异地结算,等，而相互转划的款项。,各商业银行间跨系统的大额汇划款项，应通过人民银行系统进行汇划和清算资金。在实际工作中，在限额以下的异地跨系统的汇划款项采用“相互转汇”的办法进行。,1,“先横后直”方式,“先直后横”方式,“先直后横再直”方式,二、异地跨系统转划款的核算,（一）“先横后直”的方式的核算,汇出行,借：活期存款,存款人户,贷：存放中央银行款项,or,同城票据清算,转汇行,借：存放中央银行款项,贷：清算资金往来,汇入行,借：清算资金往来,贷：活期存款,收款单位户,（二）“先直后横”方式的核算,汇出行,借：活期存款,存款人户,贷：清算资金往来,转汇行,借：清算资金往来,贷：存放中央银行款项,or,同城票据清算,汇入行,借：存放中央银行款项,or,同城票据清算,贷：活期存款,收款单位户,借：活期存款,存款人户,贷：清算资金往来,借：清算资金往来,贷：存放中央银行款项,借：存放中央银行款项,贷：活期存款,收款单位户,（三）“先直后横再直”方式的核算,汇出行,借：活期存款,存款人户,贷：清算资金往来,汇出系统行,借：清算资金往来,贷：存放中央银行款项,or,同城票据清算,汇入系统行,借：存放中央银行款项,or,同城票据清算,贷：清算资金往来,汇入行,借：清算资金往来,贷：活期存款,存款人户,第六章,四、支付结算的种类,按使用的支付结算工具的不同，现行支付结算的种类包括,“,三票,”,、,“,一卡一证,”,、,“,三方式,”,。,“,三票,”,具体包括支票、汇票（银行汇票、商业汇票）、银行本票；,“,一卡一证,”,信用卡、信用证；,“,三方式,”,汇兑、托收承付和委托收款。,30,31,第二节 汇兑业务的核算,一、概述,1、概念,汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。,汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。,2、适用范围,（1）汇款人主动付款,（2）,异地,（3）开户和非开户的客户均可,（4）无金额限制，确定的结算金额,3,、有关规定：,P147,32,二、汇兑结算流程,汇款人,收款人,汇出行,汇入行,委托汇款,收款入账,银行往来划款,33,应解汇款（负债类）,将汇入款项,解付,收款人,或应收款人要求将款项,退汇或转汇时,异地汇入,待解付,和临时性存入款项时,表示尚待解付的款项,34,（四）汇入行的处理,1、汇入行收到汇出行的汇划凭证，审核2、,直接入账,借：清算资金往来等 贷：活期存款-*户3、汇入款项为个人或收款单位名称,账号不清晰不能直接入账的,借：清算资金往来等 贷：应解汇款,现金支取时：借：应解汇款 贷：库存现金,客户要求转汇的,借：应解汇款 贷：清算资金往来,（异地转入的账户不清时，可以间接用应解汇款作为过渡账）,（同城时，一般用待处理结算款项）,35,（二）汇出行的处理,1、客户填交信汇凭证1,4联（第1联回单，第2联支款凭证，第三联收款凭证，第4联收款通知书）或电汇凭证,1-3,联（第,3,联做附件或提出交换）。2、审核无误后，将第1联盖章作回单，以第2联代借方传票记账： 借：活期存款-*户 贷：清算资金往来（同城票据清算、存放中央银行款项） （如果客户交现金则账务处理为：） 借：库存现金 贷：应解汇款（,未知去向时的过渡账户,） 借：应解汇款 贷：清算资金往来（同城票据清算、存放中央银行款项）,36,（五）退汇的处理,（1）汇款人要求退汇的处理手续,汇出行承办退汇的处理,应填制四联,“,退汇通知书,”,，在第一联上批注,“,月日申请退汇，俟款项退回后再办理退款手续,”,字样，交给汇款人，第二、三联寄交汇入行，第四联与函件和回单一起保管。,汇入行,的处理,若,尚未解付,借：应解汇款,-,收款人,贷：清算资金往来等,汇出行收到退汇的处理,37,（2）汇入行主动退汇的处理手续,汇入行的处理,汇款超过,两个月,，收款人尚未来行办理取款手续或在规定期限内汇入行已寄出通知，但因收款人住址迁移或其他原因，以致该笔汇款无人领受时，汇入行可以主动办理退汇，,退汇时应填制一联特种转账借方传票和两联特种转账贷方传票,，并在传票上注明,“,退汇,”,字样，第四联汇款凭证作借方传票附件。,账务处理为：借：应解汇款,贷：清算资金往来等,38,原汇出行的处理,借：清算资金往来等,贷：活期存款,原汇款人户,或贷：应解汇款,原汇款人户,39,第三节 委托收款和托收承付业务的核算,一、委托收款业务核算,（一）委托收款的概念和适用范围,1,、概念:委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。,2,、适用范围、基本规定：,P150,债权人主动收款,同城、异地均可,一般为开户客户,无金额限制，确定的结算金额，必须全额收款,40,（二）委托收款的,结算流程,收 款 人,付 款 人,付款人开户行,委 托 行,委托收款,收妥入账,通知付款,承付款,寄发单证,往来划款,41,二、托收承付业务核算,（一）托收承付的概念和适用范围,1、概念:,托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地 付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。,2、适用范围,（1）债权人发货后主动收款，只适用交易结算,（2）异地,（3）开户客户,（4）结算每笔金额起点为,l,万元。新华书店系统每笔的金额起点为1000元。,42,（二）托收承付的,结算流程,收 款 人,付 款 人,付款人开户行,委 托 行,委托收款,收妥入账,通知付款,承付款,寄发单证,往来划款,按合同发货,43,第四节 国内信用证业务核算,一、信用证的概念及特点,概念信用证是指开证行依照申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。它是一种付款保证凭信。,特点：,是一种银行信用；,对购销合同不负责，不受合同的约束；,只认单据不认商品。,44,国内信用证,的有关规定,适用范围：国内企业之间异地商品交易款项的结算；,有效期：,最长不超过六个月,45,国内信用证的核算手续,开证,（一）开证行第一阶段的处理,修改,1、开立信用证,（1）受理开证申请书、信用证申请人承诺书及购销合同,（2）收取保证金和手续费、邮电费；,借：活期存款,开证申请人户,贷：,保证金,贷：,手续费收入,贷：,营业费用,46,2、议付的信用证（延期付款的信用证）,议付行受理议付申请书及有关单证,收取议付利息、议付手续费，向受益人支付实付议付金额：,借：信用证议付,贷：活期存款,受益人户,贷：利息收入,借：活期存款,受益人户,贷：手续费收入,47,议付后，通过委托收款向开证行索偿资金。收到期付款确认书，待到期日收到开证行划回的信用证款项：,借：清算资金往来,贷：,信用证议付,如到期不获付款，向受益人追索。,48,银行卡业务核算,一、银行卡概述：,P159,（一）银行卡的概念,（二）银行卡的种类,1、按使用对象分： 单位卡、个人卡,2、按记账方式分： 借记卡（先存后用 信用卡（先消费后还款）：贷记卡、 准贷记卡,3,、按使用范围分： 国际卡 地区卡,49,二、银行卡的规定：,1、个人卡的申请须填,“,信用卡申请表,”,提供个人担保，交备用金2、单位卡不能用于10万元以上的商品交易、劳务供应支付，不能用于支取现金，备用金从基本账户转入,3、透支在限额内计透支息，超出限额需授权,4、透支利息按万分之五计,50,银行卡的核算手续,（一）发卡行发卡的处理,发卡行受理单位或个人的信用卡申请书后，经审核符合发卡条件的，发卡行向申请人收取备用金和年费，并登记开销户登记簿和发卡登记簿，办理转账。会计分录如下：,借：库存现金,或借：存款,持卡人户,贷：信用卡存款,持卡人户,贷：银行卡业务收入,年费收入,贷：个人（单位）保证金存款,户,付：重要空白凭证,卡在用户,将信用卡交持卡人，持卡人持卡可到银行取现金或到信用卡特约商户购物消费。,51,（二）持卡人取现金的处理,1、发卡行的处理,银行接到持卡人交来的信用卡、身份证（彩照卡可免验身份证）后，应审核如下内容：信用卡是否有防伪标志；是否超过有效期限或已经止付；是否为单位卡；观察持卡人相貌与身份证上相片是否相符。审核无误，压印一式四联,“,取现单,”,，在取现单上填写持卡人身份证件号码、金额及授权号码，交持卡人在取现单上签名，核实后，将现金、一联取现凭证、信用卡、身份证件交持卡人。会计分录如下：,借：信用卡存款,持卡人户,贷：库存现金,52,2、,代理行,受理信用卡取现的处理,对异地卡的处理。代理行收到持卡人交来的异地卡、身份证，要求取现时，应审核无误后，支付现金。会计分录如下：,借：清算资金往来,贷：库存现金,贷：银行卡业务收入,手续费,异地发卡行收到报单或清算行发来的电子汇划凭证，复核无误后办理转账。会计分录如下：,借：信用卡存款,持卡人户,贷：清算资金往来,电子汇划款项户,53,对联网的信用卡的处理。受理持卡人交来的信用卡、身份证后，审核无误，打印一式两联取现单，交持卡人签字并核对无误后，支付现金。会计分录如下：,借：通存通兑,-,本代他户,贷：库存现金,贷：银行卡业务收入,手续费,发卡行收到交易信息，实时作账处理。会计分录如下：,借：信用卡存款,持卡人户,贷：通存通兑,-,他代本户,54,2、发卡行的处理,发卡行收到异地同系统银,行发来的信用卡签购单的处理。发卡行审核报单及签购单无误，或收到清算行的电子汇划凭证后，办理转账。会计分录如下：,借：信用卡存款,持卡人户,贷：清算资金往来,55,发卡行从票据交换所提回信用卡签购单的处理。发卡行审核签购单无误，办理转账。会计分录如下：,借：信用卡存款,持卡人户,贷：同城票据清算、存放中央银行款项,56,2、挂失的步骤,失票人 银行挂失止付 12天 法院挂失止付 公示催告（除权判决） 提起诉讼（请求付款权）,（6）出票人签发空头支票、签章与预留银行印章不符的支票和支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以,5但不低于1000元的罚款,，,持票人有权要求出票人赔偿支票金额 2的赔偿金,。,2024/9/29,文 芳,57,依据票据法108条和民法通则154条的规定，10天的期限自出票的次日起算，截止日期为自出票日的第11天。但持票人在出票日即可主张权利。,（,5,）,支票,的提示付款期限,自出票日起10天,，到期日遇节假日顺延。,1,、持票人与出票人在同一行处开户的处理,2024/9/29,文 芳,58,客户填制进账单，与转账支票一并提交银行,银行审核无误，进行账务处理：,借：活期存款,出票人户 （支票）贷：活期存款,收款人/持票人户（进账单）,例1：工商银行朝阳支行收到朝阳大厦交来委托收款的进账单和在本行开户的永安商厦签发的转账支票一张，金额为,89 000,元,审核无误后，编制会计分录。,2024/9/29,文 芳,59,借：活期存款,永安商厦,89 000,贷：活期存款,朝阳大厦,89 000,2,、持票人与出票人不在同一行处开户的处理,（,1,）持票人开户银行受理支票的核算,2024/9/29,文 芳,60,出票人,收款人,(,持票,人（收到钱）,),收款人,(,持票人,),开户银行,存款人开户银行/付款人,出票,送交支票,交换支票并,清算资金,收妥入账,A.,持票人开户银行的核算,支票和本票可以用于同城票据清算，所以、,持票人开户行收到持票人送交的支票和进账单，经审核无误后，在两联进账单上按票据交换场次加盖,“,收妥后入账,”,的戳记，将第一联加盖转讫章交持票人；,支票按票据交换的规定及时提出交换,借：同城票据清算,贷：待处理结算款,-,提出*票据,2024/9/29,文 芳,61,c,退票时间过后，无退票，以进账单入账： 借：待处理结算款,-,提出*票据,贷：活期存款,-,持票人户,d,若退票，会计分录：,借：待处理结算款,-,提出*票据 贷：同城票据清算,2024/9/29,文 芳,62,例,2,：工商银行朝阳支行收到朝阳大厦交来的进账单和在工商银行海淀支行开户的海宏公司签发的转账支票，金额为,67 000,元，经审查无误。,将支票提出交换，编制会计分录如下：,借：同城票据清算,67 000,贷：待处理结算款,-,提出*票据,67 000,待退票期过后，将朝阳大厦的进账单入账，编制会计分录如下：,借：待处理结算款,-,提出*票据,67 000,贷：活期存款,-,朝阳大厦,67 000,2024/9/29,文 芳,63,B.,出票人开户银行的核算,a.,出票人开户行收到同城票据交换提入的支票时，经审查无误后，以支票作为借方传票入账，其会计分录为：,借：活期存款,-,出票人户,贷：同城票据清算,还是不理解他的借贷方向,提出方贷方为应付和提入借方相同，一个提出一个提入，只有提出才有提入,2024/9/29,文 芳,64,b.,如果出票人账户余额不足，或因其他原因不符合付款条件的，应填制,“,退票通知,”,，连同应退的支票由交换部门保管。,如所退支票属空头支票，或印鉴与预留印鉴不符以及支付密码错误的支票，除退票外，还应按规定处以罚款。,借：活期存款,-,出票人户,贷：营业外收入,-,结算罚款收入户,2024/9/29,文 芳,65,如需隔天退票的，经会计主管授权，先挂账,借：,待处理结算款,贷：同城票据清算,隔天退票时做相反分录。,2024/9/29,文 芳,66,例,3,：工商银行海淀支行从工商银行朝阳支行交换提入本行开户客户海宏公司签发的转账支票一张，金额为,67 000,元，经审查无误，编制会计分录如下：,2024/9/29,文 芳,67,借：活期存款,-,海宏公司,67 000,贷：同城票据清算,67 000,对方提出贷方，则提入方为借方，则分录相同。,我行客户付钱,，要从这个方向出发。,（,2,）出票人开户行受理出票人送交支票的处理,2024/9/29,文 芳,68,出票人,出票人开户银行/付款人,收款人开户银行,收款人,提示支票委托付款,交换进账单并清算资金,收妥入账,A.,出票人开户行的处理：,a.,经办员审核支票；,以支票入账，将进账单提出交换 借：活期存款,-,出票人 贷：同城票据清算,收款人开户行提入进账单审核无误： 借：同城票据清算 贷：活期存款,-,收款人,2024/9/29,文 芳,69,例,4,：工商银行天河支行收到开户单位广东金融学院交来的支票和进账单，金额20000元，收款人为在农业银行天河支行开户的羊城印刷厂。,2024/9/29,文 芳,70,工行天河支行的账务处理：,借：活期存款,广东金融学院 20000 贷：同城票据清算 20000,农行天河支行的账务处理：,借：同城票据清算 20000,贷：活期存款,羊城印刷厂 20000,银行本票业务核算,一、概念及规定,1、概念：,银行签发的,，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。,2,、关系人：出票人（也是付款人）、收款人,3,、付款方式：见票即付,4,、适用范围：同一票据交换区域,2024/9/29,文 芳,71,二、流程图,2024/9/29,文 芳,72,申请人,出票人,交付票款,出票,收款人/持票,人,（收到钱的银行入账）,提示付款,代理付款行,代理付款,银行间清算资金,交付票据,三、核算,（一）出票行（签发行）受理本票,1、客户提交,“,本票申请书”、审核,2、以申请书第2联作借方传票、第3联作贷方传票：,借：活期存款-*户或库存现金 贷：开出本票,3、经复核签发本票一式二联，在本票（第二联）上盖本票专用章及经办人章交申请人。,付：重要空白凭证,在用本票户,2024/9/29,文 芳,73,例：工行天河支行收到客户本行开户单位羊城印刷厂提交的本票申请书，要求签发本票10000元，收妥款项后办理。,2024/9/29,文 芳,74,借：活期存款,羊城印刷厂 10000,贷：开出本票 10000,（二）代理付款行兑付本票,1、收到客户提交的本票及进账单审核后，将本票提出交换2、账务处理： 借：同城票据清算 贷：活期存款-*户,（,持票方为收款人，所以这里是提出借方,）,2024/9/29,文 芳,75,（六）本票退款及超过提示付款期限付款的处理,1、退款：,借：开出本票 贷：活期存款,申请人户,2、超过提示付款期限付款,借：开出本票 贷：活期存款,持票人户,或贷：同城票据清算,2024/9/29,文 芳,76,流程图,2024/9/29,文 芳,77,申请人,出票人,交付票款,出票,收款人/持票人,提示付款,代理付款行,代理付款,银行间清算资金,交付票据,例：工行天河支行收到客户本行开户单位羊城印刷厂提交的汇票申请书，要求签发银行汇票100,000元，收妥款项后办理。,2024/9/29,文 芳,78,借：活期存款,羊城印刷厂 100000,贷：汇出汇款 100000,三、代理付款行兑付汇票的处理,（一）本行开户的单位持票人提示付款1、收到第二、三联汇票及进账单审核内容。,2、以第二联作为借方传票出账： 借：清算资金往来 贷：活期存款,持票人户 第三联汇票解讫通知随借报寄签发行。,2024/9/29,文 芳,79,例：工行花城支行收到,客户本行开户单位,天河电脑城提交的银行汇票二、三联和进账单，签发金额100000元，实际结算金额90000元，银行汇票系工行上海浦东支行签发。,2024/9/29,文 芳,80,借：清算资金往来 90000,贷：活期存款,天河电脑城 90000,例：工行花城支行收到,客户张三,交来银行汇票二、三联，签发金额100000元，实际结算金额100000元，银行汇票系工行上海浦东支行签发。,2024/9/29,文 芳,81,借：清算资金往来 100000,贷：应解汇款,张三 100000,（三）受理跨系统银行汇票付款的处理本行开户的持票人交来跨系统行签发的银行汇票,借：同城票据清算 贷：待处理结算款项,退票时间过后，若未退票,借：待处理结算款项 贷：活期存款,持票人户,2024/9/29,文 芳,82,四、签发行结清票款,1、收到第三联汇票解讫通知及借报，抽出第一、四联核对，无误后：,2、全额解付：在第1、4联上注明实际结算金额，多余款写,“,0,”,，以第1联代传票出账： 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 销记,“,汇出汇款登记簿,”,2024/9/29,文 芳,83,3、有多余款：在第1、4联注明实际结算金额及多余金额，以第1、3联记账： 借：汇出汇款（汇票金额） 贷：清算资金往来 （实际金额） 贷：活期存款-*户（,多余额,）,或其他应付款,2024/9/29,文 芳,84,例：依前例，工行上海浦东支行收到工行花城支行寄来的报单及解迄通知，签发金额100000元，实际结算金额90000元，申请人系本行开户单位大华贸易公司。,2024/9/29,文 芳,85,借：汇出汇款 100000,贷：清算资金往来 90000,贷：活期存款,大华贸易公司 10000,（二）超过提示付款期限付款的处理,1、全额解付：借：汇出汇款 贷：应解汇款,持票人户,销记,“,汇出汇款登记簿,”,借：应解汇款,持票人户,贷：清算资金往来/汇出汇款/同城票据清算等,2、有多余款：,借：汇出汇款 贷：应解汇款,持票人户,贷：活期存款,申请人户（多余额）,2024/9/29,文 芳,86,二、银行承兑汇票业务核算,2024/9/29,文 芳,87,承兑申请人,承兑银行,持票人,托收行,申请承兑,承兑,交付票据,委托收款,寄递单证,划付票款,收款入账,5、按规定比例计收银行承兑汇票手续费,借：活期存款,出票人户,贷：结算业务收入,银行承兑汇票户,2024/9/29,文 芳,88,票据贴现不熟悉需再看,（,3,）记入贴现凭证一式五联（第1、2、3联记账传票，第4联交申请人，第5联留存）,（3）以第1、2、3联记账：,借：贴现,贴现票据,-,贴现申请人户 贷：活期存款-贴现申请人户,贴现利息收入,收：贴现票据,-,*承兑汇票*申请人户,2024/9/29,文 芳,89,例： 某客户20,10,年3月20日提交银行承兑汇票50万元办理贴现，到期日为20,10,年5月20日，签发日期2月20日，贴现率为7.5,，计算贴现利息。,2024/9/29,文 芳,90,（,1,）计算贴息 = 500000 617.5,/30 = 7625.00实付贴现额=500000-7625.00 =492375.00,借：贴现,贴现票据,-,贴现申请人户 500000 贷：活期存款-贴现申请人户 492375 贴现利息收入 7625,2024/9/29,文 芳,91,2、到期收回贴现款,（1）贴现行在承兑汇票背面作委托收款背书，填托收凭证办理委收。（2）收到托收第4联及贷报，贴现款收妥 借：清算资金往来 贷：贴现,贴现票据,-,贴现申请人户,付：贴现票据,-,*承兑汇票*申请人户,2024/9/29,文 芳,92,2、到期收回贴现款,（1）贴现行在承兑汇票背面作委托收款背书，填托收凭证办理委收。（2）收到托收第4联及贷报，贴现款收妥 借：清算资金往来 贷：贴现,贴现票据,-,贴现申请人户,付：贴现票据,-,*承兑汇票*申请人户,2024/9/29,文 芳,93,