金融企业会计总复习

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2016-10-26,#,金融企业会计总复习,会计与金融学院 于 菁,金融企业会计考试题型,考试时间：,90,分钟,一、判断题,共,10,题，每小题,2,分，共,20,分。,二、单项选择题,共,10,题，,每小题,2,分，共,20,分。,三、多项选择题,共,5,题，每小题,2,分，,共,10,分,.,四、业务处理题,共,35,分,五、案例题,15,分,考核与,成绩,评定,考核性质：考查,考核形式：闭卷考试,成绩评定方法：,期末,总评成绩,=,平时成绩,40%+,期末成绩,60%,补考方法：,总评,成绩低于,60%,的须参加学校统一组织的补考,补考,总成绩,=,平时成绩,40%+,补考成绩,60%,第一章 总论,一、金融企业种类,二、金融企业会计核算基本方法,1.,表内科目与表外科目,表内科包含的科目类型：资产类、负债类、所有者权益类、损益类、资产负债共同类,2.,资产负债共同类科目,余额在,借方表现为资产，余额而在贷方表现为负债,第二章,商业银行现金出纳,业务,出纳错款的核算,1.,出纳长款的核算,发生长款的处理,发生长款时，如当日未能查明原因：,借：库存现金,贷：待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,2.,出纳短款的核算,对于出纳短款,，,当按,规定,的审批手段予以报损时，可确认为银行的营业外支出。,某银行在,8,月,3,日，查库发现出纳长款,一,笔，金额为,3000,元。请做该笔业务的会计分录。,解：,借：库存,现金,3000,贷,：待处理财产损溢,待处理流动资产损,溢,3000,第三章,商业银行存款,业务,一、银行存款的分类,按照存款期限：活期存款、定期存款,注意：,定期存款是否可以提前支取？,按照资金性质：财政性存款和一般性存款,二、单位存款账户的开立,基本存款账户,、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户,三、会计科目,吸收,存款、利息支出、应付利息,四、单位存款的核算,1.,存入单位活期存款,（,1,）存入现金,借,：库存现金,贷,：吸收存款,单位活期款,户,（,2,）支取现金,借,：吸收存款,单位活期存款,户,贷：库存现金,2.,存入单位定期存款,（,1,）存入时,借：吸收存款,单位活期存款,户,贷：吸收存款,单位定期存款,户,（,2,）支取时,借：吸收存款,单位定期存款,户,应付利息,定期存款利息支出户,贷：吸收存款,单位活期存款,户,中信,公司于,2016,年,3,月,2,日向开户银行缴存现金,55 000,元，于,3,月,25,日用现金支票支取现金,23 000,元。请做该业务的会计分录。,解：,（,1,）,3,月,2,日存入,现金,借：库存,现金,55 000,贷：吸收存款,单位活期款,中信公司,55 000,（,2,）,3,月,25,日支取,现金,借：吸收存款,单位活期存款,中信公司,23 000,贷：库存,现金,23 000,中信公司于,2016,年,8,月,25,日签发转账支票,80 000,元，转为定期存款半年,，请,编制该业务的会计分录,。,解：,借,：吸收存款,单位,活期存款,中信公司,80 000,贷：吸收存款,单位,定期存款,中信公司,80 000,五、个人储蓄存款业务的核算,1.,存入,现金的,会计核算,借,：库存现金,贷,：吸收存款,活期储蓄存款,户,2.,支取现金的会计核算,借,：吸收存款,活期储蓄存款,户,贷：库存现金,3.,计提利息时,借：利息支出,贷：应付利息,4.,结转利息时,（,1,）,已计提利息,借：应付利息,贷：吸收存款,个人活期储蓄存款,xx,户,（,2,）未计提利息,借,：利息支出,贷：吸收存款,个人活期储蓄存款,xx,户,9,月,20,日中信公司的开户银行银行,结计活期存款利息，经计算利息为,900,元，并于,9,月,21,日结转利息。请做该笔业务的会计分录。,解：,9,月,20,日计提利息时：,借：利息支出,900,贷,：应付利息,900,9,月,21,日结转利息时：,借：应付利息,900,贷：吸收存款,个人,活期储蓄存款,中,信公司户,900,六、存款利息的核算,1.,定期存款、活期存款如何计算利息？,定期存款按照存入日挂牌利率，活期存款按照支取日挂牌利率。,2.,存期的计算：,算头不算尾,3.,活期存款定期结息，,结息日,为每季末月的,20,日,。,4.,利息计算,公式：,利息,=,本金（,存款金额,）,存期,利率,第四章,商业银行贷款,业务,一、贷款的类型,按照,发放期限划分为：短期、中期、长期贷款,按自主程度，划分为自营贷款、委托贷款和特定贷款。,按照质量和风险程度划分，分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款。其中,次级贷款,、可疑贷款,和损失,贷款为不良贷款。,二、贷款核算的原则,三、会计科目：,贷款、利息收入、应收利息,四、贷款业务核算,1.,发放贷款,借：贷款借款单位户 （合同本金）,贷,：吸收存款借款单位户（实际支付的金额）,2.,计提利息,借：应收利息,贷：,利息收入,3.,贷款收回,借：吸收存款借款单位户,贷,：应收利息,贷款,借款单位户,4.,贷款逾期,借：逾期贷款借款单位逾期贷款户,贷：贷款借款单位贷款户,五、贴现业务,1.,贴现业务的性质：,资产业务,2.,贴现利息的计算方法如下：,贴现利息,=,汇票金额贴现天数（月贴现率 ,30,）,实付贴现金额,=,汇票金额,-,贴现,利息,3.,贴现行的会计核算：,借,：贴现资产商业承兑汇票或银行承兑汇票（面值）,贷：吸收存款贴现申请人户,贴现资产利息,调整,佛山工商银行某支行,2014,年,5,月,20,日向开户单位,世嘉,公司发放流动资金贷款,600 000,元,，期限,为,6,个月、利率为,7.5,%,，,11,月,20,日贷款到期，只收回,520 000,元，余款,80 000,逾期至,12,月,20,日收回。请做,5,月,20,日贷款发放,11,月,20,日收回部分贷款、部分转为逾期贷款和,12,月,20,日逾期贷款收回的会计分录。,解：,（,1,）,5,月,20,日贷款,发放,借：贷款,短期贷款,世嘉公司户,600 000,贷：吸收存款,单位活期存款户,世嘉公司户,600 000,（,2,）,11,月,20,日收回部分,贷款,借：吸收存款,-,单位活期存款,-,世嘉公司户,520 000,贷：贷款,-,世嘉公司户,520 000,（,3,）部分转为逾期贷款,借,：,贷款,-,逾期贷款,-,世嘉公司,户,80 000,贷：贷款,-,世嘉公司户,80 000,（,4,）,12,月,20,日逾期贷款,收回,借：吸收存款,-,单位活期存款,-,世嘉公司户,80 000,贷：逾期贷款,-,世嘉公司户,80 000,2014,年,4,月,1,日,，,A,银行收到客户,R,公司提交的银行承兑汇票，金额为,280 000,元，到期日为,2014,年,6,月,1,日,。,R,公司申请贴现，,A,银行审定后同意,按月利率,3.6,的,贴现率贴现,。,解：,实付贴现金额,=280,000-2 016=277 984,（元）,会计分录：,借：贴现资产,银行承兑汇票,280 000,贷：吸收存款,R,公司户,277 984,贴现资产,利息调整,2 016,第五章,国内,支付结算,业务,一、支付结算原则,1.,恪守信用，履约付款,2.,谁的钱进谁的帐，由谁支配,3.,银行不垫款,二、支付结算纪律,三、三票一卡三方式,票据：汇票（银行汇票、商业汇票）、本票、支票,一,卡：信用卡,三,方式：汇兑、托收承付、委托收款,汇 票,汇 兑,托收承付,银行本票,支 票,商业汇票,委托收款,信用卡,异地结算,同城结算,四、国内支付结算方式的使用范围,五、国内支付结算的会计核算,1.,申请开立银行汇票,对申请人转账交付的，会计分录为：,借：吸收存款,申请人户（或其他有关科目）,贷：汇出,汇款,2.,申请签发银行本票,转账交付的：,借：吸收存款,申请人户（或其他有关科目）,贷：开出本票,深圳市工商银行某分理处,2015,年,6,月,30,日发生以下经济业务：,（,1,）本行开户单位大成公司提交“银行汇票申请书”，,申请开,出银行汇票金额,300 000,元前往,异地办理采购,业务，经审查无误后为其开立银行汇票。,（,2,）本行开户单位兴隆公司申请开立不定额本票，金额,720 000,元，审核无误后，收托款项并签发银行本票。,请,做这两笔,业务的会计,分录：,解：,（,1,）,开出银行汇票,，会计分录为：,借,：吸收存款,大成公司,300,000,贷：汇出汇款,300,000,（,2,）开出本票，会计分录为：,借,：吸收存款,兴隆公司,720,000,贷,：开出本票,720,000,3.,银行承兑汇票到期时,出票人账户存款余额不足时，不足部分转入逾期贷款，会计分录：,借：吸收存款,承兑申请人户（或其他有关科目）,贷款,承兑申请人逾期贷款户,贷,：应解汇款,承兑申请人户,4,.,转账支票的核算,持票人与出票人在同一行处开户的处理手续,借：吸收存款,活期存款（出票人户）,贷：吸收存款,活期存款（持票人户）,哈尔滨工商银行某支行,3,月,5,日收到开户,的单位萧红,中学提交“转账支票”及一式三联进账单，用以支付本行开户,单位山河粮油,店的购货款金额,1 350,元，审查无误,后入账。,借：吸收存款,萧红中学,1 350,贷：吸收存款,山河粮油店,1 350,六、其他应注意问题,1.,现金支票是否可以用于转账？,2.,商业承兑汇票的出票人是付款人,3.,借记卡和信用卡功能上的区别,（,1,）是否可以提现？,（,2,）“,先,消费，后,还款,” 还是“,先,存款，后,消费,” ？,第六章,外汇,业务,一、外汇的定义,外汇是指以外国货币表示的可以用于国际清偿的支付手段和,资产。,外汇包括外国货币、外币有价证券、外币支付凭证,、特别提款权、黄金等。,二、外汇业务记账方法,外汇分账制也,称原币记账法,，是在业务发生时，对有人民币外汇汇率的外币，都直接按原币核算，以全面反映各种外币资金增减变化情况的一种方法。,三、结售汇制,1.,定义,结汇是指银行按照当日挂牌的人民币汇率向客户买入外汇，并支付相应的人民币的外汇业务。,售汇是指,需要对外支付外汇时，应向指定银行购,汇。,2.,会计核算,两种外币之间,的套算,：,即一种外币兑换为另一种外币必须通过人民币进行,套汇,。其会计分录如下：,借：吸收存款或有关科目 （,A,外币）,贷：货币兑换,-,汇（钞）买价 （,A,外币）,借：货币兑换,-,汇（钞）买价 （人民币）,贷：货币兑换,-,汇卖价 （人民币）,借：货币兑换,-,汇卖价 （,B,外币）,贷：汇出汇款或有关科目 （,B,外币）,四、外汇存款,1,、账户开立,单位只能开立现汇账户,个人可以开立现汇、现钞账户,2.,会计核算,以,外币现钞存入，其会计分录如下：,借：库存现金 （外币）,贷,：吸收存款,个人外汇,活期存款,某户,（,外币）,8,月,25,日，张三到某工商银行开立账户并存入欧元现金,20 000,元，经审核无误后入账。请做该笔业务的会计分录。,解,：,借,：库存现金,EUR 20 000,贷,：吸收存款,个人外汇,活期存款,张三,EUR,20 000,五、外汇贷款,一、贷款类型,现汇,贷款,贸易融资,贷款：进口押汇、出口押汇、打包贷款,二、外汇贷款的特点,借,外汇还外汇，借什么货币还什么货币,实行,浮动利率,不发生派生存款,三、会计核算,用非原贷款货币,偿还贷款本金和利息,，,其会计分录如下：,借：吸收存款,-,外汇活期存款,某户 （还款外币）,贷：货币兑换,-,汇买价 （还款外币）,借：货币兑换,-,汇买价 （人民币）,贷：货币兑换,-,汇卖价 （人民币）,借：货币兑换,-,汇卖价 （贷款外币）,贷：短（中）期外汇贷款,某户 （贷款外币,）,利息收入 （贷款利息外币）,某,进出口,公司,于,6,月,30,日从,银行取得一笔美元短期贷款，,金额,60,万美元，用于与欧盟进行进出口贸易，到期以欧元归还，假设应付利息为,1,万美元，到期需要归还,本息,61,万,美元。请编制归还该笔贷款的会计分录。（假定：归还日美元汇卖价为,100,美元兑换,680,人民币，欧元汇买价为,100,欧元兑换,910,人民币,）,解：,借,：吸收存款,-,外汇活期存款,-,户,EUR455,824.18,贷,：货币兑换,EUR,455,834.18,借,：货币兑换,人民币,4,148,000,贷,：货币兑换,人民币,4,148,000,借,：货币兑换,USD,610,000,贷,：贷款（短期外汇贷款）,USD,600,000,利息收入,USD 10,000,第八章 证券投资公司业务核算,证券公司收到客户交来的代理买卖证券款，并存入资金专户，会计分录为：,借：结算备付金,客户,贷,：银行存款,某证券公司于,2015,年,6,月,15,日接受客户交来的代理买卖证券款,50 000,元，并转入资金专户。请编制该笔业务的会计分录。,解：,借：结算备付金,客户,50 000,贷：银行存款,50 000,