普及财务知识

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,财务知识 分享,财务部,业务人员,：,依据客户需求，采购物资投入生产对外销售,买、卖差价形成了我们公司利润,售价（,5.85,亿）,-,（采购,3.51,亿）,-,生产消耗（,1,亿）,-,费用,(.88,亿,)=4600,（万元）,财务人员,：,用专业的方法来计量我们的经营成果,：。,收入,-,成本,-,费用,-,税金,=,净利润,收入（,5,亿）,-,成本（,4,亿）,-,费用,(.88,亿,)-,税金,(0.03,亿）,=,净利润（,900,万元）,业务人员的困惑,:,一个项目到底能能挣多少钱？同样的数据怎么跟财务计算的结果存在这么大的差异？差异到底在哪儿？,关于利 润,思 路,一、业务人员理解的收入、净利与财务核算中的收入、净利一样吗？,二、财务核算中收入、成本、税金、费用都包括什么呢？具体是怎么核算的？,三、结合上述理论，做为一名业务人员，我想知道我做的这个项目,定价,是否合理，这个项目利润是多少？通过举例我们来练习测算,项目利润,。,四、结合日常工作，集中明确一些实际操作中的问题，如增值税专用发票、合同会签等，另外拓展部分业务中常用的法律知识。,假如我是一名业务人员,我们的,收入,：,15210,元,我们的,成本,：,8590+540+42.4+237.3+500+540+170+1550+2300=14469.7,元,我们的,利润,：,15210-14469.7=740.3,元,假设我们对外销售,1,吨产品,A,，售价,15210,元；消耗主材,8590,元；消耗电力,540,元；水,42.4,元；天然气,237.3,元；工人工资,500,元；备件,540,元；设备维修费,170,元；折旧等,1550,元；销售费用、管理费用、财务费用等,2300,元。我们的利润？,假如我是一名财务人员,我们的,收入,：,国内内务：,15210/1.17=13000,元,出口业务：,15210-15210*,（,0.17-0.13,）,=14601.6,元,我们的,成本,：,8590+500+671.54+710+1590+2300=14361.54,元,直接材料：,8590,元；直接人工：,500,元；,能源成本：,540/1.17+237.3/1.13=671.54,元；,其他变动成本：,540+170=710,元,其他固定成本：,42.4/1.06+1550=1590,元,期间费用：,2300,元,我们的,利润,：,国内业务,=13000-14361.54= -1361.54,元,出口业务,=14601.6-14361.54=240.06,元,我们的,净利润,：,国内业务,= -1361.54,元,出口业务,=240.06*,（,1-15%,）,=204.05,元,成本是什么？,成本,是为过程,增值,或结果有效已付出或应付出的,资源代价,。,“应付出的资源代价”是指应该付出、但还未付出、而且迟早要付出的资源代价。,“资源”一般包括：人力、物力、财力和信息等资源。,人们所付出的资源代价都是出于一定的目的。就是“为了过程增值或结果有效”。成本法则告诉我们“成本一定在过程中发生”，如生产成本是在生产过程中发生的；销售成本是在销售过程中发生的。有些组织的过程不直接增加经济价值（如政府的行政管理过程），它们所发生的成本是为了结果的有效。任何组织或个人的活动其过程都是为了增值，都在追求结果的有效性。,收入、成本、费用、税金的组成、如何计算？,1,、财务的收入构成,1.1,、收入的构成：产品销售收入，原材料、中间品、联、副产品销售收入，废旧物资变价收入、资产处置收入，投资收入，营业外收入（如政府补贴收入、科技扶持收入等）。,1.2,、收入,=,销售合同价,/,（,1+,适用增值税税率）,2,、财务的成本、税金、费用都包括哪些？,2.1,、,成本,材料成本的组成,成本的构成：采购物资的价款,+,运费,+,其他直接与采购物资相关的直接费用（保险、仓储费等）。,采购价款：有增值税专用发票,=,合同价,/1.17,；无增值税专用发票,=,合同价,运费成本：运费,/1.11,（由我公司承担运费）,生产成本的组成,直接材料：生产过程中投入的原材料、辅料；,直接人工：直接参与生产的工人工资、奖金、津贴等；,能源动力：直接生产过程中消耗的电力、天然气、煤炭、蒸汽等能源；,制造费用：为生产产品和提供劳务而发生的各项间接成本。主要包括企业各个生产单位（车间、分厂）为组织和管理生产所发生的一切费用。具体包括：生产管理人员的工资、职工福利费，房屋、设备折旧、设备维护费用的等等。,制造费用一般是间接计入成本，当制造费用发生时一般无法直接判定它所归属的成本计算对象，因而不能直接计入所生产的产品成本中去，而须按费用发生的地点先行归集，月终时再采用一定的方法在各成本计算对象间进行分配，计入各成本计算对象的成本中。,补充常用信息 毛利,=,收入,-,成本,2.2,、税金,序号,税种,征收单位,征收时限,计税依据,税率,备注,1,增值税,国税,月,增值额,17%,2,工会经费,地税,月,工资总额*,0.02*0.4,60%,转入工会专户,3,企业所得税,国税,按季预缴,年终汇算,应纳税所得额,25%,4,城建税,地税,月,增值税,5%,5,教育费附加,地税,月,增值税,3%,6,地方教育费,地税,月,增值税,2%,7,河道管理费,地税,月,收入,0.1%,8,印花税,地税,月,购销合同,/,借款合同,/,账薄,/,财产租赁合同等,适用税率,购销万分之三；加工万分之五,9,个人所得税,地税,月,个人工资薪金,3,45%,代收代付,10,残疾人保障金,地税,每年一次,每年,7-9,月,本地区上年度在岗职工平均工资*（上年,单位职工人数*,1.5%,）,-,已安置残疾人数,2013,年,26.1,万基数；,2014,年,31.5,万元；,预计,2015,年,38,万左右,2.3,、费用,费用包括：,工资、社保、员工福利、房租、物业费、招待,费、交通费、,贷款利息,等公司运营日常支出。,由于贷款，产生利息费用,问题：贷款好？还是不贷款好？,答案：如果企业销售毛利（通常用投资报酬率）高于银行贷款利率，则利用财务杠杆效应，可起到降低税负，增加资金流动性，适当贷款是有利的。反之则否！,目前：我公司销售毛利率,10%,目前人民银行基本贷款利率为,5.6%,（,1,年期）,商业银行贷款利率上浮,15%,左右，即,6.5%,销售毛利率,贷款利率，所以可以贷款。但为了避免现金流问题，应结合企业实际状况适度控制贷款规模。,在实际业务操作中，我们的利润到底怎么算,？,产品利润,=,收入,-,采购成本,-,税款,-,资金成本,1,、物资采购成本,(,增值税专用发票或普票计算比较适当,),2,、税款（可以直接计入该项目的税款）,（,1,）增值税,=,（收入,成本）*,0.17,（不抵减利润）,（,2,）城建、教育及地方教育费,=,增值税*,11%,（,3,）印花税,=,（采购合同额,+,销售合同额）*,3/10000,（适,用税率）,3,、资金成本（利息费用）,月资金成本,=,垫资*,6.5%/12,4,、期间费用不计（不能直接计入产品的费用）,动手算一算！,举例：,已知条件：某物资销售价,117,万元，,2,个月完成供应、开票、回款。采购价格,100,万元（到货价），采购物资时需一次性付款提货。双方均开具增值税专用发票。计算该产品利润？,做对了吗？,收入,=117/1.17=100,万元,成本,=100/1.17=85.47,万元,税款,=0.27+0.07=0.34,万元,增值税,=,（,100-85.47,）*,0.17=2.47,（价外税不抵减成本）,城建、教育、河道费,=2.47*11%=0.27,万元,印花税,=,（,117+100,）*,3/10000=0.07,万元,资金成本,=100*0.065*2/12=1.08,万元,产品利润,=100-85.47-0.34-1.08=13.11,万元,目前的困境,销售价格降低。售价不断降低，订单金额较上年同期降低,81%,；（以中石化,5,寸,G,钢级钻杆为例，,2015,年售价较上年同期下降,14%,中石油价格下降,19.9%,）,销售量降低。受国际油价降低影响，销售量狂跌。钻杆订单量较上年同期降低,77.4%,，上钻产量仅为上年同期,45.45%,；,成本相对增加。主材价格较上年同期降低,13%,，但是由于主材占总成本,75.8%,，相当于主材成本实际降低,9.9%,；直接人工中含部分固定工资，无形中人工成本增加；,费用相对增加。固定成本如设备折旧、厂房租金、社保费用等相对固定，可能由于政策原因还有可能增加，在产量降低的情况下，单位成本相对增加。,资金营运成本偏高。钻具公司贷款大约,3.9,亿元，每个月利息支出两百多万，全年利息支出大约,2500,万元。,2014,年资金周转情况,上表意味着我们的产品销售出去后要一年多才能收到款项，但是采购资金半年就要对外支付；我们的存货,4.5,个月周转一次，正常企业大概在,3,个月，存货周转慢造成资金占用成本增加,258,万元。,我们能做些什么？,提高主材合格率，降低主材成本,每提高,1,个百分点，可降低成本,44,元,/,吨；,优化岗位组合，改进现有设备，降低用工岗位，减少单位钻杆消耗工时；,降低返工、返修比例，降低由此造成的返工成本；,规范主要辅材管理，制定相关废弃标准，加强执行力度，降低消耗性备件成本（含各类工装、模具、备件）；,合理规划生产安排，降低能耗。比如，在集团的电容柜改造完成前，尽可能多安排,1,号高变所属设备完成生产，降低力率调整费用；尽可能安排夜间生产，增加谷段用电量，降低电力的单价；尽可能安排集中生产，减少可能出现的设备启动用电、用气；,细化生产计划管理、强化库存控制，降低资金占用成本。,三、工作中的其他实务操作,1,、发票问题,（,1,）收发票：,A,、定额发票的真伪问题：可通过发票属地地税网查询。坚决杜决假发票、涂改发票、发票的领用方与使用方张冠李戴,。,B,、增值税专用发票：收票、递票入账均需在开据发票日起,180,天内。不折叠、发票章不能压金额区、密码区。,C,、费用类实物发票入账，均需附入库单（除食品），入库单所填制时均按最小单位填写。若不按资产核算均需同时附出库单，入当期费用，出库单按领用部填写。如行政部报销的办公用品、低耗等。,D,、非业务类发票尽量收取专用发票，抵业务销项税、降低该资产或费用的成本。,（,2,）开具发票,A,、若需开具专票，首次开具时需提供对方单位的“一般纳税人资格证明”。,B,、开具发票时，销售发票的品种、规格、数量必需与采购发票的入、出库单信息一致，从而降低企业税务风险。,C,、依据合同内容，合法的收货方确认资料。,D,、确保物流、发票流、信息流、资金流流向一致，以避免涉税风险，可能导致税收成本的增加。,2,、合同中收、付款条款问题。,A,、合同会签时，采购合同需附“市场调研表”与“采购比价表”。,B,、依据前面述及我公司的严峻的资金压力，在签订购、销合同时，收、付款的条款尽量匹配。,3,、所有提交到财务的单据应内容填写完整、数字填写规范（含大小写）、字迹清楚、无错别字，单据上不允许出现刮、擦、挖、补及污点,。,4,、相关法律知识,（,1,）三方抵账：,A,、债权转让 （通知债务人）,B,、债务转让（征得债权人同意）,如开具的发票是增值税专用发票，一般情况下慎用三方转账协议，税局可能会判断为虚开增值税发票，引起不必要的,罚金,、且采购方可能会有,进项税不能抵扣,的风险。,（,2,）债权的诉讼时效（质保金）（,2,年）,2,年以内，胜诉后法院会协助追偿；超出,2,年以后，法院不再保障债权人的胜诉权。,（,3,）定订、订金、违约金相关,定金：,是合同当事人一方于合同成立后在合同未履行以前，为保证合同的履行给付对方一定数额的款项，定金合同是从合同，旨在确保主合同的履行。,当事人双方设立定金的行为是一种实践性合。,若给付定金的一方不履行合同，无权要求返还定金， 若收取定金的一方不履行合同的，应双倍返还定金。,定金应以书面形式约定，不得超过主合同标的,20%,。,当定金和违约金同时存在时，只能选择适用其一。,订金：,订金并非一个规范的法律概念，实际上它具有预付款的性质，是当事人的一种支付手段，并不具备担保性质。,违约金,A,、约定的违约金低于造成损失的，当事人可请示人民法院或仲裁机构予以增加；增加后违约金数额以不超过实际损失为限。,B,、约定的违约金过分高于造成损失的，当事人可请示人民法院或仲裁机构予以适当减少。当事人约定的违约金超过损失,30%,，一般可认定为过分高于造成的损失。,THE END,！,不同的视角，带给我们不同的视野；,换一个角度，共同发现一个新世界！,