会计法律制度与审计法律制度

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第八章,会计与审计法律制度,教学目的,：,通过本章的教学，使同学们对会计制度和审计制度有全面、深入的了解。,主要内容,：,会计基本制度；审计基本制度,。,学习要求,：,结合自身的专业，理解具体的会计行为规范要求和审计工作制度。,第八章 会计与审计法律制度,第一节 会计法律制度,第二节 审计法律制度,第一节 会计法律制度,一、会计与会计立法,二、会计机构与会计人员,三、会计核算,四、会计监督,五、法律责任,一、,会计与会计立法,会计,，,是指以货币计量为基本形式，运用专门的方法对经济活动进行核算和监督的一种管理活动。,会计法,，,是调整市场经济活动中会计关系的法律规范之总称。,会计行为，包括了会计核算行为、会计监督行为、会计管理行为。,中华人民共和国会计法,（1985年颁布，1999年修订）,二、,会计机构与会计人员,会计机构,，,是指依法办理会计事项，进行会计核算，实行会计监督的专门机构。,会计人员,，,是指专门从事会计业务工作的人员。,独立的会计机构；会计人员,一般会计工作人员，应取得会计从业资格证书,。,会计机构的负责人、会计主管，除须取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上,专业技术资格,或从事会计工作3年以上的经历。,出纳人员,不得兼任,稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作,会计人员的调动或者离职，必须与接管人员办理交接手续，一般会计人员的交接手续由会计机构负责人,监交,。,总会计师,，是单位行政领导成员，负责组织领导本单位的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面的工作，参与本单位的重要经济问题分析及决策。,注册会计师,，是依法取得注册会计师资格证书并加入某一会计师事务所，接受委托从事审计和会计咨询、会计服务的执业人员。,三、,会计核算,会计核算,，,是指利用货币形式对各单位的经济活动和财务收支进行确认、计量、记录，并编制财务会计报告的管理工作。,会计年度,从每年的1月1日起至12月31日止。,各单位必须根据实际发生的经济业务进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。,会计机构和会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权,不予接受,，并向单位负责人报告,财务,会计报告,由单位负责人、主管负责人、会计机构负责人和总会计师签名并盖章。,对于涉外业务和重要业务的,会计资料,，保管期限为永久；其他的会计资料为定期保管，一般为3年、5年、10年和25年，保管期限从年度终了后第一天开始计算。,会计资料的,销毁,，必须由会计资料的管理部门提出销毁意见，会同会计机构共同鉴定、审查，并编制销毁清册，共同派员监督销毁过程。,下列经济业务，必须进行会计核算：,款项和有价证券的收付；,财务的收发、增减和使用；,债权、债务的发生和结算；,资本、基金的增减；,收入、支出、费用、成本的计算；,财务成果的计算和处理；,需要办理会计手续进行及核算的其他事项。,四、,会计监督,单位内部的会计监督,各单位必须建立健全的本单位内部的会计监督制度。会计人员有权拒绝办理或依法纠正违法会计事项。,管理部门对单位的会计工作的监督,国家财政、税务、审计、银行、证券监管、保险监管、海关等相关管理部门，可依法对各单位的相关会计业务进行监督。各单位在接受相关管理部门监督时，必须依法如实、按时提供会计资料，不得拒绝、隐瞒、谎报。,社会监督,五、,法律责任,会计人员的违法责任,会计人员违反会计法的规定，根据行为性质可以处以罚款，给与行政处分，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销其会计从业资格证书；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。,单位负责人的违法责任,单位负责人授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员进行违法行为，构成犯罪的，依法追究其刑事责任；不构成刑事犯罪的，可处以罚款；属于国家工作人员的，依法给予降级、撤职、开除等行政处分。,监督管理部门工作人员的责任,第二节 审计法律制度,一、审计与审计立法,二、审计机构与审计人员,三、审计程序,四、审计责任,一、,审计与审计立法,审计,，,是指审计机关依法独立开展检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他财政收支、财务收支有关资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和允当性的活动。,审计作为专业性经济监督行为，除对被审计单位会计活动予以评价外，还具有经济评价和经济鉴证的职能,。,审计法,，,是调整审计关系的法律规范之总称。,中华人民共和国审计法,（1994年颁布，2006年修正）,审计法确立的基本原则为：,依法审计原则；,独立审计原则；,客观公正原则；,权威性原则；,强制性原则；,保密原则。,二、,审计机构与审计人员,国家审计机关：,国务院和县级以上地方人民政府设立审计机关，依照法律规定独立行使审计监督权。,内部审计机构：,国家机关、金融机构、企业、事业组织、社会团体以及其他单位，应当建立健全的内部审计制度。,内部审计机构对本单位及所属单位的以下情况进行审计：,财政收支、财务收支及其有关经济活动；,预算资金的管理和使用情况；,领导人的任期经济责任；,固定资产投资项目；,经济管理和效益情况。,审计人员,，,是指在审计机关中专门从事审计工作的人员。,审计人员应当具备以下条件：,熟悉有关的法律、法规和政策；,掌握会计、审计及其他相关专业知识；,有一定的会计、审计或其他相关专业工作经历；,具有调查研究、综合分析和文字表达能力。,三、审计程序,审计准备阶段,审计实施阶段,审计报告阶段,审计复审阶段,四、审计责任,被审计单位和相关人员的违法责任,被审计机关拒绝或拖延提供与审计事项有关资料的 责任；被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃相关资料的责任；被审计单位有违反预算或财务收支规定行为的责任；直接责任人的责任。,审计人员的违法责任,内部审计人员的违法责任,社会审计机构的法律责任,小结,单位应设立会计机构或配置会计人员,出纳人员不得兼任稽核、出纳等工作,会计人员有权拒绝办理或纠正违法会计事项,单位内部应建立会计监督制度,被审计的单位应配合审计工作,违反会计法或审计法应承担法律责任,