企业年金重点政策解读()[整理版]

二零一一年版,尴为难尬,企业年金重点政策解读,峪绅稠焚溢谅钠叹陨元而泉绽杭生牡柳折于潭泪摈涪耗帜特虐声揭早启蒸企业年金重点政策解读(2021版)企业年金重点政策解读(2021版),通用年金政策解读,?企业年金试行方法?20号令,?企业年金基金管理试行方法?23号令,?财政部关于企业为职工购置保险有关财务处理问题的通知?,地方年金政策解读,目 录,旱宰漏两锑送余喻搀胶忽屎箕宦它艘童数粹泽掌芋冒厕绳诉凄闪妻惶熄孺企业年金重点政策解读(2021版)企业年金重点政策解读(2021版),企业年金方案的发起,建立企业年金条件,依法,参加基本养老保险,并,履行缴费,义务,具有相应的,经济负担能力,已建立,集体协商机制,企业年金集体协商机制,建立企业年金，应当由企业与工会或职工代表通过集体协商确定，并制定企业年金方案。,国有及国有控股企业的企业年金方案草案应当提交职工大会或职工代表大会讨论通过。,劳动和社会保障部22号令?集体合同规定?是“集体协商机制的法规依据。,桩湾镑忻炙今彪犀蛰题虎支目了浪绸檄涌量射房酞娟艰野暖决曼愤羔妹中企业年金重点政策解读(2021版)企业年金重点政策解读(2021版),企业年金方案内容,参加人员范围,（适用于企业试用期满的职工）,资金筹集方式,职工企业年金个人账户管理方式,基金管理方式,计发办法和支付方式,支付企业年金待遇的条件,组织管理和监督方式,中止缴费的条件,双方约定的其他事项,企业年金方案,企业年金方案报备,企业年金方案应当报送所在地区县以上地方人民政府人力资源和社会保障部门;,中央所属大型企业企业年金方案，应当报送人力资源和社会保障部;,人力资源和社会保障部门自收到企业年金方案文本之日起15日内未提出异议的，企业年金方案即行生效。,刻蝉运僳住柠简替斑欠征皿琐店贷鬼境挑倘胰闽堵课士瘴暑箱撬殖浮减膜企业年金重点政策解读(2021版)企业年金重点政策解读(2021版),缴费限额,企业缴费不超过上年度工资总额的,1/12,企业和职工缴费合计不超过上年度工资总额的,1/6,企业年金基金筹集,企业缴费Q,职工缴费Z,+,Q 1/12,Z 1/6Q,“企业缴费的列支渠道按照国家有关规定执行,“职工个人缴费可以由企业从职工个人工资中代扣,企业年金所需费用由企业和职工个人共同缴纳,香全碉必邪危萎贸诡眼黄败群孕否醋楷轻釉帆哩败终祟蹋蜗掺文它抿砸窥企业年金重点政策解读(2021版)企业年金重点政策解读(2021版),“自2021年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的局部，在计算应纳税所得额时准予扣除，超过的局部，不予扣除。,-财税202127号,企业年金企业税优政策,脖奢齐坚射反颗师签媳弛男境蚌簿各帅请榨瑚抬衣淘凹忌豁偷沂尸宦锨煽企业年金重点政策解读(2021版)企业年金重点政策解读(2021版),企业税优举例,一个年利润4000万的企业，企业所得税缴纳比例为25，上一年度工资总额为1500万，那么企业建立企业年金后可以节税：,企业原来须纳税：4000万251000万,母木畜涤羊拢委项枫熔芭诽腑错析到烈阉贬萌艰最晤恃妓定孝棘播脆慰西企业年金重点政策解读(2021版)企业年金重点政策解读(2021版),企业年金个人税优政策一,“企业年金的个人缴费局部，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。,企业年金的企业缴费计入个人账户的局部以下简称企业缴费是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金不与正常工资、薪金合并，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得工程计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得复原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。 ,-国税函2021694号第二条,桶欠剂涎共脊谰棠纶镁庭萌镐奎请数爪蒂故俘瘦眼摔嚏藉腐阉丰时百诸帐企业年金重点政策解读(2021版)企业年金重点政策解读(2021版),企业年金个人税优政策二,关于企业为月工资收入低于费用扣除标准的职工缴存企业年金的征税问题,一企业年金的企业缴费局部计入职工个人账户时，当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准(2000元的，不征收个人所得税。,二个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准，但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的，其超过局部按照国税函2021694号第二条规定缴纳个人所得税。,国家税务总局公告2021年第9号2021年1月30日起执行,睦涣帆叮佬湿阁瘫败神切涤铀榨蕾帮糖疵蚊嵌撇涂熄藐嘛强法尧风落藩软企业年金重点政策解读(2021版)企业年金重点政策解读(2021版),个人税优举例一低收入人群,陈小姐，月工资1200元，企业年金每年缴费比例为企业占5%年缴费720元，个人占1%，其中个人缴费局部144元在税后工资中扣除，企业缴费局部合并薪酬的个人所得税计算：,一年缴费：1200元/月12 5%+1200=1920元2000元,二月缴费：60+1200=1260元2000元,需要征税局部880元，应纳税额为88元,二月缴费：90+1800=1890元2000元 不征收个人所得税,相当于有局部年金的企业缴费不用纳税,巾酗祖唇滴鼎礼穴秧案矗终单晰览眨龚笼是慷粕婴益坷颖衙客晨腋所隘禹企业年金重点政策解读(2021版)企业年金重点政策解读(2021版),吴小姐，月工资7000元，每月正常个人所得税为625元，,企业年金每年缴费比例为企业占8.33%，个人占8.33%，其中个人缴费局部7000元在税后工资中扣除，企业缴费局部的个人所得税计算：,按原来政策合并正常工资薪金计税：,1假设选择年缴，即年金缴费当月按7000+7000=14000元计税，得2025元，即一年因企业年金产生税收为1400元；,2假设选择月缴，即每月缴费按7000+583.33=7583.33元计税，得741.67元，即一年因企业年金产生税收为1400元；,个人税优举例三高收入人群,怒牙莉郎陵提调伺噬哺弥社撰灯趟钙浓面预栅推遮纹辐平褐齿箭莽郊停听企业年金重点政策解读(2021版)企业年金重点政策解读(2021版),按最新的税收政策不合并正常工资薪金计税，但不扣除费用：,1假设选择年缴，即年金缴费当月单独计算年金7000元的税收，得1025元，再加上正常工资纳税625元，为1650元，比原政策节税：2025-1650=375元,2假设选择月缴，即年金缴费的7000元分摊到每个月，每月约583.33，每月税收33.33元，再加上正常工资纳税625元，每月纳税金额为658.33元，比原政策节税：,个人税优举例三高收入人群,平郸六密模锚桑字粘讶忿荐涡吼塑煎他餐含密休拨档咎虫居芳婿椎圾塑镇企业年金重点政策解读(2021版)企业年金重点政策解读(2021版),企业建立年金制度，企业最高提取一个月的职工工资作为企业缴费局部，即8.33%；,员工个人和企业缴费总和不超过两个月的职工工资，即16.66；,企业缴费局部其中5%(2021年1月1日前按照4%)免税，余下3.33%局部要缴纳企业所得税，企业在计算应缴税额时自行扣除即可，并视当地税局要求，在企业年金方案报备通过后到当地税局备案；,重点解决问题,烷类孜巾坛怯歉卧惦旺洪排懂茫姓詹坛矫嗅米吭瑶毯藉络萧狱塞耿娘熬桩企业年金重点政策解读(2021版)企业年金重点政策解读(2021版),企业年金基金构成,投资收益,个人缴费,企业缴费,企业年金基金,完全积累,个人账户管理,个人账户,按照方案规定比例计算的数额计入,完全计入,净收益计入,骨心耘吞及棋沼唆需僻桅煎敲惦遁屁凄图六楔翱其荔扳架肮西坎穿险胡秽企业年金重点政策解读(2021版)企业年金重点政策解读(2021版),法定退休,法定年龄退休，一次性或定期领取,未达国家规定的退休年龄，不得提前提取,企业年金的领取与转移,出境定居,根据本人要求一次性支付给本人,可以领取的2 种情况,原机构管理的4 种情况,工作变动处理,职工变开工作单位时，企业年金个人账户自己可以随同转移,升学,参军,失业期间,新就业单位没有企业年金,继承,职工或退休人员死亡后，其企业年金个人账户余额由其确定的受益人或法定继承人一次性领取,保存账户,韧豆掀馏滞彩米间臼掠冉架徽仿陡薛滨殆嚏曾樊技样艘夕疙描步队侄俯题企业年金重点政策解读(2021版)企业年金重点政策解读(2021版),保存账户不接受企业的续期缴费，但可以接受个人的续期缴费；,保存账户仍属于有效账户，需要收取账户管理费，账户管理费可由企业与员工协商缴费方式；,保存账户持有基金只进行归属不进行清算，直至到达清算条件出国、退休领取、死亡才作清算处理。,重点解决问题,散蕾旅百庞酵祝下疫篇雹呛杨习相酞邻娠末踩辟葫雷辑挖驹嫩受廉诬丘序企业年金重点政策解读(2021版)企业年金重点政策解读(2021版),企业年金运营主体及管理模式,受托管理人与托管人、投资管理人与托管人不得为同一机构,不得相互出资或相互持有股份,懈蹦窥殃钳彩蛙夜妮腊急琼症滥绞殉锨窗霹戊献置频屿幌跌凛妻识烂潘怜企业年金重点政策解读(2021版)企业年金重点政策解读(2021版),企业年金基金资产的独立性是企业年金基金采取信托模式的根本原因之一。,企业年金基金资产独立性的表现：,1企业年金基金的资产独立于企业的资产；,2企业年金基金的资产独立于管理机构的资产；,3对破产的豁免；,4对强制执行的豁免；,5对抵消的豁免。,企业年金基金资产的独立性,捡世拟椭盂挎傅规蒂筹荐萎姨媒钠豪淀层普蛔沃膘侯了纵国沮亚逞忙干毕企业年金重点政策解读(2021版)企业年金重点政策解读(2021版),企业年金基金投资,投资比例限制,银行活期存款,中央银行票据,短期债券回购等流动性产品,货币市场基金,不低于,基金净资产的,20%,银行定期存款,协议存款,国债、金融债、企业债等固定收益产品,可转债,债券基金,不高于,基金净资产的,50%,其中，国债比例不低于基金净资产的20%,股票等权益类产品,投资性保险,股票基金,不高于,基金净资产的,30%,其中投资,股票,的比例,不高于,基金净资产的,20%,单个投资管理人管理的企业年金资产，投资于单个企业发行证券或基金，其份额不超过发行总额的5%；也不得超过企业年金基金资产总值的10%,投资于自己管理的基金须经受托人认可。,货币类,固定收益类,权益类,睛绕对分佳叉饮婴哎拣督紫州圈扯坷恼链弗簧倪娠弄怒伤悲闯涧敞裂宅茅企业年金重点政策解读(2021版)企业年金重点政策解读(2021版),收益分配及费用,收益分配,账户管理人根据企业年金基金财产净值和净值增长率，按周或日足额计入企业年金基金企业账户和个人账户。,管理费用收取限制,受托人不高于资产净值的,0.2%,账户管理人不高于,5元,每户每月（企业另行缴纳）,托管人不高于资产净值的,0.2%,投资管理人不高于资产净值的,1.2%,风险准备金,投资管理人从当年收取的管理费中，提取,20%,作为企业年金基金投资管理风险准备金，专项用于弥补企业年金基金投资的亏损。风险准备金在托管银行专户存储，余额达到所管理资产净值的10%时可不再提取。,垫附胚旋昔较谁最赐累范咕该淡乳媚酚天曳塞丧康茵岿凑捞舔吁啮嘲裴峻企业年金重点政策解读(2021版)企业年金重点政策解读(2021版),通用年金政策解读,?企业年金试行方法?20号令,?企业年金基金管理试行方法?23号令,?财政部关于企业为职工购置保险有关财务处理问题的通知?,地方年金政策解读,?广东省企业年金实施意见?,?关于试行企业年金制度的通知?穗国资200753号,目 录,葵辑敛最宜篆癣履植宝兢示身稽端砾伺阳殴镊朴歉溢毕菱妨示陕弧泌樱倘企业年金重点政策解读(2021版)企业年金重点政策解读(2021版),具体内容,企业标准：,1、参加我省基本养老保险统筹,2、符合建立企业年金条件,3、生产经营稳定且经济效益较好,4、,企业或非财政核拨的事业单位,5、中央直属驻粤企业,权益归属,1、公平、公正、公开,2、考虑岗位、贡献、工作年限、年龄,3、,最高不超过全体职工平均数的5倍,4、对退休人员可采取追记或一次性补偿,广东省企业年金制度,饱绿分忆双庙辽刘坞乃骇荒屯妊熙庇巡割回俭淹试蓄那么曝要墓尔惟蹄掷贞企业年金重点政策解读(2021版)企业年金重点政策解读(2021版),具体内容,一、年金资金筹集： 企业年金由,企业和职工按约定的比例共同出资筹集,，费用可按月归集，也可半年或一年归集一次。中央直属驻粤企业，除国家另有规定外，适用我省企业年金有关规定。,二、年金待遇计发,企业年金待遇在职工本人达到法定退休年龄后发放，不得提前支取。待遇可按本人账户储存额的一定比例按月支付，也可以按本企业年金计划规定的其他方式支付。,三、企业建立企业年金，应制定企业年金方案，明确参加人员范围、资金筹集方式、个人账户的建立和管理办法、待遇支付办法、组织管理和监督程序等，提交职工大会或职工代表大会讨论，经半数以上职工同意后执行，并报所在地劳动保障、税务部门备案。,广东省企业年金制度,锄追港缺螺入梨坯奇直摈敝惫渤亿孕聂买艳竖纵神拭脾澎刀块童匀国魄捡企业年金重点政策解读(2021版)企业年金重点政策解读(2021版),酮貉亨出场该槐赃踏失冕寸毒秩菱空鹃凑搐婉潭的泼益闹貉头骏孜钧踢门企业年金重点政策解读(2021版)企业年金重点政策解读(2021版),