会计学第1章课件

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2015/9/29,会计学（,Accounting),殷建红,13911182160,yinjianhong,会计学科的基本,框架,企业,管理会计,财务会计,提供财务报表,会计师事务所,财务管理,外部信息使用者,20世纪,50,年代，管理会计与财务会计分离，丰富了会计学科的内容，增强了会计的功能。管理会计和财务管理都是面向企业管理当局的；而财务会计则是以外部信息使用者为向导，由于财务会计信息是由企业内部人员提供给外部使用者，为确保财务报表信息的可靠，应该由独立于企业的职业会计人员进行验证，这就构成了审计的内容。上述四个方面相互配合，构成了目前会计学科的大致框架。,审计,课程内容,如何使用,会计报表,如何将经济活动信息转化为会计报表,适用不同行业与活动的基本方法,初级会计（,1,、,2,章）,财务会计（,3-12,章）,财务分析（,13,章）,教材及参考资料,主教材,会计学,（非专业用），中国人民大学会计系列教材，主编徐经长、孙蔓莉、周华，中国人民大学出版社,辅助教材,初级会计学,，,中国人民大学会计系列教材，中国人民大学出版社,财务会计学,，中国人民大学会计系列教材，中国人民大学出版社,财务报表分析,，中国人民大学会计系列教材，中国人民大学出版社,其他参考资料,中华人民共和国会计法,企业财务会计报告条例,企业会计准则,基本准则,会计基础工作规范,等相关会计规范,4,4,第一章 总论,会计概述,会计基本假设和会计信息质量要求,财务报表和会计要素,第一章,总论,会计概述,你最想了解公司哪方面的信息,假设,你和其他两位好友，共出资,50,万元，创办了一家公司,三位出资者共同经营这家公司,问题：,每月末，你最想了解什么？,赚钱具体指什么？,案例,-,顺风,汽车运输服务公司,顺风,汽车运输服务公司，经营运输车辆业务,；,2015,年,12,月,1,日,收到股东投入的,50,万元；,从银行,借入,2,年期借款,80,万元；,购买一台价值,100,万元的卡车，可以使用,48,个月，净残值为,4,万元；,租赁办公室一间，一次性支付,年,租金,12,万,元；,2015,年,12,月其他业务,运输汽车两辆，获得,40,万元收入,，款项,30,天后收回,；,支付,司机工资,8,万元,，支付其他员工工资,2,万元；,这家公司,12,月份赚钱了吗？,顺风汽车运输服务公司,现金流量,(,银行存款发生了什么变化？）,业务描述,项目,金额,股东投入,50,万元,银行借入,80,万元,购置卡车,-100,万元,支付租金,-12,万元,运输收入,0,万元,支付工资,-10,万元,现金余额,8,万元,2015,年,12,月,1,日,收到股东投入的,50,万元；,从银行,借入,2,年期借款,80,万,元,；,购买一台价值,100,万元的卡车，可以使用,48,个月，净残值为,4,万元；,租赁办公室一间，一次性支付,年,租金,12,万,元,；,2015,年,12,月其他业务,运输汽车两辆，获得,40,万元收入,，款项,30,天,后,收回,；,支付,司机工资,8,万元,，支付其他员工工资,2,万元,；,NO,顺风汽车运输服务公司,会计利润,业务描述,项目,金额,运输收入,40,万元,减：卡车费用,2,万元,租金费用,1,万元,工资费用,10,万元,净利润,27,万元,2015,年,12,月,1,日,收到股东投入的,50,万元；,从银行,借入,2,年期借款,80,万元,，,购买,一台价值,100,万元的卡车，可以使用,48,个月，净残值为,4,万元；,租赁办公室一间，一次性支付,年,租金,12,万,元,；,2015,年,12,月其他业务,运输汽车两辆，获得,40,万元收入,，款项,30,天,后,收回,；,支付,司机工资,8,万元,，支付其他员工工资,2,万元,；,卡车费用（折旧）,：,(100-4)/48=2,万元,租金费用：,12/12=1,万元,现金流量,业务描述,2015,年,12,月,1,日,收到股东投入的,50,万元；,从银行,借入,2,年期借款,80,万元,，,购买,一台价值,100,万元的卡车，可以使用,48,个月，净残值为,4,万元；,租赁办公室一间，一次性支付,年,租金,12,万,元,；,2015,年,12,月其他业务,运输汽车两辆，获得,40,万元收入,，款项,30,天,后,收回,；,支付,司机工资,8,万元,，支付其他员工工资,2,万元,；,经营活动,支付租金,-12,万元,支付工资,-10,万元,运输收入,0,万元,经营活动净流量,-22,万元,投资活动,购置卡车,-100,万元,投资活动净流量,-100,万元,筹资活动,股东投入,50,万元,银行借入,80,万元,筹资活动净流量,130,万元,现金余额,8,万元,会计利润,项目,金额,运输收入,40,万元,减：卡车费用,2,万元,租金费用,1,万元,工资费用,10,万元,净利润,27,万元,现金流量,经营活动,支付租金,-12,万元,支付工资,-10,万元,运输收入,0,万元,经营活动净流量,-22,万元,投资活动,购置卡车,-100,万元,投资活动净流量,-100,万元,筹资活动,股东投入,50,万元,银行借入,80,万元,筹资活动净流量,130,万元,现金余额,8,万元,财务状况,业务描述,资产,银行存款,预付租金,卡车,资产合计,负债和所有者权益,股东投入,银行借款,负债和所有者权益合计,2015,年,12,月,1,日,收到股东投入的,50,万元；,从银行,借入,2,年期借款,80,万元,，,购买,一台价值,100,万元的卡车，可以使用,48,个月，净残值为,4,万元；,租赁办公室一间，一次性支付,年,租金,12,万,元；,财务状况,业务描述,资产,银行存款,8,万元,应收货款,40,万元,预付租金,11,万元,卡车,98,万元,资产合计,157,万元,负债和所有者权益,股东投入,50,万元,银行借款,80,万元,未分配利润,27,万元,负债和所有者权益合计,157,万元,2015,年,12,月,1,日,收到股东投入的,50,万元；,从银行,借入,2,年期借款,80,万元,，,购买,一台价值,100,万元的卡车，可以使用,48,个月，净残值为,4,万元；,租赁办公室一间，一次性支付,年,租金,12,万,元,；,2015,年,12,月其他业务,运输汽车两辆，获得,40,万元收入,，款项,30,天,后,收回,；,支付,司机工资,8,万元,，支付其他员工工资,2,万元,；,会计信息的形式,对参与经营活动的各方来说，对三大财务报表的研究是其经营成败的敲门砖。,资产负债表,利润表,现金流量表,一个管理者不懂财务报表，就像一个飞行员看不懂驾驶舱的仪表盘！,16,16,资 产 负 债 表,企会,01,表,编制单位：,年,月,日,单位：元,资产,期末余额,年初余额,负债和所有者权益,期末余额,年初余额,流动资产：,流动负债：,货币资金,短期借款,交易性金融资产,应付账款,应收票据,预收账款,应收账款,应付职工薪酬,预付账款,应交税费,应收利息,应付股利,应收股利,其他应收款,流动负债合计,存货,非流动负债：,一年内到期的非流动资产,长期借款,其他流动资产,应付债券,流动资产合计,非流动资产：,非流动负债合计,可供出售金融资产,负债合计,持有至到期投资,所有者权益：,固定资产,实收资本,在建工程,资本公积,无形资产,盈余公积,未分配利润,非流动资产合计,所有者权益合计,资产总计,负债和所有者权益总计,17,17,特定时期的财务成果,利 润 表,企会,02,表,编制单位：,年,月,单位：元,项目,本期金额,上期金额,一、营业收入,减：营业成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,资产减值损失,加：公允价值变动（亏损以,“,”,号填列）,投资收益（亏损以,“,”,号填列）,二、营业利润,加：营业外收入,减：营业外支出,三、利润总额（亏损总额以,“,”,号填列）,减：所得税费用,四、净利润（净亏损以,“,”,号填列）,五、每股收益,（一）基本每股收益,（二）稀释每股收益,18,18,现金流量表,企会,03,表,编制单位：,年,月,单位,:,元,项 目,金额,经营活动产生的现金流量,现金收入,现金支出,经营活动产生的现金流量净额,投资活动产生的现金流量,现金收入,现金支出,投资活动产生的现金流量净额,筹资活动产生的现金流量,现金收入,现金支出,筹资活动产生的现金流量净额,现金净增加额,xxx,现金从哪里来、又到哪里去,会计信息的使用者,利益相关者,投资者,政府机构,债权人,职工,客户,内部管理当局,内部管理当局,-,举例,外部信息使用者,-,举例,案例：安然事件,安然视频,CCTV, Entity,）,或称会计实体，是指会计工作为其服务的特定单位或组织。,会计主体是对会计核算空间范围的界定,例：某母公司拥有,10,家子公司，母子公司均属于不同的法律主体，但母公司对子公司拥有控制权，为了全面反映由母子公司组成的企业集团整体的财务状况、经营成果和现金流量，就需要将企业集团作为一个会计主体，编制合并财务报表。,34,34,企业,“,本身,”,的含义,不反映其他企业的交易或事项；,不包括企业经营者个人的财务收支。,既是法律主体,也是会计主体,只是会计主体,不是法律主体,会计主体（,Accounting Entity,）,Kevin,出资,50,万元开了一家酒吧,3,月,5,日，,Kevin,从酒吧拿回家一瓶红酒，用来招待朋友,请问：,酒吧是否对这件事进行会计核算？,持续经营（,Going Concern,）,是指会计主体的生产经营活动将无限期地持续下去，在可以预见的未来，会计主体不会因清算、解散、倒闭而不复存在。,明确了会计核算的,时间范围,和内容（资金正常运动期间发生的经济活动）,36,36,趋势,2,停业清理,交易或事项确认、计量的前提,会计主体,持续经营,趋势,1,经营发,展趋势,如果发生停业清理，交易或事项应采用不同于持续经营的方法进行确认和计量,会计要为特定的会计主体在不会面临破产清算的情况下进行会计核算,持续经营（,Going Concern,）,公司购入一台价值,60,万元的运输车辆,持续经营假设下，应该如何摊销车辆购置成本？,非持续经营假设下，是否还关心车辆购置成本的分摊问题？,会计分期（,Accounting Period,）,是指将会计主体持续不断的经营活动人为地划分为若干连续、长短相同的期间。,解决了会计核算的,基本程序,，明确了何时记账、算账和报账。,可以分期结算账目、编制财务会计报告，提供会计信息。,38,38,会计要为特定的会计主体在不会面临破产清算的情况下分期进行会计核算,会计分期（,Accounting Period,）,公历制（即每年,1,月,1,日起至本年,12,月,31,日止），如中国、德国、匈牙利、波兰、瑞士、朝鲜等国；,四月制（即每年,4,月,1,日起至次年,3,月,31,日止），如英国、加拿大、印度、日本、新加坡等国；,七月制（即每年,7,月,1,日起至次年,6,月,30,日止），如瑞典、澳大利亚等国；,十月制（即每年,10,月,1,日起至次年,9,月,30,日止），如美国、缅甸、泰国、斯里兰卡等国。,货币计量（,Monetary Measurement,）,是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为主要计量单位（辅之以实物量、劳动工时等计量单位） ，反映会计主体的生产经营活动。,货币是商品的一般等价物，能用以计量所有会计要素，便于综合。,40,40,会计主要以货币为计量单位，为特定的会计主体在不会面临破产清算的情况下分期进行会计核算。,会计信息质量要求,为使财务报告中所提供的会计信息对投资者等信息使用者决策有用应具备的基本特征。,41,41,可靠性,相关性,可理解性,可比性,实质重于形式,重要性,谨慎性,及时性,我国,企业会计准则,相关规定,基本准则,首要质量要求,次级质量要求,案例,2009,年,5,月，财政部派出检查组最,MT,集团,2008,年度会计信息质量进行检查，发现其所属的,P,公司采取多种手段隐匿销售收入,1247.42,万元,将部分销售款只反映在销售部的,台账上,而不入财务账，引起收入,101.56,万元,将部分货物以,低于合同价,100,元,/,吨的价格与购买方结算销售款，将销售收入,662.61,万元,引起留存对方单位,将部分销售收入仅反映在,发货环节,，生产台账、销售台账及财务章均不作反映，隐匿收入,483.25,万元,可靠性（,reliability,）,企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计处理，,如实反映,符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。,例：,某公司于,2009,年末发现公司销售萎缩，无法实现年初确定的销售收入目标，但考虑到在,2010,年春节前后，公司销售可能出现较大幅度的增长，公司以此提前预计库存销售，在,2009,年末制作了若干存货出库凭证，并确认销售收入实现。,分析交易事项是否符合可靠性原则？,43,43,会计,确认,会计,计量,会计,记录,会计,报告,实际发生的,交易或事项,会计,信息,虚构的交,易或事项,停,相关性（,relevance,）,企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的,经济决策,需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或将来的情况做出评价或预测。,与供应商等方面的经济决策相关,采取怎样的货款结算方式等？,与企业内部经营管理的决策相关,是否需要调整经营策略等？,与国家宏观经济管理的决策相关,是否需要进行宏观调控等？,与投资者和债权人等的经济决策相关,是否进行投资或贷款等？,会计,信息,因为不同的使用者各自所进行的经济决策有所不同，他们使用会计信息的目的不同。如果会计核算的信息不符合会计报表使用者的要求，即使是客观真实地反映了企业经营情况的会计信息，也毫无价值。,相关性,某公司于,2014,年,11,月,26,日以每股,15.69,的价格购进,A,银行股票,10,万股，准备随时出售,2014,年,12,月,31,日，,A,银行股票收盘价为,11.29,元,请问：该公司,2014,年,12,月,31,日的会计报表是否应该反映所持,A,银行股票市价涨幅？,可理解性,（,understandability,）,企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用,注意报表附注的作用,可理解性,三峡哈密是子公司,可比性,（,comparability,）,企业提供的会计信息应当具有可比性。,48,采用的会计政策前后各期一致,A,企业,同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。,纵向可比,同一企业在不同期间的纵向可比；,采用规定的会计政策,B,企业,A,企业,口径一致，相互可比,不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策、确保会计信息口径一致、相互可比。,横向可比,不同企业在同一期间的横向可比。,企业在会计核算中采用的原则、基础和会计处理方法。,可比性,企业于,2007,年,1,月,1,日执行新企业会计,准则,XX,年,摘要,收入,发出,结存,月,日,数量,单价,金额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,9,1,上月结余,100,12,1,200,9,8,购入,200,10.50,2,100,300,9,10,发出,200,100,9,18,购入,400,11.00,4,400,500,9,20,发出,200,300,9,30,发出,200,100,9,30,合计,600,6,500,600,100,发出存货的计价方法一经确定，不得随意变更，如需变更需在财务报告附注中说明,实质重于形式（,substance over form,）,企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计处理，不应仅以交易或事项的法律形式为依据。,某公司,2014,年,7,月因为资金紧张，与甲公司签订销售合同，出售一批木材给甲公司，合同约定价格为,50,万元。合同还约定今年,1,月初，该公司以,53,万元的价格回购这批木材。,2014,年,7,月是否应该确认收入？,没有,将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，不满足收入确认的条件,。,Why,？,实质重于形式,融资租赁,某股份有限公司,(,以下简称“,A,公司”,),为进行技术改造，需更新一条自动化生产流水线，而该地区的某融资公司,(,经中国人民银行批准经营融资租赁业务，简称“,B,公司”,),可以提供,A,公司所需要的生产线。,B,公司与,A,公司签订融资租赁合同，明确融资租赁价款为,1 800,万元，租赁期为,8,年，,A,公司每年年初支付租金,225,万元，合同期满付清租金后，该生产线自动转让给,A,公司，转让价款为,15,万元,(,残值,),。,该项固定资产是否应该在,A,公司的资产负债表中予以披露？,重要性（,materiality,）,企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。,例：我国上市公司要求对外提供季度财务报告，考虑到季度财务报告披露的时间较短，从成本效益原则考虑，季度财务报告没有必要向年度财务报告那样披露详细的附注信息。,重要性,固定资产：价值高、使用期限长,低值易耗品：价值低、使用期限长,是否都需要按照折旧计提方法将其价值在使用寿命内进行系统分摊？,谨慎性（,prudence,）,又称稳健性，企业对交易或者事项进行会计处理时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、不应低估负债或费用。,谨慎性应用不当会损害可靠性和相关性,未来可能实现收入,不应高估：不可高估未来可能发生的收入，更不能确认为本期的收入。,购买股票,100 000,元，预计可获取股利收入,20 000,元。,未来可能发生损失,不应低估：应充分预计可能发生的损失，并应采取应对措施。,应收账款,30 000,元，预计损失,150,元,。,及时性（,timeliness,）,企业对于已发生的交易或者事项，应当及时进行会计处理，不得提前或延后。,55,及时收集,在经济业务发生后，及时收集整理各种原始单据或者凭证,及时处理,按照企业会计准则的规定，及时对经济交易或事项进行确认、计量，并编制出财务报告,及时传递,按照国家规定的期限，及时地将编制的财务报告传递给财务报告使用者,第一章,总论,财务报表与会计要素,会计,对象与会计要素,会计对象,会计的客体：会计反映和监督的内容，以货币表现的经济活动,会计要素,从会计的角度解释构成企业经济活动的必要因素，也是根据交易或事项对于可确定的财务会计对象的分类或概括。,会计对象,定义,特定主体能够用货币表现的经济活动，即会计核算和监督的内容。,以货币表现的经济活动，通常又称为价值运动或资金运动。,资金投入,资金运用,(,资金的循环与周转,),资金退出,资本,投入,资金,来源,借贷,资金,取得,收入,购置,生,产要素,进行,生产,销售,商品,会计要素,定义,是根据交易（,transactions,）或事项（,events,）的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类,分类,我国,企业会计准则,基本准则,规定的六大要素,反映财务状况的会计要素：资产、负债和所有者权益,反映经营成果的会计要素：收入、费用和利润,作用,构成会计报表的骨架,资产,(assets,)-,企业的摇钱树,资产是指过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源,。,流动资产,：在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。,非流动资产：不符合流动资产定义的资产，或超过一年变现、耗用的资产,60,60,非,流,动,资,产,流,动,资,产,资,产,长期投资,固定资产,无形资产,货币资金,交易性金融资产,应收账款,存 货,流动资产,专利证书,土地使用权证,负债,(liabilities),借鸡生蛋,负债是企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。,负 债,非流动负债,长期借款,应付债券,长期应付款,流动负债,短期借款,应付账款,应付职工薪酬,应交税费等,所有者权益,(owners equity,),股东价值的账面体现,所有者权益是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益表明企业的产权关系，即企业归谁所有。,62,盈余公积,：,按规定比例从实现的净利润中提取部分,未分配利润：企业留待以后年度分配的结存利润,留存收益,实收资本,(,股本,),：投资者直接投入企业部分,资本公积：资本在投入过程中的增值等,投入资本,所有者,权益,所有者权益与债权人权益的,区别,是否,偿还上的区别,后者,需要偿还；前者不需要归还。,享有,权利上的区别,后者,有按期收回本息权；前者具有参与利润,分配,和企业经营管理双重权利。,清算,时求偿权上的区别,后者,拥有优先求偿权；前者则没有。,64,资 产 负 债 表,企会,01,表,编制单位：,年,月,日,单位：元,资产,期末余额,年初余额,负债和所有者权益,期末余额,年初余额,流动资产：,流动负债：,货币资金,短期借款,交易性金融资产,应付账款,应收票据,预收账款,应收账款,应付职工薪酬,预付账款,应交税费,应收利息,应付股利,应收股利,其他应收款,流动负债合计,存货,非流动负债：,一年内到期的非流动资产,长期借款,其他流动资产,应付债券,流动资产合计,非流动资产：,非流动负债合计,可供出售金融资产,负债合计,持有至到期投资,所有者权益：,固定资产,实收资本,在建工程,资本公积,无形资产,盈余公积,未分配利润,非流动资产合计,所有者权益合计,资产总计,负债和所有者权益总计,会计,恒等式,(,accounting equation),会计等式是表明各会计要素之间基本关系的恒等式，也称会计平衡公式。,65,65,会计恒等式,表明了某一会计主体在某一特定时间点所拥有的资产权属关系；,是设置账户、复式记账及编制财务会计报告等方法建立的理论依据。,资产,负 债,所有者,权益,产权属于谁？,债权人权益,资产的形态,反映经营成果的会计要素,供应过程,生产过程,销售过程,现金,原材料,在产品,产成品,现金,投入,产出,收入,费用,利润,这是从,动态,的角度对企业经营活动过程进行分析的结果。,收入,(revenues),增加股东价值的源泉,收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。,分类,销售商品收入,让渡资产使用权收入,提供劳务收入,注：,狭义的收入，又称为营业收入；广义的收入还包括营业外收入,费用,(expenses),增加股东价值的代价,费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,69,69,例：,某企业用银行存款,400,万元购买生产用原材料，该购买行为使企业经济利益流出了,400,万元，,在这种情况下，该经济利益的流出是否应当确认为费用？,例：,某企业用现金,1.5,万元支付招待客户的用餐费用，该行为使企业经济利益流出了,1.5,万元，,在这种情况下，该经济利益的流出是否应当确认为费用？,注：,广义的费用还包括营业外支出,A,企业一定会计期间最终的经营成果,利润,B,收入与费用配比。,利润,收入费用,C,导致所有者权益的增加或减少,利润,(profit),企业经营的会计成果,利润是企业在一定会计期间的经营成果，全部收入减去全部费用的结果就是利润（负数为亏损）,70,70,分类,利润总额（税前利润）,净利润（税后利润）,营业利润,注：,利润不是独立的会计要素，在数量上是收入与费用的差。,71,71,特定时期的财务成果,利 润 表,企会,02,表,编制单位：,年,月,单位：元,项目,本期金额,上期金额,一、营业收入,减：营业成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,资产减值损失,加：公允价值变动（亏损以,“,”,号填列）,投资收益（亏损以,“,”,号填列）,二、营业利润,加：营业外收入,减：营业外支出,三、利润总额（亏损总额以,“,”,号填列）,减：所得税费用,四、净利润（净亏损以,“,”,号填列）,五、每股收益,（一）基本每股收益,（二）稀释每股收益,会计记账基础（财务报表要素确认的时间基础）,在实务中，企业交易或事项的发生时间与相关货币收支时间有时并不完全一致,权责发生制或应计制（,Accrual Basis),收入和费用的确认按照交易或事项是否影响各会计期间的经营成果和受益情况，确定其归属期。,收付实现制或现金制（,Cash Basis,）,收入和费用按照收付时间确定其归属期。,企业会计准则,规定：会计确认、计量和报告应当以“权责发生制”为基础,72,72,会计记账基础,73,例：,2014,年,9,月,1,日，进货一批，计,500,万元；,2014,年,12,月,1,日，赊销该货物给客户，计,600,万元；,2015,年,1,月,15,日，向客户收取货款，计,600,万元。,时间,权责发生制,收付实现制,收入,费用,收入,费用,2014,年,600,500,500,2015,年,600,合计,600,500,600,500,73,收入和费用确认的时点不同,款项支付与业务同时发生，权责发生制与收付实现制的核算结果一致。,哪种方法盈利更加容易受到人为操纵的影响？,会计要素构成会计报表的基本框架,74,74,表,11,环球网络公司,资产负债表,200,年,1,月,31,日 单位：元,资 产,金 额,负债及所,有者权益,金 额,流动资产：,流动负债：,货币资金,2 000,短期借款,330 000,应收账款,20 000,非流动负债：,存货,8 000,负债合计,330 000,流动资产合计,30 000,所有者权益：,非流动资产：,股本,(,实收资本,),400 000,固定资产,700 000,非流动资产合计,700 000,所有者权益合计,400 000,资产总计,730 000,负债及所有,者权益总计,730 000,表,12,环球网络公司,利 润 表,200,年,1,月 单位,:,元,项 目,本期金额,一、营业收入,主营业务收入,300 000,其他业务收入,50 000,减：营业成本,150 000,营业税金及附加,22 500,管理费用,45 000,二、营业利润,132 500,减：所得税费用,39 750,三、净利润,92 750,资 产,负 债,所有者,权 益,收 入,费 用,利 润,资产负债表 要 素,利润表要 素,财务状况,经营成果,对动态会计等式的理解,利润的实质是企业实现的收入减去相关费用以后的差额,收入大于费用时为利润；收入小于费用时为亏损。,利润随着收入的增加而增加，随收入的减少而减少,利润会随着费用的减少而增加，随费用的增加而减少,75,75,费 用,利,润,配比,亏损,收 入,反映资金运动的变动状态，变动的结果会增加资产、权益,扩展（综合）会计等式,76,76,资产,负债,所有者权 益,收入,费用,增加资产,减少资产,利润,减少利润,增加利润,资产,负债,所有者,权益,利润,利润的,所有权,属于,所有者,实现利润,-,扩展等式中“资产”数额有变化！,利润属于投资者享有，到会计期末要归于所有者权益,结账后，利润（收入,-,费用）归到所有者权益，扩展等式回到简单的形式。,交易、事项对会计恒等式的影响分析,李四于,2014,年,7,月开设了一家财务咨询公司,为他人提供财务咨询服务。,77,77,78,78,货币资金,100,000,负债,0,实收资本,100,000,100,000,100,000,资,产,负,债,所有,者,权益,案例,7,月,1,日李四投入,100,000,元注册了一家财务咨询公司。,（,1,） 资产,=,权益,银行存款,=,投入资本,100,000 = 100,000,*,资产与权益总额,100,000,货币,资金比银行存款更广泛,79,79,货币资金,10,000,存货,10,000,固定资产,80,000,负债,0,实收资本,100,000,100,000,100,000,资,产,负,债,所有,者,权益,案例,7,月,2,日李四购买了计算机设备,80,000,元，打印材料,10,000,元。,（,2,） 资产,=,权益,货币资金,+,存货,+,固定资产,=,负债,+,资本,10,000,+,10,000,+,80,000,= 0+100,000,*,资产与权益总额不变,80,80,案例,7,月,5,日赊购设备（复印机、打印机）,30,000,元。,(3),资产,=,负债,+,所有者权益,货币资金,+,存货,+,固定资产,=,应付账款,+,资本,10,000+10,000+,110,000,=,30,000,+100,000,*,资产与权益总额,同增,货币资金,10,000,存货,10,000,固定资产,110,000,负债,30,000,实收资本,100,000,130,000,130,000,资,产,负,债,所有,者,权益,81,81,等式变形,资产负债所有者权益,资产,负债,所有者权益,82,82,资产负债表,资产,1,资产,2,资产,3,资产,4,. . .,负债,1,负债,2,负债,3,负债,4,. . .,权益,1,权益,2,权益,3,权益,4,. . .,83,83,案例,7,月,15,日向银行借款,28000,元，偿还部分设备款。,(4),资产,=,负债,+,所有者权益,货币资金,+,存货,+,固定资产,=,银行借款,+,应付账款,+,资本,10,000+10,000+110,000 =,28,000,+,2,000,+100,000,*,资产与权益总额,不变,资产负债表,编制单位：财务咨询公司,2011,年,7,月,15,日,单位：元,资产,金额,负债和所有者权益,金额,流动资产：,流动负债：,货币资金,10,000.00,短期借款,28,000.00,存货,10,000.00,应付账款,2,000.00,流动资产合计,20,000.00,负债合计,30,000.00,固定资产：,所有者权益：,固定资产,110,000.00,实收资本,100,000.00,固定资产合计,110,000.00,所有者权益合计,100,000.00,资产总计,130,000.00,负债和所有者权益总计,130,000.00,84,84,（,5,）,7,月,20,日,偿还尚未清偿的设备款,2000,元，,资产,=,负债,+,所有者权益,货币资金,+,存货,+,固定资产,=,银行借款,+,应付账款,+,资本,8,000,+10,000+110,000 =28,000+,0,+100,000,*,资产与权益总额,128,000,（,同减,）,（,6,）,7,月,26,日,收到,A,公司给付的咨询费,12,000,元,，,资产,=,负债,+,所有者权益,货币资金,+,存货,+,固定资产,=,银行借款,+,应付账款,+,资本,+(,收入,),20,000,+10,000+110,000 = 28,000+0+100,000+,（,12,000,）,*,资产总额,140,000,（,同增,）,案例,实际上，收入并不属于所有者权益，而单独记,85,85,（,6,）,7,月,26,日,收到,A,公司给付的咨询费,12,000,元,，,资产,=,负债,+,所有者权益,货币资金,+,存货,+,固定资产,=,银行借款,+,应付账款,+,资本,+(,收入,),20,000,+10,000+110,000 = 28,000+0+100,000+,（,12,000,）*资产总额,140,000,（,同增,）,(7)7,月,30,日,从银行提现支付聘用人员工资,2000,元（费用）,资产,=,负债,+,所有者权益,货币资金,+,存货,+,固定资产,=,银行借款,+,应付账款,+,资本,+(,收入,-,费用,),18,000,+10,000+110,000=28000+0+100,000+,（,12,000-,2,000,）,*,资产总额,138,000,（,同减,）,案例,资产负债表,编制单位：财务咨询公司,2014,年,7,月,31,日,单位：元,资产,金额,负债和所有者权益,金额,流动资产：,流动负债：,货币资金,18,000,短期借款,28,000,存货,10,000,负债合计,28,000,流动资产合计,28,000,所有者权益：,固定资产：,实收资本,100,000,固定资产,110,000,未分配利润,10,000,固定资产合计,110,000.00,所有者权益合计,110,000,资产总计,138,000,负债和所有者权益总计,138,000,利润表,编制单位：,财务咨询公司,2014,年,7,月,单位：元,项目,金额,营业收入,12,000,减：营业费用,2,000,利润,10,000,财务状况,经营成果,公司赚的钱在哪里反映？,未,分配利润,=,收入,-,费用,-,分配利润,期初,资产,期末资产,资产,=,负债,+,所有者权益,100 000=100 000,（静态）,利润,=,收入,-,费用,10 000= 12 0002 000,（动态）,收入,费用,资产,=,负债,+,所有者权益,138 000=28 000+110 000,（静态）,=28 000+(100 000+10 000),会计六要素之间的,关系,交易、事项对会计恒等式的,影响,基本结论,：,企业交易事项虽然复杂多样，但对会计恒等式的,影响,无非,4,种类型,：,资产,项目之间,此增彼减,。,权益项目之间,此增彼,减。,负债,与所有者权益项目,此增彼减,。,资产,与负债、所有者权益项目,同增同减。,88,88,交易、事项对会计恒等式的,影响,资产与权益平衡公式（四种类型,）,资产,方项目有增有减，不涉及权益方项目，不影响,总额,权益方项目有增有减，不涉及资产方项目，不影响总额,资产方项目与权益方项目同时增加，总额同时增加,资产方项目与权益方项目同时减少，总额同时减少,89,89,交易事项对会计等式的影响,序号,资产,负债,所有者权益,货币资金,存货,固定资产,短期借款,应付账款,实收资本,未分配利润,(1),100,000,100,000,(2),-90,000,+10,000,+80,000,余,10,000,10,000,80,000,100,000,(3),+30,000,+30,000,余,10,000,10,000,110,000,30,000,100,000,(4),+28,000,-28,000,余,10,000,10,000,110,000,28,000,2,000,100,000,(5),-2,000,-2,000,余,8,000,10,000,110,000,28,000,100,000,(6),+12,000,+12,000,余,20,000,10,000,110,000,28,000,100,000,12,000,(7),-2,000,-2,000,余,18,000,10,000,110,000,28,000,100,000,10,000,90,90,现金流量表,利润表,Very Important,赊购,银行借款,91,91,现金流量表,企会,03,表,编制单位：,年,月,单位,:,元,项 目,金额,经营活动产生的现金流量,现金收入,现金支出,经营活动产生的现金流量净额,投资活动产生的现金流量,现金收入,现金支出,投资活动产生的现金流量净额,筹资活动产生的现金流量,现金收入,现金支出,筹资活动产生的现金流量净额,现金净增加额,xxx,现金从哪里来、又到哪里去,