会计学之会计信息的生成

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,第五章 会计信息的生成,本章内容逻辑安排,经济业务 会计分录 账户,原始凭证 记账凭证 会计账簿,会计凭证 会计报表,第一节 会计循环,从填制和审核凭证到登记账簿，直至编制出会计报表止的一系列会计核算程序，称为会计循环。,分析经济业务,编制会计分录,过 账,试 算 平 衡,账 项 调 整,结 账,编制会计报表,第二节 经济业务与原始凭证,一、会计凭证的种类,1.会计凭证的概念,记录经济业务,明确经济责任,作为记账凭证,书面证明,2.会计凭证的种类,按填制程序和用途分,原始凭证,记账凭证,原始凭证, 原始凭证的概念,经济业务发生时取得或填制,原始资料, 原始凭证的分类,按形成来源不同,自制原始凭证,外来原始凭证,按完成手续不同,一次凭证,累计凭证,原始凭证的填制和审核,原始凭证要素,原始凭证的填制要求,原始凭证的审核,第三节 会计分录与记账凭证,记账凭证的概念,依据原始凭证,由会计人员填制,确定会计分录,登记账簿的依据, 记账凭证的分类,按与货币资金关系,收款凭证,付款凭证,转帐凭证,按适用的经,通用记账凭证,济业务不同,专用记账凭证,收款凭证,付款凭证,转帐凭证,记账凭证的填制和审核,记账凭证要素,记账凭证的填制要求,记账凭证的审核,四、会计凭证的传递和保管,（一）会计凭证的传递,会计凭证传递的概念,会计凭证传递的作用,合理组织会计凭证传递应注意的问题,（二）会计凭证的保管,定期装订成册,归档保管,借阅手续,严格遵守保管期限和销毁手续。,思考：,会计核算中，为什么有了原始凭证还要记账凭证？两者有何不同？,对原始凭证、记账凭证的审核各有何不同？为什么？,第四节 过账与会计账簿,一、账簿的种类,会计账簿的概念,由账页组成,序时、分类地登记,会计账簿与会计凭证的关系,簿籍,（一）按账簿的用途分,序时账簿 （日记账）,分类账簿,总分类账簿,明细分类账簿,备查账簿,（二）按账簿的外表形式分,订本式账簿,活页式账簿,卡片式账簿,各自的特点、优缺点及适用范围,？,三、账簿的结构及登记方法,（一）日记账的结构及登记方法,1结构,三栏式日记账（现金、银行存款日记账）,多栏式日记账,三栏式日记账,多栏式日记账,2登记方法,登记依据,具体登记方法,三栏式、多栏式日记账,的登记方法,（二）分类账的结构及登记方法,1总分类账簿的结构及登记方法,（1）结构,三栏式总分类账 设对方科目栏,不设对方科目栏,多栏式总分类账,（日记总账）,三栏式总分类账 (不设对方科目栏),三栏式总分类账 (设对方科目栏),（2）登记方法,根据记账凭证逐笔登记,根据汇总记账凭证或科目汇总表定期登记,2明细分类账簿的结构及登记方法,（1）结构,三栏式明细分类账,数量金额式明细分类账,多栏式明细分类账,三栏式明细分类账,数量金额式明细分类账,多栏式明细分类账,（2）登记方法,根据原始凭证或记账凭证进行登记，可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。,.总分类账和明细分类账的平行登记,（1）总分类账户和明细账户的关系,联系：,经济内容相同,；总分类账是,统驭,账户，明细分类账是,从属,账户,区别：,详细程度不同,，总分类账提供的是,总括,核算资料，而明细分类账提供的是,明细,核算资料,（2）平行登记规则,同依据、同期间、同方向、同金额,（3）平行登记的结果,总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额合计,总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额合计,（三）备查账的结构及登记方法,备查账一般没有固定的格式，企业可以根据所需要记载的内容来规定其格式，并根据有关的凭证进行登记。,四、,账簿的使用规范,（一）启用账簿的规则,（二）登记账簿的规则,（三）更正错账的方法,1. 划线更正法,2. 红字更正法,3. 补充登记法,适用条件,更正方法,五、 对账与结账,（一）对账及意义,对账：即核对账目,意义：为编制会计报表提供真实 可靠的数据资料,1.账证核对,内容：,各种账簿 有关会计凭证,做法：,平时在记账过程中逐笔进行；,月末账账不符或账实不符时，,进行抽查。,（二）对账的内容与方法,2.账账核对,内容：,各种账簿之间的核对,方法,：,总分类账 总分类账,（总分类账户发生额或余额试算表）,总分类账 明细账或日记账,（总分类账户与明细分类账户对照表）,会计账 财产保管或使用部门账,（明细账与财产保管或使用部门账卡核对）,3.账实核对,内容：,各种账簿 有关实物,方法：,财产清查,货币资金的清查,财产物资的清查,往来款项的清查,（二）结账,1、结账的内容,结转收入、费用类账户,结算资产、负债和所有者权益类账户,2、结账的主要程序,检查本期内的经济业务是否全部登记入账,进行期末账项的调整,结转收入、费用类账户,结算资产、负债和所有者权益类账户,（三）结账的方法,采用划线结账法,月结,季结,年结,第五节 账项调整和试算平衡,一、,账项调整与权责发生制,持续经营,会计期间,本期,非本期,权责发生制,期末,账项调整,正确计算损益,二、期末账项调整的内容和方法,收入、费用的收支期与归属期一致,不需要调整,收入、费用的收支期在前、归属期在后,需要调整,收入、费用的收支期在后、归属期在前,需要调整,1收入的调整,应计收入的调整,预收收入的调整,2费用的调整,应付费用的调整,预付费用的调整,思考：,为什么要进行期末账项的调整？,期末账项调整的目的仅是为了准确地反映本期的经营成果，与准确地反映期末的财务状况无关。这种说法是否正确？为什么？,第六节,会计核算形式,一、账务处理程序的种类,1.,记账凭证,账务处理程序,2.,科目汇总表,账务处理程序,3.,汇总记账凭证,账务处理程序,4.,多栏式日记账,账务处理程序,二、记账凭证账务处理程序,（一）主要特点,直接根据各种记账凭证逐笔登记总账,（二）一般账务处理程序,（三）优缺点及适用范围,记账凭证账务处理程序,三、科目汇总表账务处理程序,(一)主要特点,根据科目汇总表定期登记总账,（二）一般账务处理程序,（三）科目汇总表的编制,（四）总账的登记方法,（五）优缺点及适用范围,科目汇总表账务处理程序,四、汇总记账凭证账务处理程序,（一）主要特点,根据汇总记账凭证登记总账,（二）一般账务处理程序,（三）汇总记账凭证的编制,（四）总账的登记方法,（五）优缺点及适用范围,汇总记账凭证账务处理程序,五、多栏式日记账账务处理程序,（一）主要特点,设置多栏式日记账，定期汇总，并根据各专栏定期汇总的合计数直接登记总账,（二）一般账务处理程序,（三）总账的登记方法,（四）优缺点及适用范围,多栏式日记账账务处理程序,思考：,各种,账务处理程序的共同点是什么？区别何在？,选择账务处理程序时应考虑哪些因素？,第七节,编制会计报表,既然信息使用者所需的会计信息、会计账簿中已有记录，为什么还要编制会计报表？,思考：,编制会计报表前应做哪些准备工作？,一、资产负债表的列报和编制,注意特殊项目的填列！,“年初数”,栏,“期末数”,栏,直接取自去,年年末数,一般填,各项,目的期末余额,一、资产负债表的列报和编制（续）,期末各项目的列报，主要有以下几种情形：,1根据总账科目的余额直接填列。,2根据有关明细账科目的余额计算填列。,3根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列。,4. 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。,5. 综合运用上述填列方法分析填列。,二、利润表的列报和编制,“本月数”栏,反映各项目的本月,实际发生数,根据收入类、费用,类账户本月实际的,净发生额填列,“本年累计数”栏,反映各项目自年初起至,本月止的累计发生额,两种,填列方法：,表结法下：,直接根据相应的收入类、费用类账户的期末余额填列,上月利润表中的“本年累计数”,本月利润表的“本月数”,现金流量表,一、定义,反映,一定会计期间,反映,现金来源、运用及其增减变化情况,属于,动态,报表,二、现金及现金流量,随时可支付的存款,现金,库存现金,现金等价物,现金流入量,现金流量,现金流出量,现金净流量,三、,现金流量的分类,经营活动产生的现金流量,投资活动产生的现金流量,筹资活动产生的现金流量,四、作用,1,有助于评价企业的支付能力、,偿债能力和周转能力。,2,有助于预测企业未来现金流量,3,可分析企业的是以质量,4,对现金投资与融资、非现金投,资与融资分析，全面了解企业,的财务状况,谢谢！,