资源描述
单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第三单元 收入与分配,第八课 财政与税收,考点考向概览,网络构建,、财政的基本含义：,（）,含义：,国家的收入和支出,（）,特点：,以,国家,为主体、凭借,政治权力,而进行的,（具有强制性）,社会产品分配。,（具有社会性）,（）,内容：,国家对社会产品的分配,（）,本质：,是一种,分配关系,（）,目的：,国家履行对内对外职能,考点一、财政收入及其构成,注意：,国家财政的实现是通过国家预算和国家决算实现的，但,国家预算,是国家财政实现的,主要环节,，是国家的,基本财政计划。,2,、财政收入几种形式的区别,考点一、财政收入及其构成,思考：财政收入是否越多越好？,（,1,）肯定合理因素：,在经济发展水平不断提高、社会财富不断增加的基础上，增加财政收入可以充分发挥财政在经济和社会发展中的作用。,（,2,）指出观点存在的不合理因素，并说明原因：,在社会财富总量一定的前提下，如果国家,财政收入过多,，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增长，最终将对财政收入的增加产生不影响。如果国家,财政收入太少，,直接影响国家职能的有效发挥，最终也将不利于企业的发展和个人收入的增加。,（,3,）做出综合判断,国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。,考点二、影响财政收入的主要因素,考点二、影响财政收入的主要因素,经济发展水平,（基础）,分配政策,表现,经济发展水平对财政收入的影响是,基础性的,（根与叶、源与流）,在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多或过少，会影响到国家财政收入和国家职能的发挥，也不利于企业和个人的发展,措施,根本途径：加快经济发展，,大力增加社会财富总量，,保证国家财政收入的持续增长。,国家,应当,制定合理的分配政策，,既保证国家财政财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。,把,“,蛋糕,”,做大,把,“,蛋糕,”,切好,财政支出的构成,（）经济建设支出。,基本建设和支持农业等的支出占绝大部分，,这反映了国家财政参与经济建设的重点。,（）科学、教育、文化、卫生事业支出。,主要包括这些单位的人员,经费支出,和,设备购置、维护,及,公务费用支出,。,（）行政管理和国防支出。,这是指国家用于政府机关、司法部门、驻外机构以及军队建设、国防建设等方面的支出。,（）社会保障支出。,国家,财政,为公民提供,的,社会保险,、,社会救助,和,社会福利,的各种费用。,（）债务支出。,这是指财政用于,偿还国家各种债务本息的支出,。,考点三、财政支出及其构成,收入,=,支出,财政收支平衡,支出,收入,收入,支出,财政盈余,财政赤字,、财政收支的三种情况：,考点四、财政收支平衡,财政收支关系,含 义,影 响,财政收支平衡,略有盈余或略有赤字,财政盈余,收入大于支出,财政赤字,支出大于收入,财政收支关系的三种情况及其影响,理解,财政收支关系,含 义,影 响,财政收支平衡,略有盈余或略有赤字,财政资金得到了比较,充分的运用,，能促进经济的发展,财政盈余,收入大于支出,意味着财政资金,没有得到有效的运用,，对经济建设和发展不利,财政赤字,支出大于收入,可能导致社会总需求和总供给的不平衡，引发通货膨胀，不利于经济的发展；,但,在经济发展缓慢的情况下，适当扩大财政赤字，则不会引发通货膨胀,而能扩大内需，拉动经济增长。,财政收支关系的三种情况及其影响,要辩证地看,合理确定财政收支关系，促进社会总供求平衡。,（手段,与,目的）,理解,【,拓展思维,】,财政赤字与通货膨胀的关系,财政赤字,通货膨胀,区,别,含义不同,指当年的财政支出大于财政收入的部分,指经济运行中出现的全面、持续的物价上涨的现象,原因不同,是由财政支出大于财政收入所致,是由纸币发行量过多、经济增长过热、重复建设严重等导致的,联系,财政支出大于财政收入，出现财政赤字，意味着财政支出要靠借债来维持，这种状况可能导致社会总需求和总供给的不平衡，引发通货膨胀,考点四、财政收支平衡,对一个国家财政赤字的出现，要考虑量上的差别。略有赤字，应当视为平衡或者基本平衡。如果财政赤字出现了比较大的数额，那就意味着国家的财政支出要靠借债来维持，这种情况有可能导致社会总需求和总供给的不平衡，会引发通货膨胀。,因此，财政赤字要控制在一定范围之内。,B,巩固训练,D,A,考点五、财政的作用（,重点,）,上图说明了什么经济现象？发挥了财政的什么作用？,财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障,考点五、财政的作用,（重点）,、国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障,财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民生活水平，推动建设社会主义和谐社会。,、国家财政具有促进资源合理配置的作用,财政加强对能源、交通运输、邮电电信、水利设施等基础设施行业的投资，加大对,“,三农,”,的投资，对行政管理与国防的投资，对社会公共服务体系建设的支出，有助于资源的合理配置。,基础设施行业的特点,投资风险大,资金投入大,建设周期长,利润不高,（完全由市场调节）,（国家财政支持,建设,）,个体不愿投资,基础设施,投入严重不足,国家财政支持,改善资源配置,考点五、财政的作用,（,重点,）,财政促进资源合理配置,国家通过财政支持,行业,（能源、交通运输、邮电通信，水利等）、,地区,（农村、区域）,建设，,有助于资源合理配置,。,6.(,2010,年天津,),如图所示为中央财政用于社会保障和就业、教育、医疗卫生的支出状况。,图中曲线的变化,突出体现的财政作用是,(,),巩固国家政权,维护社会秩序健全社会保障体系,改善人民生活调控收支水平,促使经济平稳运行完善社会公共服务体系,创建和谐生活环境,A.B. C. D.,巩固训练,D,2013,年,1,月,17,日财政部消息，,2013,年春节前，将为,8953.4,万人发放一次性生活补贴，总金额达到,215.9,亿元。这是自,2009,年以来，中央财政第四次在春节前为全国困难群众发放一次性生活补贴。这体现的财政的作用是,A,、国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障,B,、国家对筹集的财政资金进行分配和使用,C,、国家财政具有促进资源合理配置的作用,D,、国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用,A,2012,年，中央财政继续安排,151,亿元对种粮农民实行直接补贴，“种粮补贴”惠农政策的连续实施，大大激发了农民的种粮积极性，使我国粮食生产出现了“九连增”。财政在这里主要发挥了,A,改善人民生活的作用,B,促进社会公平的作用,C,促进国民经济平稳运行的作用,D,促进资源合理配置的作用,D,.,截至,2012,年底，中央财政用于公共租赁住房和城市棚户区改造相关配套建设支出补助资金达,987,亿元。这主要表明财政具有的作用。,A.,促进资源合理配置,B.,促进社会公平,C.,促进国民经济平稳运行,D.,提高消费水平,B,7.,（,2012,山东潍坊二模）,2012,年，财政部进一步加大成品油价格改革财政补贴资金的预拨力度，及时足额安排农资综合补贴资金，确保农民种粮收益不因油价调整而降低。这说明,国家财政具有促进资源合理配置的作用,财政是国家宏观调控的重要手段,国家财政是改善人民生活的物质保障,加大财政补贴是增加农民种粮收益的关键,A. B. C. D.,A,8.,（,2012,福建质检）,国家发改委宣布，从,2010,年,3,月,20,日零时起上调国内成品油价格。为了缓解涨价带来的影响，政府按照建立的石油价格补贴机制，对种粮农民、渔业、林业、城市公交、农村道路客运给予补贴。这体现了国家财政,(,),A,优化资源配置，促进国民经济发展,B,可以稳定物价，扩大国内消费需求,C,能够规避风险，提高人民生活水平,D,调节收入差距，确保经济平稳运行,A,(2013,广东六校联考,)2012,年,9,月,20,日,国家公布了,关于组织开展,2012,年度财政补贴半导体照明产品推广工作的通知, 2012,年度财政补贴推广,LED,照明产品中标企业共计,39,家,中标,LED,照明产品总数量共计,873,万只。财政补贴,LED,照明产品,体现了财政,(,),A.,是提高人民生活水平的物质保障,B.,具有促进经济平稳运行的作用,C.,具有促进资源合理配置的作用,D.,是资源配置的基础,解析,:C,本题考查财政的作用。财政补贴,LED,照明产品,引导企业生产绿色产品,有利于促进资源的合理配置,C,正确,;A,、,B,不符合题干指向,;D,错误,市场是资源配置的基础。,政府通过采取扩张性财政政策或紧缩性财政政策，调控财政收支水平，,保持社会总供给与总需求基本平衡,，避免出现大起大落。,考点五、财政的作用,（,重点,）,、国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用,原因：经济增长滞缓，,需求不足（,即经济正常运行主要受需求不足制约时,），通货紧缩，物价下跌，企业利润下降，失业增加。,扩张性财政政策,措施：,增加经济建设支出,减少税收,目的：,刺激总需求，降低失业率，拉动经济增长,给经济,“,升温,”,。,原因：经济过热，,需求过旺，供给不足（即经济正常运行主要供给能力制约时），物价全面、持续上涨，通货膨胀。,紧缩性财政政策,措施：,减少财政支出,增加税收,目的,：,抑制总需求，降低物价，给经济,“,降温,”,。,紧缩性财政政策,通货膨胀,经济过热,通货紧缩,经济不景气,扩张性财政政策,促进经济平稳运行,特点：逆风向调节,【,特别提示,】,扩张性财政政策与紧缩性财政政策比较,扩张性财政政策,紧缩性财政政策,实施条件,在经济,增长滞缓,，经济运行主要,受需求不足,制约时,在,经济过热、物价上涨、,经济运行主要受,供给能力,制约时,措施,增加经济建设支出、,减少税收,减少财政支出、,增加税收,目的,刺激社会总需求增长，降低失业率，拉动经济增长,抑制总需求，稳定物价，给经济,“,降温,”,联系,国家通过财政收入和支出控制经济运行，实现总量平衡。,考点五、财政的作用,（,重点,）,【,特别提示,】,扩张性财政政策、紧缩性财政政策、稳健的财政政策,扩张性财政政策,紧缩性财政政策,稳健的财政政策,区,别,原因,经济增长滞缓，一部分经济资源未被利用，经济运行主要受需求不足制约,经济过热，经济的正常运行受供给能力制约，物价上涨,经济平稳运行，没有明显的通胀和通缩迹象,对策,增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长,减少财政支出，增加税收，抑制总需求，降低通货膨胀率，给经济,“,降温,”,控制赤字，调整结构，推进改革，增收节支,联系,采取哪种财政政策，都必须,依据客观的经济运行状况,考点五、财政的作用,（,重点,）,财政政策,货币政策,区,别,含义,不同,政府,通过对财政收入和支出总量的调节,来,影响总需求，,使之与总供给相适应的经济政策。,指一国,中央银行,（货币当局）为实现一定的宏观经济目标而,对货币供应量和信贷量进行调节和控制，,使之与流通中实际需要的货币量相符,所采取的,指导方针及其相应的政策措施,内容,不同,财政收入和财政支出的有关政策，如税收、税率调整等,与银行有关的一系列政策，如存贷款利率调整、存款准备金率调整等,制定者,国家财政部,中央人民银行,联系,二者,都是经济政策,，属于,宏观调控的重要手段,；在一般条件下，财政政策与货币政策是相互,配合使用,的。经济严重,萧条局面下,，货币政策不明显，,财政政策则显得比较有力。,在抑制,经济过热,方面则相反，因为改变税法需要时间，这就使,财政政策不可能具备货币政策所具有的灵活性和及时性。,【,知识拓展,】,财政政策与货币政策比较,【,思维拓展,】,经济运行状况与财政政策、货币政策的适用,经济运行状况,对策,财政政策,货币政策,在经济,增长滞缓、,经济运行主要受,需求不足,制约时,增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长,扩大货币发行量、降低存贷款基准利率和存款准备金率,扩张性财政政策和积极的货币政策,经济过热,、经济的正常运行受供给能力制约、,物价上涨,减少财政支出、增加税收、抑制总需求、降低通货膨胀率，给经济“降温”,减少货币发行量、提高存贷款基准利率和存款准备金率,紧缩性财政政策和从紧的货币政策,考点五、财政的作用,（,重点,）,【,规律方法,】,判定财政政策与货币政策的具体方法,判定依据,判定方法,主体,实施主体是国家就是财政政策，如果实施主体是银行就是货币政策。,手段,通过财政和税收调节（如发行国债、税收变动）属于财政政策，如果通过利率和存贷款准备金率调节，则属于货币政策。,货币量,如果导致市场流通中的货币量增加，属于扩张性的财政政策和积极的货币政策；如果导致市场流通中的货币量减少，属于从紧的财政政策和从紧的货币政策。,考点五、财政的作用,（,重点,）,1,、发行国债属于扩张性的财政政策,因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字，增加支出，意味着国家财政向市场投放的货币量加大。,2,、财政政策与货币政策的运用都是,逆向调节,如果经济发展,过热，,一般采取,从紧,的财政和货币政策，减少市场流通中的货币量。如果经济发展,滞缓,，一般采取,扩张,性的财政和货币政策，增加市场流通中的货币量。,3,、如何判定财政的作用,凡是,财政加大社会保障支出，提高和改善人民生活条件的就属于保障人民生活的作用。,凡是,财政加大对基础设施、大型工程，支持农村和区域发展的，就属于促进资源合理配置的作用。,凡是,稳定物价、调节市场需求的就属于促进经济平稳运行的作用。,【,注意,】,C,10.,（,2013,山东卷）,2012,年，我国综合运用各种手段对国民经济进行调控，实现了预期调控目标。下列调控目标、调控政策、具体措施三者对应最恰当的是,( ),.,控物价,稳健的货币政策,严控对高耗能、高污染行业的贷款,.,稳增长,积极的财政政策,减轻服务业和小微型企业税收负担,.,调结构,积极的财政政策,下调金融机构一年期存款贷款基准利率,.,惠民生,稳健的货币政策,加大对战略性新兴产业财政支持力度,B,11.,（,2011,高考福建卷）,通货膨胀率一般是用居民消费价格指数,(CPI),来衡量的物价涨幅，国际上通常把,CPI,涨幅达到,3%,作为警戒线。读图，下列说法正确的是,(,),A,在,A,点时，适宜采取扩张,性财政政策，降低利率,B,从,B,点到,C,点，适宜减少,财政支出，降低货币流通速度,C,从,C,点到,D,点，适宜扩大财政盈余，,降低存款准备金率,D,在,E,点时，适宜增发国债，,增加货币供给,B,导与练,热点聚焦,（,2013,年高考山东卷）,科技创新是实现中华民族伟大复兴的强大驱动力。,材料二：近年来，为推进科技创新，国家采取了一系列措施；不断加大财政科技投入力度；完善国家科技奖励制度，健全与岗位职责、工作业绩、实际贡献紧密联系和鼓励创新创造的分配激励机制；加快构建以企业为主体、市场为导向、产学研相结合的技术创新体系。,（,2,）运用经济生活知识，分析材料二中所采取的推进科技创新措施的依据。（,8,分）,（,1,）,财政具有促进资源合理配置的作用，,增加财政科技投入可以为科技创新提供物质保障；,（,2,）我国,实行按劳分配为主体、多咱分配方式并存的分配制度，,完善科技奖励制度和激励机制可以调动科技工作者的积极性和创造性；,（,3,）,企业是市场经济活动的主要参加者，,以企业为主体可以充分发挥企业在科技创新中的作用；,（,4,）,市场在资源配置中起基础性作用，,以市场为导向可以在科技创新过程中优化人财物的配置。,答案：,考点六、税收及其基本特征,、税收的概念与理解,（,1,）税收的含义：,人们习惯将税和税的征收全称为税收。从本质上看，税收是,国家,为实现其职能，凭借,政治权力,，,依法,取得财政收入的基本形式。,【,特别提示,】,税收含义的理解,A,、税收的,主体,：,国家,B,、税收的,目的,：,实现国家职能,C,、凭借的,力量,：,政治权力,D,、税收的,依据,：,税法,E,、税收的,地位,：,财政收入的基本形式,F,、税收的,本质：,是一种分配关系,（,2,）有国就有税，有税就有法,税收的强制性是指，国家,凭借其政治权力,强制征税,。纳税人必须,依法纳税,，税务机关必须,依法征税,税收的无偿性是指国家取得税收收入，既,不需要返还给纳税人,，,也不需要对纳税人直接付出任何代价,。,税收的固定性是指，国家在,征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，,不经国家有关部门批准不能随意改变。,考点六、税收及其基本特征,、税收基本特征及其联系,税收的基本特征是税收,区别于其他财政收入形式,的,主要标志,。,决定,决定,固定性,无偿性,强制性,紧密联系，不可分割,要 求,保 障,【,特别提示,】,税收具有强制性，,并不意味着,纳税人不享有对纳税机关监督的权利。,税收具有无偿性，,并不意味着,国家对纳税人不提供相应的服务，国家征税的目的在于,用之于民。,税收具有固定性，,并不意味着,征税对象、税率不发生改变。税收的固定性是相对于税法来说的，而不是绝对的。,税收的固定性是就税法不变的情况而言的。,随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。,考点六、税收及其基本特征,（,2011,高考福建卷,33,）,“,拉弗曲线,”,（见图,11,）描述了税率和税收的关系。它给我们的启示是,税收政策必须考虑企业和劳动者的,生产积极性 ,A,点是我国政府实施宏,观调控的最佳税率选择 确定税率,应充分考虑企业产品的价值和竞争力,税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降,A. B. C. D.,【,解析,】,“,拉弗曲线,”,反映的是一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，反而导致政府的税收减少。这启示我们，确定税率必须考虑企业、劳动者的积极性，如果税率超过一定的限度，将导致税收收入的下降，必须把税率确定在一个合理的范围内，符合题意；,A,点反映了税收收入达到最高，但不一定就是最佳的，错误；观点正确，但图表没有反映产品的价值和竞争力,C,2.,现在，越来越多的个人在网上开店和购物，但是很少有人为网上交易缴税。按照税法规定，不管通过何种方式，只要发生交易行为就得缴税。税法规定的缴税条件表明税收,A.,可以增加国家财政收入,B.,具有用之于民的本质属性,C.,具有强制性的基本特征,D.,可以保证调控政策的实施,【,解析,】,本题考查税收的基本知识。题干中,“,只要发生交易行为就得缴税,”,体现了税收的强制性，,A,不符合题意，,B,和,D,表述错误。,C,3.,我国推动,“,费改税,”,主要着眼于税收的,(,),A,强制性,B,无偿性,C,固定性,D,多样性,【,解析,】,我国推动,“,费改税,”,主要是为了避免乱收费，因为税收具有固定性，征收对象、税率等都以税法的形式固定下来，故答案为,C,。,C,随堂练习,4.2009,年我国财政安排了,9 500,亿元赤字，其中包括,2 000,亿元的地方债，地方债为期三年，个人购买可免利息税。发行政府债券和征缴税收的区别是,A.,前者主体是政府，后者主体是企业,B.,前者具有有偿性，后者具有无偿性,C.,前者是固定的，后者是不固定的,D.,前者具有强制性，后者具有自愿性,【,解析,】,税收具有固定性、无偿性、强制性的基本特征，主体是国家征收，排除,A,、,C,、,D,三项。政府债券到期可获得利息和本金。,B,考点七、增值税和个人所得税,、税收种类,根据,征税对象,的划分，目前我国税收分成,流转税、所得税、资源税、财产税和行为税,五大类，共二十多种,课堂练习,5,(12,海南单科,)2011,年末，我国开始进行,“,营业税改增值税,”,的试点，试点行业选择了交通运输业和部分现代服务业。在税种上，营业税、增值税分别属于,(,),A,流转税、流转税,B,流转税、行为税,C,流转税、财产税,D,所得税、流转税,解析：本题考查我国税收种类的知识。增值税和营业税都属于流转税，故选,A,。,B,、,C,、,D,均排除。,答案：,A,2.,征税对象：,各个生产经营环节中的,增值额,。,具体到一个生产单位，,增值额,是指这个单位的,商品销售收入,或,劳务收入,扣除,购进商品和劳务所支付金额的余额,。即该纳税人在本期间新创造的价值。,3.,纳税人：,在我国,境内,销售货物,或者,提供加工、修理修配劳务,及,进口货物,的,单位和个人,（销售商、进口商、劳务供应者）,1.,含义：,以生产经营中的增值额为征税对象,的一种税。,讲解点,1,增值税,5.,征收增值税的意义：,增值税只对增值额征税，,不仅可以,避免,对一个经营额,重复征税,，而且可以,防止,前一生产经营环节企业的,偷漏税行为,。,特点,记一记背一背,4.,税率：,基本税率为,17,。增值税,=,销售额,17%,上一环节已缴的税额,（比例税率）,【,热点点击,】,材料一,实现发展成果由人民共享,;,努力实现居民收入增长和经济发展同步、劳动报酬增长和劳动生产率同步,十八大报告的论述表明中国将从追求,“,国富,”,转向更加追求,“,民富,”,。,材料二,十八届三中全会召开,财政体制改革是议题之一,;,同时讨论房产税试点扩大、,资源税征收范围扩大等问题。,材料三,营改增是,2013,年财税体制改革的重头戏,一年来的营改增扩大试点,运行良好,成效明显。自,2014,年,1,月,1,日起,我国将铁路运输和邮政业纳入营改增试点。营改增扩大试点是打造中国经济升级版的战略举措。,材料四,2013,年,12,月,13,日闭幕的中央经济工作会议,明确了,2014,年我国继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策。,2.,营业税改征增值税试点扩大有何意义,?,提示,:,增值税只对增值额征税,因此可以避免对一个经营额重复征税,也可以防止前一生产环节企业的偷漏税行为。,因此,由营业税改征增值税,可以减轻企业的税收负担,增强企业竞争力,促进企业发展,增强经济发展活力。,试点范围扩大,将在更大范围上起到增强企业竞争力、促进经济发展的作用。,（,2012,全国）,2011,年末，我国开始在交通运输业和部分现代服务业进行,“,营业税改增值税,”,的改革试点。之所以进行,“,营业税改增值税,”,的试点，是因为增值税,(,),不受企业盈亏影响可以避免重复征税税源广且便于征收能防止进货商品的偷漏税行为,A,B,C,D,解答本题的关键是要准确掌握增值税和营业税的特点。营业税的征收不受企业盈亏的影响；增值税的征税对象是增值额，可以避免重复征税，且本环节缴纳增值税时需提供上一环节的增值税纳税凭证，因而能防止进货商品的偷漏税行为。由此可见属于营业税的特点，是增值税的特点。,【,典例,】,(2013,安徽皖南八校联考,),为保证国民经济平稳运行,近年来国家进行了一系列的税制改革。下列关于税制改革表述正确的是,(,),A.,资源税改革,减少污染企业税负,保障国家财政收入快速增长,B.,营业税改征增值税,有利于减轻相关企业税负,促进服务业发展,C.,个人所得税起征点提高,减轻纳税人负担,促进社会分工,D.,继续完善结构性减税政策,能调节企业生产,增加财政收入,B,1.,含义：,是国家对个人所得征收的一种税。,2.,征税对象：,个人所得额,讲解点,2,个人所得税,3.,个人所得税纳税人：,讲解点,2,个人所得税,4.,个人所得税税率：,纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低,。,A,、比例税率：,即不论征税对象数额的大小，只规定一个恒定的税率。如偶然所得等。,B,、超额累进税率：,按征税对象数额的大小，规定由低到高不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。如,个人工资、薪金所得,，适用超额累进税率。,5.,征收个人所得税的意义,个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。,特点,讲解点,2,个人所得税,6.,个人所得税的计算方法（工薪）,（,1,）个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收的一种所得税。中国大陆的个人所得税起征点为,3500,元，,2011,年,9,月,1,日起施行。 （,2,）计算公式：应缴纳的个税,(,应发工资四金或三金,),3500,税率速算扣除数。 （,3,）重新公布的,个人所得税法,将现行的,9,级超额累进税率调整为,7,级，第一级税率为,3%,。,【,高考警示钟,】,高考中对税收的考查会集中在税收的作用和不同税种税率的调整上，其中有两点需要注意：（,1,）税制改革的目的是为了更好地发挥税收对经济的调节作用（,2,）会计算个人所得税，明确个人所得税的作用。,我国现行个人工薪所得税税率表（部分）,注：按我国现行,“,个税法,”,规定，个人工资薪金所得税的减除费用标准为,3500,元；,“,三险一金,”,免税。（,“,三险,”,，即养老保险、失业保险、医疗保险；,“,一金,”,，即住房公积金；,“,三险一金,”,费用一般为个人工资收入的,23%,）若蔡先生月工资收入为,5000,元，依据我国现行,“,个税法,”,，他每月应缴纳个人工资薪金所得税,A,0,元,B,34,65,元,C,10,5,元,D,150,元,【,解析,】,蔡先生的月工资是,5000,，那么他应税税额是,5000-3500-5000,23%=350,元，所以他应缴个税是,350,3%=10.5,元。本题应选,C,。,C,随堂练习,6,本题考查的知识点是国家提高税收起征点的意义。题干中涉及个人所得税起征点和增值税、营业税起征点上调，其直接效果是增加中低收入者收入，减轻小微企业负担，,C,正确。,A,中,“,达到财政收支平衡,”,，题干没有体现。题干没有涉及,“,企业生产效率,”,，故,B,错误。国家提高税收起征点，有利于刺激居民消费需求，推动企业转型升级，但这个属于间接效果，,D,不选。,(2012,浙江,) 2011,年，国家将个人所得税起征点由,2 000,元提高到,3 500,元后，又大幅上调增值税和营业税起征点，如月销售额和营业额的最高标准都由原先的,5 000,元提高到,20 000,元。国家提高税收起征点的直接效果是,(,),A,促进分配公平，达到财政收支平衡,B,完善收入分配制度，提高企业生产效率,C,增加中低收入者收入，减轻小微企业负担,D,刺激居民消费需求，推动企业转型升级,【,典例,】,1.,为什么要依法纳税必要性,（,1,）,从税收的地位看：,税收收入是财政收入的主要来源,；,（,2,）,从我国税收的性质看,：取之于民、用之于民；,（,3,）,从,我国税,收的作用看：,税收是国家实现职能的物质基础,（,4,）,从公民的权利与义务的关系看：,每个公民在享受国家提供,服务的同时，必须承担义务。,从国家方面讲：,国家要,完善相应的法律制度,，,加强税收征管,，不断,提高征税人员的素质,。,从公民方面讲：,公民要,增强,纳税人意识,，,自觉履行纳税义务,，,增强,自己对国家公职人员及公共权力的,监督意识,，以主人翁的态度,积极关注国家对税收的征管和使用,，对贪污和浪费国家资财的行为进行,批评和检举,，以维护国家和人民利益。,2.,怎样更好地依法纳税,考点八、依法纳税,权利意识,义务意识,【,思维拓展,】,认识税收在国民经济中的作用,【,规律方法,】,认识税收的作用可以立足社会再生产的四个环节，从国内和国外两个市场分析。从国内市场看，明确税收与生产、税收与消费、税收与交换,(,物价,),的关系。从国际市场看，主要强调出口退税，以及贸易保护、关税壁垒等。,（,2011,江苏）,“,十一五,”,期间，全国共计完成农村公路建设投资,9500,亿元。,2011,年中央将继续加大投资力度，投资也将进一步向西北和,“,少边穷,”,地区倾斜，其中以车辆购置税安排的投资额将超过,300,亿元。这说明,(,),我国税收取之于民、用之于民,税收是国家组织财政收入的最普遍形式,国家财政支出可以促进经济社会协调发展,公民自觉纳税是实现社会公平的必要前提,A,B,C,D,本题考查的知识点是财政与税收。题干主要讲述中央以车辆购置税安排的,2011,年对西部和,“,少边穷,”,地区增加的投资，故表述正确符合题意。表述正确但不符合题意。表述不正确，效率优先是实现社会公平的前提和基础。,【,典例,5】,违反税法的表现及其相关处理一览表,含义,手段,处理,联系,偷税,纳税人有意违反税法规定，,用欺骗、隐瞒等方式,不缴或少缴应纳税款,的行为,欺骗、隐瞒等方式,税务机关,在追缴税款的同时,，要,加收滞纳金,甚至并处罚款,，触犯刑法的还要由司法机关依法追究其刑事责任,四种,违法,行为从,程度,上,越来越高，,其违法性也一个比一个强。违反税法规定，,都要受到法律制裁,欠税,纳税人,超过,税务机关规定的,纳税期限,，,没有按时缴纳,而拖欠税款的行为,没有按时缴纳而拖欠,骗税,纳税人,用欺骗方法,获得国家税收优惠,的行为,骗取税收优惠,抗税,纳税人,以暴力、威胁等手段,拒不缴,纳,税,款的行为,暴力、威胁等手段,考点八、依法纳税,8. 2012,年,2,月，广州海关侦破全国首宗空港进出口渠道行业性鲜活海产品走私大案，查获一起低报价格走私进口鲜活海产品案，案值近,3,亿元人民币，涉嫌少缴关税,5000,万元。这种违反税法的行为属于,A,骗税,B,欠税,C,偷税,D,抗税,9,.,2011,年，某市地税局查处,26,家企业并依法追缴税款,462,万元，这些企业利用国家鼓励下岗和失业人员就业的优惠政策，在企业聘用下岗和失业人员未达到国家规定的,30%,的情况下，采用伪造材料的方式，虚报安置就业人员数量以达到不缴税或少缴税的目的，这些企业的行为是,A,偷税,B,欠税,C,骗税,D,抗税,C,C,随堂练习,【,素材链接,】,结构性减税,所谓结构性减税就是,“,有增有减,结构性调整,”,的一种税制改革方案。是为了达到特定目标而针对特定群体、特定税种来削减税负水平。结构性减税有别于全面的减税,还有别于大规模的减税,也有别于税负水平维持不变的有增有减结构性调整。,结构性减税意在从量上削减税负水平,主要是从优化税制结构、服务于经济增长和经济发展方式转变的要求着手,其落脚点是减轻企业和个人的税收负担。,自,2004,年以来,我国一直在进行结构性减税,如全面取消农业税、增值税改革从东北试点到逐,步完善准备推向全国、出口退税适时调整,、,统一内外资所得税、多次提高个人所得税起征标准等。,从效果看,这些政策都起到了扩大内需、优化经济结构的作用。,因此,在经济面临巨大下行压力的情况下,实施结构性减税,对经济发展的促进作用值得期待。这也充分体现了税收是国家进行宏观调控的重要工具的作用。,【,热点点击,】,材料一,实现发展成果由人民共享,;,努力实现居民收入增长和经济发展同步、劳动报酬增长和劳动生产率同步,十八大报告的论述表明中国将从追求,“,国富,”,转向更加追求,“,民富,”,。,材料二,十八届三中全会召开,财政体制改革是议题之一,;,同时讨论房产税试点扩大、,资源税征收范围扩大等问题。,材料三,营改增是,2013,年财税体制改革的重头戏,一年来的营改增扩大试点,运行良好,成效明显。自,2014,年,1,月,1,日起,我国将铁路运输和邮政业纳入营改增试点。营改增扩大试点是打造中国经济升级版的战略举措。,材料四,2013,年,12,月,13,日闭幕的中央经济工作会议,明确了,2014,年我国继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策。,【,命题角度,】,1.,运用财政的有关知识说明如何实现从追求,“,国富,”,向更加追求,“,民富,”,转变。,提示,:,(1),合理调节财政支出方向。一是合理加大经济建设支出,促进资源合理配置,及时调整财政政策,促进国民经济平稳运行,不断提高经济发展水平,为民众获得实惠奠定坚实的经济基础,;,二是合理加大科教文卫和社会保障事业支出,缩小收入分配差距,促进教育公平、改善人民的生活,让民众获得更多直接实惠。,(2),合理调节财政收入结构。国家应制定合理的国民收入分配政策,既保证国家财政收入稳定增长,又促进企业持续发展和人民生活水平的不断提高。从当前实际出发,可以适当减免税收,让利于民,实现藏富于民。,8.(2010,年四川文综,38(1),12,分,节选,),合理的收入分配制度是社会公平正义的重要表现。当然,我国要加快推进收入分配制度改革。阅读材料,回答问题。,材料一到,2009,年末,我国财政收入增速超过,GDP,增长率的局面已经持续了,17,年。财政收入占,GDP,的比重已由,“,九五,”,末期的,10.3%,上升到,“,十一五,”,初期的,18.4%,。与此同时,居民收入和劳动收入在国民收入分配中的比重出现了下降,职工工资总额占,GDP,的比重从,“,九五,”,末期的,13.3%,下降到,“,十一五,”,初期的,11%,。,改革开放之初,我国各行业间收入水平最高是最低的,1.8,倍,2008,年我国,20,个行业门类中这一差距为,4.77,倍。目前,电力、电信、石油等垄断企业职工平均收入是全国平均工资水平的,5,10,倍左右。上市国企高层管理人员的收入是一线职工的,18,倍左右。,(1),材料一,(,含图,),反映了什么经济现象,?,运用所学经济常识,说明如何利用财政、税收来解决材料一中出现的问题。,答案,:(1),改革开放以来,我国城乡居民家庭人均收入逐年稳步增长。在收入分配中还存在不合理现象,:,城乡居民收入差距在不断扩大,财政收入增速长期高于,GDP,增长率,居民收入和劳动收入在国民收入分配中所占比重降低,行业和群体之间收入差距大。,在国民收入分配中,要合理确定财政收入的比重和增速,;,财政可以在社会保障支出和补贴支出方面,加大对低收入人群特别是农民的扶持力度。政府通过税收调节收入分配,加强对高收入人群的个人所得税征收,调整对垄断行业的税收政策,从而缩小收入分配差距。,面对当前严峻的经济形势,结构性减税成为积极财政政策的重心之一。国家结构性减税政策切实减轻小型微利企业税费负担。全国,924,万余户个体工商户无需缴纳增值税和营业税,占全部个体工商户的比例达,63%,以上。同时,将小型微利企业减半征收企业所得税政策延长执行期限并扩大范围。政策还明确从,2012,年,1,月,1,日起至,2014,年,12,月,31,日,实施物流企业大宗商品仓储设施用地的城镇土地使用税减免政策。同时,对蔬菜的批发、零售免征增值税,减轻物流企业和农产品生产流通环节的税收负担。,结合材料,运用,“,财政作用,”,和,“,我国基本经济制度,”,的有关知识,分析结构性减税对我国经济发展的积极意义。,(18,分,),解析,:,该题是一道意义类试题,回答时注意答题的知识范围,从,“,财政作用,”,和,“,我国基本经济制度,”,的角度回答。税制改革属于国家的宏观调控,对于促进经济发展、完善基本经济制度具有重要的作用。,答案,:(1),国家财政具有促进资源合理配置的作用。通过结构性减税政策,特别对物流和农产品生产流通环节的减税,有利于降低流通成本,促进资源的合理配置,有利于经济的发展。,(6,分,),(2),国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。面对当前严峻的经济形势,结构性减税切实降低企业负担,有利于提高企业的市场竞争力,稳定物价和扩大内需,从而拉动经济增长。,(6,分,),(3),结构性减税减轻了小微企业的税费负担,贯彻了国家以公有制为主体、多种所有制经济共同发展的基本经济制度,有利于鼓励、支持、引导非公有制经济发展。,(6,分,),
展开阅读全文