5 城市维护建设税法

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second Level,Third Level,Fourth Level,Fifth Level,*,第五章 城市维护建设税法,一、城市维护建设税的概念,二、城市维护建设税的纳税人,三、税率,四、城市维护建设税计税依据,五、征收管理, 教育费附加,1,一、城市维护建设税的概念,概念,城市维护建设税，是指以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计税依据而征收的一种税。,特征,1.,税款专款专用,2.,属于一种附加税,3.,根据城镇规模设计不同的比例税率,4.,征收范围较广,2,二、城市维护建设税的纳税人,纳税人：,实际缴纳“三税”的纳税人就是城建税的纳税义务人。,注意：,1.是负有缴纳 “三税”义务，不是说同时缴纳增值税、消费税和营业税三种税才涉及缴纳城建税，而是指只要缴纳增值税、消费税和营业税中任何一个税种，都会涉及城建税。,2.外商投资企业、外国企业不缴纳城建税。,3,三、税率,城市,县城、建制镇,其他地区,7,5,1,城建税实行地区差别比例税率,特殊情况下的税率,具体特殊情况,适用税率,纳税地点,代征代扣城建税,代征代扣方所在地适用税率,代征代扣方所在地,流动经营,无固定纳税地点,经营地适用税率,随同“三税”,在经营地交纳,4,【,例题,1】,某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费,4800,元（不含增值税），雪茄烟消费税税率,36%,，这皮雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税是多少？应代收代缴城建税为多少？,【,答案,】,代收代缴的消费税,(40000+,4800),（1,36%,）,36%,25200,（元）,代收代缴的城建税,252005%,1260,（元）,5,四、城建税的计税依据,计税依据：,纳税人实际缴纳的“三税”税额。,注意：,1.城建税以增值税、消费税、营业税税额为计税依据并同时征收，包括被查补的上述三项税额，但不以非税款项（罚款、滞纳金）为依据。,2.,纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款 。,3.减免“三税”的同时随之减免城建税，但出口退还增值税、消费税的，不退还已纳城建税。,6,【,例题,2】,下列各项中，可以作为城建税计税依据的是（ ）。,A.,纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金,B.,纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税,C.,纳税人偷逃增值税被处以的罚款,D.,纳税人偷逃消费税被查补的税款,【,答案,】,BD,7,应纳税额的计算,应纳税额（纳税人实际交纳的增值税、消费税、营业税）适用税率,【,例题,3】,位于市区的某企业,2009,年,3,月份共缴纳增值税、消费税和关税,562,万元，其中关税,102,万元，进口环节缴纳的增值税和消费税,260,万元。该企业,3,月份应缴纳的城市维护建设税为（）万元。,A. 14,B. 18.2,C. 32.2 D. 39.34,答案,A ,解析,关税以及进口环节的增值税和消费税不属于城建税的计税依据,8,五、征收管理,城市维护建设税的纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点均与“三税”相一致。,【,例题,4】,下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有（ ）,A.,取得输油收入的管道局，为管道局所在地,B.,流动经营无固定地点的单位，为单位注册地,C.,流动经营无固定地点的单位，为居住所在地,D.,代征代扣三税的单位和个人，为代征代扣地,【,答案,】AD,9,教育费附加的有关规定,征收范围,征收比率,计征依据,计算公式,缴纳三税的单位和个人,一般单位和个人,3%,实际交纳的三税税额，,与三税同时缴纳,应纳教育费附加,= 实际交纳的三税3%,10,【,例题5,】,下列各项中，符合城市维护建设税规定的有（ ）。,A.,只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城建税,B.,因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城建税,C.,对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城建税,D.,海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税,【,答案,】BCD,11,【,例题,6】,某县城生产服装的纳税人本月缴纳增值税10万元、消费税30万元，补交上月应纳消费税6万元，取得出口退还增值税5万元，缴纳进口关税8万元，进口增值税20万元，进口消费税10万元。,计算本月应交纳的城建税和教育费附加。,【,答案,】,：应缴城建税,（10+30+6）5% 2.3（万元）,应缴教育费附加,（10+30+6）3% 1.38（万元）,12,【,例题,7】,某纳税人无故拖欠了消费税 10万元，经查出后，补交了拖欠的消费税，同时加罚了滞纳金600元。应按以下办法缴纳城建税（ ）。,A.,以10万元为计税依据补交城建税,B.,以600元为计税依据补交城建税,C.,以10万元为计税依据补交城建税，再按消费税拖欠天数对拖欠的城建税加收滞纳金,D.,以10.06万元为计税依据补交城建税,【,答案,】C,13,结束,【,生活中的税收问题,】,设市场上一条普通“帝豪”售价,90,元，一条“红金龙”,45,元。不考虑流转环节加价问题，然后请计算一条烟所包含的增值税、消费税、城建税、教育费附加。这,4,个流转税费占了这两种卷烟售价的多大比例？,卷烟厂还要缴纳哪些税种？,【,无标准答案,】,卷烟厂还要缴纳企业所得税、房产税、车船税、印花税、城镇土地使用税、车辆购置税等等,14,