代开增值税发票操作指南

,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Click to edit Master title style,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Click to edit Master title style,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,代开增值税发票操作指南,目,录,代开发票相关政策,一,代开增值税专用发票,二,代开增值税普通发票,三,红字发票开具,四,中华人民共和国发票管理办法,第十六条：“需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。禁止非法代开发票”。,代开发票相关政策,01,增值税专用发票,一、代开范围,国家税务总局关于印发,税务机关代开增值税专用发票管理办法,(,试行,),的通知,第五条 本办法所称增值税纳税人是指已办理税务登记的小规模纳税人,(,包括个体经营者,),以与国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人。,一般纳税人,其他个人,能否申请代开专票？,除国税总局另有规定以外,NO,！,二、代开增值税专用发票需提供的资料,(,一,),税务登记证（副本）或营业执照（副本）,核对是否属于代开范围,(,二,),代开增值税专用发票申报单,是否正确填写,只收,申报单,！,增值税专用发票,二、代开增值税专用发票需提供的资料,增值税专用发票,二、代开增值税专用发票需提供的资料,增值税专用发票,(,二,),代开增值税专用发票申报单,二、代开增值税专用发票需提供的资料,增值税专用发票,(,一,),税务登记证（副本）或营业执照（副本）,(,二,),代开增值税专用发票申报单,增值税专用发票,增值税专用发票,增值税专用发票,(,二,),代开增值税专用发票申报单,二、代开增值税专用发票需提供的资料,增值税专用发票,(,一,),税务登记证（副本）或营业执照（副本）,(,二,),代开增值税专用发票申报单,增值税专用发票,增值税专用发票,增值税专用发票,(,二,),代开增值税专用发票申报单,增值税专用发票,(,一,),税务登记证（副本）或营业执照（副本）,(,二,),代开增值税专用发票申报单,增值税专用发票,增值税专用发票,增值税专用发票,(,二,),代开增值税专用发票申报单,二、代开增值税专用发票需提供的资料,增值税专用发票,一、代开范围,增值税普通发票,（一）已办理税务登记,已领购发票，临时取得超出领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收入,外阜纳税人报验后，未领购发票，且业务量小、开票频度低，需开具发票的,被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人，取得经营收入需要开具发票的,增值税普通发票,正在申请办理税务登记的单位和个人，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票,应办理税务登记而未办理的单位和个人，主管税务机关应当依法予以处理，并在补办税务登记手续后，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，为其代开发票,增值税普通发票,（二）正在办理税务登记,依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票,（三）未按规定办理税务登记,（四）依法不需要办理税务登记,二、需提供资料,增值税普通发票,(,一,),填写代开普通发票申请表,(,二,),税务登记证件,(,实行“三证合一”制度的企业只需提供加载统一社会信用代码的营业执照,),；按规定不需要办理税务登记的单位提供组织机构代码证；自然人提供身份证明。,(,三,),销售额超过,5000,元的，提供付款方,(,或接受劳务服务方,),对所购物品品名,(,或劳务服务项目,),、单价、金额等出具的书面确认证明,营改增提示点,1.,纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产，申请代开发票的，由代征税款的地税局代开增值税发票,年,5,月,1,日以前已申报缴纳营业税，未开具发票的，由国税机关开具增值税普通发票,3.,提供建筑服务一般纳税人无论是否预缴税款均应自行开具增值税发票，不得申请代开增值税发票。,业 务 流 程,审核资料,填写代开申请,开具发票,扣缴税款,代开增值税专用发票,02,填写代开申请,填写代开申请,扣缴税款,（一）资料审核,1.,代开增值税专用发票申报表,检查内容：购买方、销售方信息是否填写完整，代开项目、金额、税额是否正确填写。,2.,销货方税务登记证正（副）本或营业执照正（副）本,纳税人遇到如：办理变更法人、办理地税业务等无法提供上述材料的特殊情况下可以携带加盖公章的复印件或其他能证明企业身份的证明材料办理业务,（一）资料审核,（二）填写代开申请,输入纳税识别号后，系统带出相应的信息,在开票方式处选择“差额开票”，依次输入含税金额和扣除额,在货物或应税劳务、服务名称这里选择相应的税费种，只选择对应的那个其他的要先删除（通过增行和删行），不然会多扣税。,（二）扣缴税款,保存代开申请后，系统会提示对否跳转到预缴开票，进入预缴开票系统，选择相应的扣缴方式，扣缴税款。,税库银扣缴,POS,机刷卡,银行缴款通知书,三种扣款方式,Tips,：,POS,机刷卡经常通讯不畅，扣款不成功需等银行处理这一笔交易后方能作废重扣；银行缴款通知书需手里有票证；建议使用税库银扣款！,扣款成功后复制完税凭证号，在开票软件中再次使用！,预缴开票,（二）扣缴税款,（二）扣缴税款,在扣款时候，如果是企业代开，最好从公户扣款，其他个人的话可以刷卡，点击扣款，选择,pos,机联网刷卡。 核对相应的信息。如果纳税人输错密码或者余额不足时，要等,10,分钟后重新处理。,在银行端、,pos,机缴费处理凭证这一个模块处理，输入纳税识别号后回车，带出相应的信息，点击“处理”会出现“扣款失败，税票作废”。然后重新走“预缴开票”模块，重新扣款,（三）代开开具,输入纳税识别号，自动带出该纳税人申请代开发票信息，已扣缴税款的，可以点击开具在金三系统中开具，同时系统自动将开票信息传递到开票软件,（四）发票开具,点击发票填开，选择相应的发票类型，核对纸质发票和系统里发票号码是否一致。,（四）发票开具,点击导入，输入完税证号码 点击导入可以带出相应的信息。要与金三中信息核对，如果纳税人填写的申报单上有备注，要在此处填上备注信息。销货方的地址和电话要从金三中复制粘贴过来，核对发票信息，开票人和复核人为必填项，点击打印。,清单发票先点击清单，输入货物劳务服务信息,红字发票先点击清单，输入红字通知单编号,点击价格可以在含税价和非含税价之间切换,（四）发票开具,如果是差额开票，点击差额，输入扣除额，票面显示的金额为开票的总金额，但是税款是按扣除后的金额为税基计算的。其他步骤与专票代开一致。,代开增值税普通发票,03,业 务 流 程,审核资料,填写代开申请,开具发票,扣缴税款,是否预缴税款,Y,N,（一）资料审核,1.,企业资料：,销货方税务登记证原件、复印件，超过,5000,元（含）提供劳务合同或其他能证实交易的材料（建议使用税务部门提供的接受货物、劳务证明表）加盖付款方公章，代开发票申请单。,2.,个人资料：,个人身份证原件、复印件，或者代办人身份证原件与开票人身份证原件与复印件，其他资料同上。,1.,提供自产自销农产品的纳税人需提供村委会出具的自产自销证明,2.,代开项目涉与行政许可方可经营的纳税人需提供取得相应行政许可的证明材料。,3.,货运普通发票：销货方提供道路运输许可证复印件和运输车辆行驶证复印件,（一）资料审核,4.,个人代开部分项目涉与个人所得税较高，善意提醒！,增值税普通发票代开申请填写,小微企业、未达起征点、免税货物,增值税普通发票代开申请填写,应纳税款支持多选删除，在需要删除的数据对应的复选框中打勾，点击删除按钮即可。加收未达起征点数据不能删除,!,征收品目根据代开项目选填，尽量精确，可输入关键字查找,行业是必填项目，同样根据代开项目选填,普通发票扣缴税款、发票开具和增值税发票基本一致,开具发票,扣缴税款,红字发票开具,四,（一）专用发票跨月冲红,小规模纳税人跨月作废发票需要做增值税专用发票红字冲红，纳税人从综合岗做完申请后，拿红字发票信息表（,2,份）和开出的,4,联发票（每联都不能少）到代开岗做销项负数和正数发票的开具。,红字信息表在防伪税控系统增值税红字发票模块开具。,业 务 流 程,防伪税控系统开具红字通知单,金三系统填写代开申请,开票系统开具红字发票,金三系统开具,增值税专用发票红字发票开具,金三代开申请操作,输入红字通知单编号,输入红字发票信息表（通知单）上的红字通知单的号码和蓝字发票（纳税人需要作废的发票）的代码和号码，接着输入税号后会自动带出已开具发票的信息,红字发票信息表（通知单）的负数货物劳务信息输入进去后，点保存即可，紧接着在发票代开开具，最后在开票软件中开具销项负数发票。,发票开具前要在客户编码和销货单位编码中录入双方信息。,做完销项负数之后全联留存（已认证的需要给纳税人,2,、,3,联）。,如重开按照正常发票进行开具，需注意可以使用之前已缴纳的税款，多退少补，以免造成纳税人多缴税款。,普通发票跨月冲红在代开红字普通发票申请（全职能岗）模块中完成，按照流程操作完后打出销项负数票（全联留存），然后根据纳税人要求作废或重开。,注意事项：,冲红需要注意原因，在合理的情况下才可以做，但要求纳税人提供相关情况说明，如果需要作废发票提交税务调查报告（盖私章交给综合岗）,营改增提示点,1.,按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的,(,财政部、税务总局另有规定的除外,),，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额,(,或含税评估额,),和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。,2.,提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县,(,市、区,),名称与项目名称。,3.,销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称与房屋产权证书号码,(,无房屋产权证书的可不填写,),，“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。,4.,出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。,5.,个人出租住房适用优惠政策减按,1.5%,征收，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中征收率减按,1.5%,征收开票功能，录入含税销售额，系统自动计算税额和不含税金额，发票开具不应与其他应税行为混开。,6.,税务机关代开增值税发票时，“销售方开户行与账号”栏填写税收完税凭证字轨及号码或系统税票号码,(,免税代开增值税普通发票可不填写,),。,7.,国税机关为跨县,(,市、区,),提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人,(,不包括其他个人,),，代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印“,YD”,字样。,营改增提示点,个人笔记,企业和个人代开增值税普通发票没有金额上限限制，个人每人每天不超过,500,元（含）免税，超过需要交纳,3%,的增值税，企业当月未满,3,万元（不含）不用征收增值税。,企业和个人代开增值税普通发票没有金额上限限制，个人每人每天不超过,500,元（含）免税，超过需要交纳,3%,的增值税，企业当月未满,3,万元（不含）不用征收增值税。,销售烟、酒类的企业需提供经营许可才能代开，而且需告知纳税人次月交纳消费税。,征收品目：征收品目的具体分类在,36,号文中有很详细的分类和总结，可参考,36,号文。,广告服务下设,5,种小类，分别是广告制作（传统国税业务）、广告设计（不征收文化事业建设费）、广告发布、广告宣传、广告代理（这,3,种需要征收,3%,的文化事业建设费），广告推广属于广告宣传类，次月需要纳税人进行文化事业建设费的申报，要在代开时提醒纳税人,企业和个人代开增值税普通发票没有金额上限限制，个人每人每天不超过,500,元（含）免税，超过需要交纳,3%,的增值税，企业当月未满,3,万元（不含）不用征收增值税。,水电费的销售代开发票需要纳税人通过水电公司或物业开具发票，如果属于第三方开具可以在前台代开。,由于征收品目涉与一般纳税人认定和税款入库级次，如果发生错误调整是很麻烦的，所以代开岗在开具发票时，一定要注意销货方开具的内容和对应的征收品目，以防出错。,普票共五联，国税留,4,、,5,纳税人（其中给对方）,专票共六联，国税留纳税人（其中给对方）,若遇到不确定的问题可以根据企业的经营范围并按照总局（纳服规范版）、省局（海南省,2015,年,8,号公告 ）判断,个人笔记,Thank You !,不尽之处，恳请指正！,