货币银行学之保税制度概述

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,保税制度概述,1,保税仓库及其管理制度,1,2,第八章,保税制度,保税加工及其管理制度,1,3,出口加工及其管理制度,1,4,一、保税制度的概念,保税制度是一种国际上通行的海关制度，它是指经海,关批准的境内企业为加工出口产品而进口的原材料、辅,料、零部件或元件或转口而暂时入境的货物，在海关监管,下于境内指定的场所储存、加工、装配，并暂缓缴纳各种,进口税费的一种海关监管制度。,保税制度是国家利用关税制度的减免缓等对特定商品,的优惠措施，鼓励企业发展加工贸易的一项制度。,二、保税制度的一般规定,1.,基本形式,（,1,）保税区,保税区是一个国家或地区在其境内辟出一定的范围，,采取隔离措施，提供仓库或厂房等基本设施，或由外国企,业入区投资设厂，免税生产出口产品的区域。进入该区的,货物可以自由储存,重新分级、加工、包装、制造，然后,免税再出口，但如果运入所在国海关管理区域时，则必须,缴纳关税。,二、保税制度的一般规定,1.,基本形式,（,2,）保税仓库,保税仓库是经海关批准，在当地税务机关监管下，外,国货物可以暂免征进口税和国内税而寄放的专门的场所。,一般设立在机场、港口、车站、码头和铁路沿线等交通运,输便利的地方。保税仓库中贮存的货物有时间限制，我国,规定货物储存期为一年。,二、保税制度的一般规定,1.,基本形式,（,3,）保税工厂,保税工厂是经海关批准，在税务机关监管下，对外国,货物进行加工、制造、分类及检修等保税业务活动场所。,储存在保税工厂的货物可作为原材料进行加工和制造。外,国货物储存在保税工厂的期限为,2,年，如有特殊需要可以,延长。,二、保税制度的一般规定,1.,基本形式,（,4,）保税棚,保税棚是经海关批准,由税务机关监督，用于装卸、,搬运和暂时免税储存进口和出口货物、作为进出口货物办,理报关手续的场所,通常设置在海关附近。保税棚寄放货,物的期限较短，一般不得超过,15,天。,二、保税制度的一般规定,2.,实施,保税制度的实施一般都限于特定的贸易方式（加工,贸易）下的特定进口货物，这些货物被称为保税货物，保,税仓库和保税工厂的,经营者,都是取得了进出口授权的,进出,口商,。,海关为了确保对保税货物的监管和保税制度的实,施，一般都对保税货物设置了详细的,帐册,，以便进行,监,督、查验,和,核销,。,1,保税制度概述,1,保税仓库及其管理制度,2,第八章,保税制度,保税加工及其管理制度,1,3,出口加工及其管理制度,1,4,一、保税仓库的建立条件,建立保税仓库必须有以下五方面条件：,（,1,）保税仓库应具有专业存储进口货物的安全措施,（,2,）保税仓库应建立、健全仓库的管理制度,（,3,）保税仓库应设置详细的仓库管理帐册,（,4,）保税仓库必须配备经海关培训认可的管理人员,（,5,）保税仓库应具备向海关缴纳税款的能力,二、保税仓库制度的基本内容,1.,建库制度,仓库经理人,海关,1.,营业执照,2.,申请书,查验合格,保税仓库登记证书,设施,账册,人员,二、保税仓库制度的基本内容,2.,存货制度,（,1,）存货时间：,1+1,（,2,）存货范围：,非一般贸易货物,来进料加工复出口料件,维修零配件,寄存暂存转售货物,免税商品,（,3,）功能：,存储非加工（可改变包装或加刷唛头）,二、保税仓库制度的基本内容,3.,出入仓制度,（,1,）入仓流程：,货代,仓库经理人,海关,进口货物,报关单,3,份,报关,入库,递交报关单,1,递交报关单,2,、,3,签收,存查报关单,3,留,存,报,关,单,2,二、保税仓库制度的基本内容,3.,出入仓制度,（,2,）出仓流程：,货代,仓库经理人,海关,1,出口货物,报关单,3,份,报关,出库,交验留存报关单,1,递交报关单,2,签注并发还,发还报关单,2,、,3,提货,海关,2,递交报关单,3,出境,内销,补缴进口税费,注销原进口报关单,3,三、保税仓库的类型,1.,转口贸易保税仓库,转口贸易项下的进出口货物可以免征进出口关税和其,他税收；如果需要改变包装、加刷唛吗，必须在海关监管,下进行。,2.,加工贸易备料保税仓库,来料加工、进料加工项下存入保税仓库的免税进口的,备用物料，经过海关核准之后提取加工复出口的，海关将,根据实际出口数量征收或者免征原进口物料的关税。,三、保税仓库的类型,3.,寄售维修保税仓库,为引进的先进技术设备提供售后服务进口的维修零,备件，可以免办纳税进口手续存入保税他库。,在保税仓,库内储存保税货物一般以,1,年为限。如果有特殊情况，经,过海关核准，可以适当延长。,1,保税制度概述,1,保税仓库及其管理制度,2,第八章,保税制度,保税加工及其管理制度,3,2,出口加工及其管理制度,1,4,一、保税加工货物概述,1.,含义及其范围,（,1,）保税加工货物即加工贸易保税货物，是指经海关批,准未办理纳税手续进境，在境内加工、装配后复运出境的,货物。,（,2,）保税加工货物,包括,专为加工、装配出口产品而从国,外进口且海关准予保税的原材料、零部件、元器件、包装,物料、辅助材料以及用上述料件生产的成品、半成品。,（,3,）加工贸易俗称,“两头在外”贸易,，即料件从境外进口,在境内加工装配后成品运往境外的贸易。,一、保税加工货物概述,2.,基本形式,（,1,）来料加工,由境外企业提供料件，不需付汇进口，按境外企业要,求进行加工装配，收取加工费，成品运出境。,（,2,）进料加工,经营企业付汇购买料件，成品复运出境外销的经营活,动。加工贸易企业可以是外贸经营企业和外商投资企业。,二、海关对保税加工货物的监管模式,1.,物理围网,（,1,）,物理围网,指经国家批准，在关境内（出口加工区）,或关境线上（珠澳跨境工业区）划地，采用实物围网，实,行海关封闭式的监管。,（,2,）物理围网包括：,出口加工区和跨境工业区。,（,3,）珠澳跨境工业区：,澳门特别行政区的澳门园区和珠,海经济特区的珠海园区。珠澳跨境工业区是我国唯一一处,跨境工业区,二、海关对保税加工货物的监管模式,2.,非物理网围：采用纸质手册或计算机联网监管,（,1,）纸质手册管理,（,2,）计算机联网监管,大型企业：建立电子帐册为标志，以企业为单元，不执行银行保证金台帐制度,中小企业：建立电子手册为标志，以合同为单元，执行银行保证金台帐制度,三、海关对保税加工货物的监管流程,1.,商务审批,（,1,）由商务主管部门审批加工贸易合同,（,2,）商务部主管部门出具证明与证书：,加工贸易业务批准证书,加工贸易经营企业经营状况和生产能力证明,（一证一书既是保税加工企业的业务证明，也是保税备案必备材料）,三、海关对保税加工货物的监管流程,2.,保税备案,（,1,）备案条件：,备案必保税，备案为保税前提。一证一书一合同,（,2,）备案原则：,合法经营：资格合格、有经营许可、料件不属禁止范围（如属限制类货物，有许可证）,复运出境：流向明确、申保单证证明进出平衡,可以监管：指满足海关监管条件。,三、海关对保税加工货物的监管流程,3.,纳税暂缓,（,1,）进口备案，保税进口，免缴关税和进口环节税费。,（,2,）实际出口成品所耗用料件免税，而不出口使用的料件则征税、并补交缓税利息，边角料和出口加工区、珠海园区的保税加工货物除外。应征缓税利息,=,应征税额,计息期限,缓税利息率,360,（,3,）如属许可证管理，则同时提交许可证。,三、海关对保税加工货物的监管流程,4.,监管延伸,（,1,）地点延伸：,保税加工料件离开进境地口岸海关监管,区后，加工、装配地都是海关监管的场所。,（,2,）时间延伸：,（加工,-,装配,-,出境,-,结关）,（,3,）保税期限：,批准保税后至复运出境的时间限制,（,4,）申请核销的期限：,指加工贸易经营人向海关申请核销的最后日期,三、海关对保税加工货物的监管流程,5.,核销结关,（,1,）加工贸易手册包含合同的具体进出口,备案内容,和,单耗损耗,等内容，进出口要严格根据备案手册进行，在合同执行完毕后，要把手册送到海关进行加工贸易业务的核销。,（,2,）核销时要确认成品由料件加工、进出平衡,（,3,）主要手段：通过加工贸易手册,提供单耗资料,三、海关对保税加工货物的监管流程,加工贸易企业,商务部,一证一书,海关,一证一书一合同,保税,授权,备案,发册,加工装配,出境,内销,料件征税、缓税利息,核销结关,1,保税制度概述,1,保税仓库及其管理制度,2,第八章,保税制度,保税加工及其管理制度,3,2,出口加工及其管理制度,4,3,一、出口加工区概述,1.,含义与功能,出口加工区是指经国务院批准在境内设关的由海关对,保税加工贸易进出口货物进行封闭式监管的特定区域。,出口加工区原则上应当设立在已经国务院批准的现有,经济技术开发区内。,出口加工区的主要功能是加工贸易，以及为区内加工,贸易服务的储运业务。,一、出口加工区概述,2.,海关监管,海关在加工区内设立机构，并依照有关法律、行政法,规，对进出加工区的货物及区内场所实行,24,小时监管。,要求区内企业建立符合海关监管要求的电子计算机管,理数据库，并于海关实行电子计算机联网，进行电子数据,交换。,加工区与境内其他地区之间设置符合海关监管要求,的隔离设施及电视监控系统，在进出区通道设立卡口。,二、出口加工区的出入区制度,1.,境外入区,出口加工区海关,进境地海关,转,关,申,报,单,汽,车,登,记,簿,物流监管部门,加关封,发送电子数据,物流监管部门,录入备案清单,报关入境,核销登记簿,转关核销数据,二、出口加工区的出入区制度,2.,区内到境外,出境地海关,备,案,清,单,汽,车,登,记,簿,物流监管部门,加关封,发送电子数据,物流监管部门,核销登记簿,转关核销数据,出口加工海关,二、出口加工区的出入区制度,3.,区内到境内区外,境内区外企业,出口加工区内企业,进,口,报,关,出,区,报,关,出境货物,备案清单,放行,放行,出口加工区海关,签发,付汇,证明,签发,收汇,证明,二、出口加工区的出入区制度,4.,境内区外到区内,境内区外企业,出口加工区内企业,出,口,报,关,入,区,报,关,进境货物,备案清单,放行,放行,出口加工区海关,签发,收汇,证明,签发,付汇,证明,二、出口加工区的出入区制度,5.,出口加工区的深加工结转,出口加工区货物出区深加工结转是指加工区内企业按,照出口加工管理办法的有关规定，将本企业加工生产的产,品直接或者通过保税仓库转人其他出口加工区、保税区等,海关特殊监管区域内及区外加工贸易企业,进一步加工后复,出口,的经营活动。,二、出口加工区的出入区制度,5.,出口加工区的深加工结转,三、出口加工区与保税区的区别与联系,1.,区别,（,1,）设立的目的不同,出口加工区主要是为了改革加工贸易的监管模式，由现行的开放式的无担保管理模式向特定区域的封闭式管理模式转变，利用外资，发展出口导向工业。,保税区为发展区域性的加工贸易、区域性的物流分拨中心和自由贸易区所设立的区域。,三、出口加工区与保税区的区别与联系,1.,区别,（,2,）设立的政策不同,内资企业的料件设备进入出口加工区可立即申请退税，保税区是在货物离境方可申请,退税,。,加工区运往区外的货物，海关一律按照制成品,征税,。保税区则不同，实际操作中大多按料件征税。,出口加工区企业不得,委托,区外企业进行产品加工。而保税区则可以委托区外企业进行加工。,三、出口加工区与保税区的区别与联系,1.,区别,（,2,）设立的政策不同,加工区不得,经营,商业零售、一般贸易、转口贸易及其他与加工区无关的业务。保税区则具有这三个基本功能。,出口加工区区内企业不得将未经实质性加工的进口原材料、零部件,销往境外或区外,。区内从事仓储服务的企业，不得将仓储的原材料、零部件提供给区外企业。保税区则无此限制。,三、出口加工区与保税区的区别与联系,2.,联系,（,1,）同为“境内关外”的特殊经济区域，国内采购商品及,原料视同出口，同具有出口加工功能。,（,2,）加工半成品和原材料在区内可转让。,（,3,）加工贸易生产用材料进口料件保税，不实行银行保,证金台帐制度。,（,4,）加工复出口免征增值税，不需办理外汇核销手续。,