《中级财务会计》会计凭证

第五章,会计凭证,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,会计凭证,学习要求,本章重点阐述,会计凭证的作用、会计凭证的填制与审核。,通过本章教学，要求学生理解,会计凭证的作用与种类，掌握原始凭证的填制与审核，掌握记帐凭证的填制与审核，,了解会计凭证的传递和保管。目的是使学生能够熟练地填制各种凭证、利用会计凭证,。,学习内容,第一节 会计凭证概述,第二节 原始凭证,第三节 记账凭证,第四节 会计凭证的传递与保管,第一节 会计凭证概述,一、什么是会计凭证？,二、会计凭证的作用,三、会计凭证的种类,一、什么是会计凭证？,会计凭证,就是用来记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的,书面证明。,二、会计凭证的作用,1、提供经济信息和会计信息,2、提供记账的依据,3、明确经济责任，加强经济责任制,4、监督、控制经济活动,三、会计凭证的种类,会计凭证,原始凭证,记账凭证,自制原始凭证,外来原始凭证,一次凭证,累计凭证,汇总原始凭证,一次凭证,专用记账凭证,通用记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,汇总记账凭证,非汇总记账凭证,全部汇总,分类汇总,记账凭证汇总表,汇总收款凭证,汇总付款凭证,汇总转账凭证,按其填制的程序和用途分为,单式记账凭证,复式记账凭证,记账编制凭证,原始凭证,天津商业大学财务处,领 款 凭 单,年 月 日,会计,出纳,部 门,事由或用途,人民币（大写）,￥,领导批示,领款人（盖章）,附单据 张,自制原始凭证,材料类别,材料编号,材料名称,材料规格,计量单位,请领数量,实发数量,单价,金额（元）,备注,合计,领 料 单,领料部门：,用 途：,年 月 日,编号：,新 华 工 厂,负责人： 会计： 领料人： 发料人,二 交会计,原始凭证,自制原始凭证,材料类别,材料编号,材料名称,材料规格,计量单位,应收数量,实收数量,单价,金额（元）,备注,合计人民币（大写）,收 料 单,供货单位：,发票编号：,年 月 日,编号：,新 华 工 厂,负责人 会计 审核 记账 收料,一 存根,原始凭证,自制原始凭证,限额领料单,年 月,凭证编号：,发料仓库：,领料部门：,用 途：,材料类别,材料编号,材料名称及规格,计量单位,领用限额,单价,金额,备注,供应部门负责人： 生产计划部门负责人：,年,请 领,实 发,月,日,数量,领料单位负责人,数量,累计,发料人,领料人,限额结余,累计实发金额（大写） ￥,仓库负责人：,今 收 到,交 来,人 民 币（大写）,收款单位,公 章,收款人,交款人,天 津 市 财 政 局,统,一,收 据,年 月 日,编号,注：本收据只作为一切单位之间的“应收应付款” “暂收暂付款”结算往来帐款凭证。不得以本收据代替发票使用。,第二联 交缴款人收执,统一收据,监 制 章,局,天,津,市,财,政,馆,财务专用,天,津,图,书,原始凭证,外来原始凭证,原始凭证,外来原始凭证,记账凭证,收款凭证,摘 要,贷 方 科 目,金 额,总账科目,明细科目,亿,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,合 计,附单据 张,会计主管 记账 稽核 出纳 制单,收 款 凭 证,借方科目: 年 月 日,收字第 号,摘 要,借 方 科 目,金 额,总账科目,明细科目,亿,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,合 计,附单据 张,会计主管 记账 稽核 出纳 制单,付 款 凭 证,贷方科目: 年 月 日,付字第 号:,记账凭证,付款凭证,摘 要,总账科目,明细科目,借方金额,贷方金额,百,十,万,千,百,十,元,角,分,百,十,万,千,百,十,元,角,分,合 计,会计主管 记账 审核 制单,转 账 凭 证,年 月 日 转字第 号,附单据 张,记账凭证,转账凭证,摘 要,总账科目,明细科目,借方金额,贷方金额,百,十,万,千,百,十,元,角,分,百,十,万,千,百,十,元,角,分,合 计,会计主管 记账 审核 出纳 制单,记 账 凭 证,年 月 日 第 号,附单据 张,通 用 记 账 凭 证,汇总收款凭证,借方科目： 年 月 汇收第 号,贷方科目,金 额,总账页数,110日,1120日,2130日,合计,借方,贷方,合 计,会计主管 记账 审核 制单,分类汇总,汇总收款凭证,汇总付款凭证,贷方科目： 年 月 汇付第 号,借方科目,金 额,总账页数,110日,1120日,2130日,合计,借方,贷方,合 计,会计主管 记账 审核 制单,分类汇总,汇总付款凭证,汇总转账凭证,贷方科目： 年 月 汇转第 号,借方科目,金 额,总账页数,110日,1120日,2130日,合计,借方,贷方,合 计,会计主管 记账 审核 制单,汇转字第 号,分类汇总,汇总转账凭证,记账凭证汇总表,会计科目,借方金额,贷方金额,总账页数,亿,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,亿,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,合 计,年 月 日至 月 日 编号：,会计主管： 记账： 制表；,全部汇总,会计科目,领料部门,原材料,辅助材料,修理用备件,燃料,合计,基本生产成本,一车间,二车间,小计,辅助生产成本,供电车间,锅炉车间,小计,制造费用,一车间,二车间,小计,合 计,发出材料汇总表,年 月 日,会计主管 复核 制表,第二节 原始凭证,一、原始凭证的基本内容,二、原始凭证的填制,三、原始凭证的审核,一、原始凭证的基本内容：,1、凭证名称,3、填制单位或部门的名称,2、填制凭证的日期、编号,5、接受凭证的单位的名称,6、经济业务的内容,7、经济业务的数量、单价和金额,4、填制单位和经手人的签名或盖章,二、原始凭证填制的要求,1、填制及时,2、记录真实,3、手续完备,4、书写规范,（一）原始凭证的填制形式：,一是根据实际发生或完成的经济业务，由经办人员直接填列,二是根据已经入帐的有关经济业务由会计人员利用帐簿资料进行,加工整理填列,三是根据若干张反映同类经济业务的原始凭证定期汇总填列。,（二）原始凭证填制的基本要求：,学生周力领取特困生补助680元。,天 津 商 学 院 财 务 处,领 款 凭 单,20 年 月 日,会计,出纳,部 门,事由或用途,人民币（大写）,￥,领导批示,领款人（盖章）,附单据 张,陆佰捌拾元整,会计系,特困生补助款,王英,周力,08,4,25,李军,孙华,原始凭证的填制 案例,今 收 到,交 来,人 民 币（大写）,收款单位,公 章,收款人,交款人,天 津 市 财 政 局,统,一,收 据,2008,年,6,月,12,日,编号,注：本收据只作为一切单位之间的“应收应付款” “暂收暂付款”结算往来帐款凭证。不得以本收据代替发票使用。,第二联 交缴款人收执,统一收据,监 制 章,局,天,津,市,财,政,新华工厂,复印费,伍拾陆元整,￥,馆,财务专用,天,津,图,书,崔颖,于峰,009625,材料类别,材料编号,材料名称,材料规格,计量单位,请领数量,实发数量,单价,金额（元）,备注,合计,人民币（大写）,领 料 单,领料部门：,用 途：,年 月 日,编号：,新 华 工 厂,负责人： 会计： 领料人： 发料人,二 交会计,一车间,生产车架,2000,9,23,0163,型钢,2011,圆钢,8cm,千克,500,500,3250,500,500,3250,张明,冯凯,宋春,原始凭证的填制 案例,叁仟贰佰伍拾元整,原始凭证的填制案例,原始凭证的填制方法,一次凭证的填制案例,新华工厂购入30cm/cm圆钢2000公斤，每公斤单价4元。仓库保管员验收后填制,“收料单”,如下：,材料类别,材料编号,材料名称,材料规格,计量单位,应收数量,实收数量,单价,金额（元）,备注,型钢,102011,圆钢,30cm,公斤,2000,2000,4.00,8000,合计人民币（大写）,捌仟元整,2000,2000,4.00,8000,收 料 单,供货单位,：,鞍钢,发票编号,：,6548,2000,年,10,月,25,日,编号：0049,新 华 工 厂,负责人 会计 审核 记账 收料,郭强,一 存根,三、原始凭证的审核,（一）审核的内容,正确性,完整性,合规性,（二）审核后的处理,第三节 记账凭证,一、记账凭证的基本内容,二、记账凭证的填制,三、记账凭证的审核,一、记账凭证的基本内容,1、凭证的名称,2、填制日期,3、凭证编号,4、经济业务的内容摘要,5、会计分录,6、过账符号,7、有关责任人签名盖章,摘 要,贷 方 科 目,金 额,总账科目,明细科目,亿,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,合 计,附单据 张,会计主管 记账 稽核 出纳 制单,收 款 凭 证,借方科目: 年 月 日,收字第 号,所附,原始,凭证,张数,二、记账凭证的填制,（一）填制要求,1、凭证要顺序编号,2凭证摘要要简明,3、会计分录要正确,4、逐项填写,5、要标明附件,（二）记账凭证的填制案例,1、收款凭证的填制,摘 要,贷 方 科 目,金 额,总账科目,明细科目,亿,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,合 计,附单据 张,会计主管 记账 稽核 出纳 制单,收 款 凭 证,借方科目,:,2008,年,5,月,10,日,收字第,16,号,银行存款,收到红光公司还来购货款,应收账款,红光公司,5 6 0 0 0 0 0,￥,5 6 0 0 0 0 0,1,李军,李军,任良,苏慧,孙华,二、记账凭证的填制,（二）付款凭证的填制,摘 要,借 方 科 目,金 额,总账科目,明细科目,亿,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,合 计,附单据 张,会计主管 记账 稽核 出纳 制单,付 款 凭 证,贷方科目:,2008,年,6,月,12,日,付字第 号:,7,1,付复印材料费,管理费用,库存现金,复印费,5 6 0 0,5 6 0 0,任良,李军,李军,苏慧,孙华,摘 要,总账科目,明细科目,借方金额,贷方金额,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,合 计,会计主管 记账 审核 制单,转 账 凭 证,2008,年,3,月,23,日 转字第 号,附单据 张,28,1,生产车架领用圆钢,生产成本,车架,3 2 5 0 0 0,原材料,2cm圆钢,3 2 5 0 0 0,3 2 5 0 0 0,3 2 5 0 0 0,李军,李军,任良,苏慧,二、记账凭证的填制,（三）转账凭证的填制,三、记帐凭证的审核,1、填制依据是否真实,2、填写项目是否齐全,3、会计科目是否正确,4、金额是否正确,5、书写是否正确,第四节 会计凭证的传第和保管,一、会计凭证的传递,二、会计凭证的保管,一、会计凭证的传递,会计凭证的传递是指会计凭证从填制到归档保管止，按规定的程序和时间在各经办人员之间的传送和交接。它包括,传递程序,和,传递时间,两个方面。,单 位 名 称,凭 证 名 称,记 账 凭 证,册 数,第 册共 册,起 讫 编 号,自第 号至第 号止共计 张,起 讫 日 期,自20 年 月 日至20 年 月 日,年 月 日 第 册,止 起,会计主管 装订,记 账 凭 单 封 面,20 年 月份,编号,二、会计凭证的保管,会计凭证的保管是指会计凭证在记账后进行的整理、装订、编目和归档保管。,一般程序包括：装订成册、归档保管、借阅、销毁。,