如何防范采购部门舞弊行为 v2.0

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,致力于财务管理实践，打造卓越财务经理人,25,财务经理人网在线培训课程,e,讲堂,如何,防范采购部门舞弊行为,财务经理人网,QQ,：,目,录,舞弊行为原理分析,1,采购舞弊行为造成的损失,4,采购业务的风险,点,2,采购舞弊产生的土壤,3,如何识别采购舞弊行为,5,采购环节的舞弊行为控制,6,什么是职业舞弊？,职业舞弊可以是简单的类似于对公司物品的小偷小摸行为，也可以像精心策划的财务报告舞弊那样复杂。一般来说，所有的职业舞弊行为都有四个关键要素，即其行为：,是暗中进行的（舞弊都不想让人知道，我上班的第一周，我们一个同学给我打电话）,违反,了舞弊者对受害组织的信托义务（人家让你来经营企业，结果到好，你都经营到自己兜里去了）,目的是给舞弊者带来直接或者间接的财务利益（舞弊一般都是有利益的，收钱、各种好处，比如：出国旅游等等啊）,耗费,了雇主的资产、收入或者利润（你是用公司的利益做的交换，要不然是用了人家质次价高东西，要不然就是让你违反原则，多行了方便之门，在招投标过程中，要不然让给及时付款等等，有的其实不是出于恶意，比如：供应商不好要钱，就对你行贿，看似公司并没有损失什么，但是，这种事情就那样，（吃人家的嘴短，拿人家的手短），后面的方便之门就越让越大，慢慢就失去了原则，谁都不是一下子变成坏人的，都是为了变成坏人进行了充分的酝酿，找到了充分的理由，“老板对我不好，嗯。）,职业舞弊和滥用职权是影响每一个组织的实际存在的普遍行为,舞弊的世界,复式簿记之父：卢卡,.,帕乔利（,1494,）,做生意但却没有了解所有相关事务的商人，将会发现他的钱像苍蝇一样乱飞,舞弊不仅会造成重大损失，而且会产生深远影响。舞弊中受害的企业不仅要承担舞弊本身所造成的损失（企业不能追回的资金），而且还要承担调查舞弊、解决问题和确保不再发生的成本和费用。,舞弊行为所造成的损失可能会导致公司停止经营活动、工厂关闭，甚至破产。也可能错过了关键的商机,更,重要的，舞弊行为带来企业品牌、信誉、公众形象的负面影响是难以挽回的。（舞弊这种行为如果泛滥，那就会污染了整个企业的风气，员工再也没有心情尽职尽责了）,何人舞弊？为何舞弊？,几乎没有任何企业或者个人对舞弊是免疫的,工作环境是影响舞弊发生的关键因素,舞弊三角理论,采购业务,资源,认证,根据公司能力,根据产品功能与特性,根据资源认证的策略,采购,供应,根据生产与销售计划,根据库存状态及物流能力,根据市场行情,采购的专业目标,合适的质量,合适的数量,合适的地点,合适的时间,合适的价格,1,2,3,4,5,采购的效益目标,良好的供应商关系,合理的采购费用开支,合理的库存资金占用,合理的物流成本,合适的付款条件,1,2,3,4,5,14,舞弊产生的土壤,管理,层诚信度,忽视或不关心管控手段以及缺乏良好的报告制度,缺乏防止或发现资产挪用的控制手段,管理层压力过大,管理层自身管控失效,员工压力过大或目标不现实,采购环节舞弊行为的危害,有意,的通过各种方式获得不正当利益。,价格未谈到最低,质量不是最好,对供应商的追索不足或失败,供应商选取非最优,商业贿赂,给付,或收受现金的贿赂,行为,给付,或收受各种各样的费用,(,促销费、赞助费、广告宣传费、劳务费等,),、红包、礼金等贿赂,行为,给付,或收受有价证券,(,包括债券、股票等,),给付,或收受实物,(,包括各种高档生活用品、奢侈消费品、工艺品、收藏品等，以及房屋、车辆等大宗商品,),以,其他形态给付或收受,(,如减免债务、提供担保、免费娱乐、旅游、考察等财产性利益以及就学、荣誉、特殊待遇等非财产性利益,),给予,或收受,回扣,给予,或收受佣金不如实入账，假借佣金之名进行商业,贿赂,商业贿赂的危害,造成,物价,虚高,通过,商业贿赂,，使企业采购来的是质次价高的商品,妨碍,了质量、价格、技术、服务等效能竞争手段作用的发挥，市场配置资源的,作用,失灵,行贿,的经营者作假账虚报成本，接受贿赂的单位或个人不入账或隐瞒收入,，形成了税务上的风险,加剧,社会,矛盾,，,妨碍和谐,社会的,构建,受贿者暗中出卖本单位利益，,造成管理,的,困难,采购环节舞弊的风险前兆,行为,迹象,要职人员突然离职,重要岗人员变化快,限制或阻挠其他人员接触供应商和相关资料,提供资料异常缓慢,先斩后奏，紧急采购多,结果,迹象,关键岗位有与收入明显不符合的开支,重要文件有丢失,文件上有非正常修改（比如日期提前）,对账长期不符合（包括由于某些争议导致的），无法,解释或,解释不清楚。,第三,方迹象,有投诉或不满，长期未处理,某一个问题长期不能解决,组织,和程序迹象,组织结构设置和部门,/,岗位分工不足，权利过于集中,重要程序,/,环节控制不足,供应商的文化和风格,网上曝光信息,等等,防范舞弊的实践,应对舞弊的关键点,必须明白为什么舞弊会发生,必须确保可能促使员工进行舞弊的因素最小化,必须了解企业中存在的舞弊机会,必须查明暴露事项和高风险的区域并抑制舞弊机会,必须知晓舞弊征兆,必须就企业所期望的行为与员工进行沟通,必须对已识别出的问题做出适当的反应，寻求对舞弊者的适当处罚与制裁,舞弊防范措施框架,公司治理,道德守则,内部控制,内部审计,采购环节的舞弊控制,道德风险,怎么理解道德风险,道德风险发生的前兆,行为迹象,结果迹象,第三方迹象,道德风险防范方法,在部分环节增加参与人,将部分职能设定专职人员,/,部门,设定审批权限,供应商参与,设置专门的调查部门,外包,供应商如何参与道德风险防范细节,供应商大会,致供应商的公开信,向供应商公开公司的诚信规范,要求采购员签署诚信规范,建立供应商的投诉渠道,供应商回访,例：某公司的,供应商公平机制,采购集中控制,供应商选择由团队进行,供应商反馈办公室,采购,环节舞弊控制手段（内控角度）,成本,标杆,授权,审批,招标,流程,相互,牵制,内审,机制,采购部门业务节点控制,事前控制,组织架构与职责,制度与流程,目标与预算,招标政策,合同订单模板,信息系统与实物管理制度,事中控制,审批控制,高层参与,指标预警,产销计划,库存预警,报废品管理,事后控制,分析与评估,内部审计,绩效考核,制度修订,总结改进措施,人员轮岗,总结与问题讨论,武学,东,微博：,http,:/,