内控的核心与措施

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,定义：是指由企业董事会、监事会、经理层及其全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程.,内部控制的定义,目标：,1.合理保证企业经营管理合法合规；,2.维护资产安全；,3.保证财务报告及相关信息真实完整；,4.提高经营效率和效果 ；,5.促进企业实现发展战略。,1,为,何,控,制,+,+,控,制,什,么,谁,来,控,制,帮助实现目标,风险,董事会,监事会,经理层,员工层,=,+,怎么,控,制,控制措施,内部控制,2,内部控制措施,1.不相容职务分离控制,2.授权审批控制,3.会计系统控制,4.财产保护控制,5.预算控制,6.运营分析控制,7.绩效考评控制,3,（,一）不相容职务相互分离控制,不相容职务分离是指那些如果由一个人担任即可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。,内部控制的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理。,不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与业务稽核、授权批准与监督检查等职务。,4,不相容职务分离,授权批准,会计记录,财产保管,业务经办,审核监督,资金活动、采购业务、销售业务、工程项目、资产管理、担保业务等,5,做到不相容职务相分离，应考虑以下几个方面：,1.每类经济业务的发生与完成，必须经过两个或两个以上的部门或人员，并保证业务循环中的有关部门有关人员之间进行检查与核对 ；,2.权力与职责应当明确在授予具体的部门或人员；,3.对于重要权力的行使必须接受定期独立的检查 。,6,（二）授权批准控制,授权批准是指单位在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。,1.授权审批形式有常规授权和特别授权。,（1）常规授权是指日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。 （2）特别授权是对办理例外的、非常规性交易事件的权力、条件和责任的应急性授权。,7,（二）授权批准控制,2.,单位必须建立授权审批体系，明确： （1）授权审批的范围；,（2）授权审批的层次；,（3）授权审批的程序；,（4）授权审批的责任。,单位对于重大业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体意见。,“,三重一大”：重在决策、重大事项、重要人事任免和大额资金的支付。,8,授权要解决两个问题：,1、权利的来源。为什么A有委托B的权利？谁有可能是A或B呢？,2、权利的运作。如果B是若干人时，权利的运作就成了问题。,至于B为什么接受A的委托，则是因为B受到个人利益的驱动，也就是B可以从A的委托中得到好处。,（二）授权批准控制,9,（三）,会计系统控制,会计作为一个信息系统，对内能够向管理层提供经营管理的诸多信息，对外可以向投资者、债权人等提供用于投资等决策的信息。会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制。,10,（三）,会计系统控制,主要内容：,（1）依法设置会计机构，配备会计从业人员；,（2）建立会计工作的岗位责任制；,（3）按照规定取得和填制原始凭证；,（4）设计良好的凭证格式；,（5）对凭证进行连续编号；,（6）规定合理的凭证传递程序；,（7）明确凭证的装订和保管手续责任；,（8）合理设置账户，登记会计账簿，进行复式记账；,（9）按照会计法和国家统一的会计准则制度的要求编制、报送、保管财务会计报告。,11,汇总,原始凭证,记账凭证,收,款,凭,证,付,款,凭,证,转,账,凭,证,汇总凭证,总分类账,明细分类账,日记账,会计报表,账证相符,账账相符,账实相符,会计核算程序,12,（四）财产保护控制,财产保全控制要求：,1、限制接触财产，,2、财产记录；,3、采取定期盘点、账实核对；,4、财产保险。,13,（五）预算控制,单位通过预算的编制和检查预算的执行情况，可以比较、分析内部各单位未完成预算的原因，并对未完成预算的不良后果采取改进措施，确保各项预算的严格执行。在实际工作中，预算编制不论采用自上而下或自下而上的方法，其决策权都应落实在内部管理的最高层，由这一权威层次进行决策、指挥和协调。预算确定后由各预算单位组织实施，并辅之以对等的权、责、利关系，由内部审计部门等负责监督预算的执行。,14,（五）预算控制,预算控制的主要环节有：,（1）确定预算的项目、标准和程序；,（2）编制和审定预算；,（3）预算指标的下达和责任人的落实；,（4）预算执行的授权；,（5）预算执行过程的监控；,（6）预算差异的分析和调整；,（7）预算业绩的考核和奖惩,15,（六）运营分析,控制,运营分析控制要求单位建立运营情况分析制度，管理层应当综合运用生产、购销、投资、融资、财务等方面的信息，通过因素分析 、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。,1.分析对象,2.信息收集,3.分析方法,16,（七）绩效考评控制,绩效考评控制要求单位科学设置考核指标体系，对单位内部各职能部门和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，并将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗和辞退等的依据。,17,内部控制能够帮助我们,绕过途中的陷阱，,到达目的地。,-,MOTOROLA总裁加利吐克,引 言,作用：管理法宝,18,