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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,安徽淮信会计师事务所,姓名：杨璐,地址：淮海路169号,电话：,1,1、固定资产的后续支出,符合固定资产确认条件的应计入固定资产成本,不符合固定资产确认条件的应计入当期损益,假设100万元的设备，使用10年，每年折旧费10万元，生产10万个产品，存货10万元，销售收入10万元。增加修理费3万元 ， 生产10万个产品，存货10万元，销售收入10万元，不符合资产确认的条件，计入当期损益,2,2、安全生产费,根据解释3号的规定，高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入“4301 专项储备”科目。,本解释发布前未按上述规定处理的，应当进行追溯调整,3,3、所得税,应遵循的原则最重要的一个原则:谨慎性原则,确认递延所得税负债时：企业尽可能的确认递延所得税负债,确认递延所得税资产确认：以很可能取得用来抵扣的可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,4,4、长期股权投资（1）子公司的投资（2）合营投资（3）联营投资（4）不能并入以上三类又不能并入交易性和可供出售等金融资产的投资,5,5、长期股权投资，新旧衔接,（1）对子公司长期股权投资，追溯调整,不切实可行才能按38号准则规定进行调整。,（2）对联营和合营公司的长期股权投资,存在股权投资贷方差额的,存在股权投资借方差额的,（3）不能并入以上三类又不能并入交易性和可供出售等金融资产的投资,6,6、同一控制企业合并于非同一控制企业合并,同一控制企业合并,7,A公司,D公司,C公司,B公司,7、,甲集团公司,8,A公司,D公司,C公司,B公司,甲集团公司,9,8、,A公司,C公司,D公司,B公司,甲集团公司,10,9、母公司购买子公司少数股权的处理,甲公司2008年1月1日以5000万元取得集团外乙公司的60%的股权，乙公司在购买日账面净资产7000万元，经评估后乙公司的可辨认净资产公允价值总额8000万元，评估增值为公司房屋增值1000万元，假设预计使用年限10年。,11,甲公司2008年1月1日长期股权投资5000万元，,合并报表反映的商誉为,5000-8000*60%=200.,假设乙公司2008年实现净利润1500万元，除甲净利润外，无其他所有者权益的变动。公司2009年1月1日又以2000万元从少数股东处新取得20%的股权，,12,新增的20%股权以后，甲公司2009年1月1日长期股权投资7000万元，,计算编制2009年1月1日合并报表时，甲公司应享有子公司自购买日，开始持续计算的净资产,（7000+1000+1500100）=9400,20%应分享的份额9400*20%=1880,应调整权益的金额为,2000-1880=120,13,A公司09年1月1日以2000万元取得B公司10%股权， B公司可辨认净资产公允价值18000万元。2010年1月1日以10，000万元取得B公司50%股权， B公司可辨认净资产公允价值19000万元从而能够实施控制。,计算达到企业合并时应确认的商誉,2000 18000*10%=200,1000019000*50%=500,500+200=700,14,10、股权分置流通权,合并报表时将股权分置流通权在资产负债表中他非流动资产中列示,11、2009年1月1日执行新准则，公司拟计算考虑的辞退福利人员范围包括以下三类：已退休人员、已经内退人员和从2009年1月1日以后年5年内将要内退的人员,15,（1）根据企业会计准则及其应用指南的规定，对于2009年1月1日前已内退人员，应按照企业会计准则第38号首次执行企业会计准则第八条的要求确认预计负债；（2）对于向已退休人员发放的退休福利，应计入发放当期的费用，（3）对于2009年1月1日在职但预计5年内将要内退的人员，应在内退实际发生时，按照企业会计准则实施问题专家工作组意见（2007年4日）的要求确认预计负债。,16,谢谢！,17,
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