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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,2018,年终奖个税筹划,2019,年,3,月,6,日,1,目录,/,Contents,1,政 策 解 读,2,筹 划 方 案,3,4,筹 划 缘 由,提 醒 事 项,2,1,政 策 解 读,3,国家税务局关于个税文件的通知,4,国家税务局关于个税文件的通知,5,国家税务局关于个税文件的通知,在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。,01,02,计算公式为：,应纳税额全年一次性奖金收入适用税率速算扣除数,居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。,6,国家税务局关于个税文件的通知,月度税率表,01,月度税率,级数,应纳税所得额,税率,(%),速算扣除数,1,不超过,3,000,元的部分,3,0,2,超过,3,000,元至,12,000,元的部分,10,210,3,超过,12,000,元至,25,000,元的部分,20,1410,4,超过,25,000,元至,35,000,元的部分,25,2660,5,超过,35,000,元至,55,000,元的部分,30,4410,6,超过,55,000,元至,80,000,元的部分,35,7160,7,超过,80,000,元的部分,45,15160,7,国家税务局关于个税文件的通知,年 度 税 率 表,级数,累计预扣预缴应纳税所得额,预扣率（,%,）,速算扣除数,1,不超过,36,000,元的部分,3,0,2,超过,36,000,元至,144,000,元的部分,10,2520,3,超过,144,000,元至,300,000,元的部分,20,16920,4,超过,300,000,元至,420,000,元的部分,25,31920,5,超过,420,000,元至,660,000,元的部分,30,52920,6,超过,660,000,元至,960,000,元的部分,35,85920,7,超过,960,000,元的部分,45,181920,02,8,2,筹 划 缘 由,2,9,“,多发少得,”,01,02,税率,3%,扣除数为,0,个税,1080,元,到手,34920,元,年终奖,=36000,元,年终奖,=36001,元,税率,10%,扣除数,210,元,个税,3390.1,元,到手,32611,元,差额,2309,元,10,“,多发少得,”,单位：元,11,“,多发少得,”,无效年终奖,从上表可以直观看出：发放36000元年终奖，员工能拿到34920元；发放36001元年终奖，员工能拿到32610.9元，即多发一元，少拿2309.1元；发放38566.67元年终奖，员工能拿到34920元，跟36000元年终奖一样。故此，36001-38566.67区间的年终奖属于无效年终奖。,12,筹 划 方 案,3,13,事前规划，寻找纳税人年收入既定的情况下，,以下是,交税最少的薪资结构,14,A,B,奖外综合所得：不考虑年终奖的情况下，居民个人综合所得应纳税所得额，用A来表示，A=综合所得年收入额-60000元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除。,综合所得年收入额：全年工资,+,劳务,+,稿酬,60000=5000*12,（,5000,元为个税起征点）,专项扣除：五险一金,*12,专项附加扣除：（子女,+,赡养老人等,5,项）,*12,术 语 界 定,年终奖：即符合国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税发20059号）规定的，在2021年12月31日前发放的全年一次性奖金，用,B,表示。,个税最少最优解,15,个税最少最优解,单位：元,16,个税最少最优解表格解读,首先算出,A,与,36000,元的差额，其次将,B,中这部分差额调到,A,中即可。如：张三的,A,为,30000,元，与,36000,元的差额为,6000,元，将,B,中,6000,元拿出来调到,A,中即可。,行,1,A,和,B,均,36000,A36000,A36000,B36000,工资不能调整。,年终奖为,3%,，此时是最优结构，可不调。,首先算出,B,与,36000,元的差额，其次将,B,中这部分差额调到,A,中即可。如：张三的,B,为,38000,元，与,36000,元的差额为,2000,元，将,B,中,2000,元拿出来调到,A,中即可。,A,和,B,均,36000,17,个税最少最优解表格,解读,最优点只有一个，即，B=36000元,最优点有多个，包括B=36000元和144000元。如：,A+B=203100，若A=167100，B= 36000，,个税合计=1375*12+1080=17580,A+B=203100，若A=100000，B= 103100，,个税合计=623.33*12+10100=17580,A+B=203100，若A=59100，B= 144000，,个税合计=282.5*12+14190=17580,行,2,A+B2031000,A+B=203100,行,3,18,个税最少最优解表格,解读,行,4,A+B,288000,A+B,672000,A+B672000,A+B=672000,当（A+B）（203100，288000时，最优点有多个，存在于A和B税率均为10%时，B=144000元属于其中之一。,最优点只有一个，B=144000元。,薪资结构最优点有两个，分别是B=144000元和300000元。,如果工资税率已为,10%,，推荐B=144000元,19,提 醒 事 项,4,20,提 醒 事 项,特 别 说 明,1、年终奖计税方式在一个年度内只能适用一次。,2,、年终奖计税方式寿命还有三年，最迟到2021年12月31日。,3,、自,2019,年始，缴纳个人所得税是按年计算，按年清缴。,4,、一次性奖金单独申报中奖金缴税部分下一年多退少补不计算在内，把奖金算进工资薪金所得中奖金缴税部分计算在多退少补中。,5,、各位老师通过核算分析自己的一年的各类收入，合理选择或参考前文筹划方案。,21,提 醒 事 项,帮 助 网 址,1,、相关税务知识（国家税务总局官网）,2,、工资和年终奖如何搭配最省税,3,、年终奖及工资计算器,22,谢 谢,23,
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