资源描述
单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版文本样式,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,利润的核算,第九章,利润形成的核算,利润的计算公式：,营业利润,营业收入,营业成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,投资收益,=,-,-,-,-,-,+,利润的计算公式：,营业收入,营业成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,投资收益,=,-,-,-,-,-,+,利润总额,营业利润,=,营业外收入,+,营业外支出,-,利润的计算公式：,利润总额,=,营业外收入,+,营业外支出,-,营业利润,净利润,=,所得税费用,-,利润的计算公式：,营业利润,营业收入,营业成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,投资收益,=,-,-,-,-,-,+,利润总额,=,营业外收入,+,营业外支出,-,营业利润,财务费用,=,所得税费用,-,利润总额,一,.,财务成果核算需要设置的主要账户,其他业务收入,所得税费用,其他业务成本,投资收益,营业外收入,营业外支出,本年利润,其他业务收入,1.,收入类账户,2.,核算企业除主营业务以外的其他销售或其他业务的收入,例如销售材料，出租固定资产，出租包装物等的收入。,基础会计阶段只讲,原材料的销售,。,借方,其他业务收入,贷方,期末转入“本年利润”账户,的数额,本期实现的其他业务收入,(,单价*销售数量,),该账户结转后无余额,3.,账户结构,发生其他业务收入,账务处理类似于产品的销售：企业销售多余原材料,借：银行存款等,贷：其他业务收入,-,某材料,应交税费,应交增值税（销项税额）,其他业务收入的核算,例,1,江淮公司,2006,年,12,月,18,日销售一批多余的甲材料,40,千克，单价,120,元，价款合计,4800,元，增值税,816,元，款项存入银行。,借：银行存款,5616,贷：其他业务收入,-,甲材料,4800,应交税费,-,应交增值税（销项税额）,816,其他业务成本,1.,费用类账户,2.,核算企业主营业务以外的其他销售或其他业务所发生的支出，如销售材料的成本，出租固定资产的折旧，出租包装物的成本或摊销额等。基础会计主要指销售材料时结转的材料成本。,借方,其他业务成本,贷方,其他业务发生的成本、费用及税金的支出,期末转入“本年利润”,账户的数额,该账户无余额,结转其他业务成本，类似于销售产品的成本的结转。,借：其他业务成本,-,某材料,贷：原材料,-,某材料,其他业务成本,材料采购,原材料,贷方,验收入库,结转,借方,材料成本结转流程图,采购过程中材料的实际采购成本：买价,+,采购费用,贷方,材料销售,结转成本,借方,其他业务成本的核算,例,2,江淮公司,2006,年,12,月,31,日结转本月,18,日销售甲材料的实际成本,4000,元。,借：其他业务成本,4000,贷：原材料,-,甲材料,4000,利润分配,应付股利,所得税费用,盈余公积,投资收益,营业外收入,营业外支出,本年利润,1.,收入类账户,2.,核算企业对外投资取得的收入或发生的损失。,借方,投资收益,贷方,1.,发生的投资损失数,2.,期末转入“本年利润”账户的净收益,取得投资收益数,该账户无余额,投资收益的核算,例,江淮公司,2006,年,12,月,19,日收到被投资单位分来利润,12000,元，存入银行,.,借：银行存款,12000,贷：投资收益,12000,营业外收入,1.,损益中的收入类账户,2.,核算企业所发生的与企业经营无直接关系的各项收入。包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。,借方 营业外收入 贷方,期末转入“本年利润”账户的数额,企业取得的各项营业外收入,该账户无余额,营业外收入的核算,例,江淮公司,2006,年,12,月,20,日收到罚款收入,1000,元存入银行。,借：银行存款,1000,贷：营业外收入,1000,营业外支出,1.,费用类账户,2.,核算企业发生的与生产经营业务无直接关系的各项支出。如非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。,借方,营业外支出,贷方,期末转入“本年利润”账户的数额,该账户无余额,3.,账户结构,发生的各项营业外支出,营业外支出的核算,例,江淮公司,2006,年,12,月,21,日向希望工程捐款,2000,元。,借：营业外支出,2000,贷：银行存款,2000,利润分配,应付股利,所得税费用,盈余公积,投资收益,营业外收入,营业外支出,本年利润,1.,损益类中的费用类账户,2.,用来核算企业向国家交纳所得税而负担的费用。一般是按季预缴，年终结算。,所得税费用,=,利润总额,25%,净利润,=,利润总额,-,所得税费用,借方,所得税费用,贷方,企业本期应负担的所得税费用,期末转入“本年利润”账户的所得税费用,结转后，该账户无余额,会计分录：,计算当月所得税，并没有缴纳,借：所得税费用,贷：应交税费,-,应交所得税,缴纳税金时：,借：应交税费,-,应交所得税,贷：银行存款,所得税费用的核算,例,江淮公司,2006,年,12,月,31,日总收入,134800,元，总费用,112625,元。利润总额为,22175,元。应交纳所得税为,22175*25%=5543.75,元。月末计算并结转。,月末处理：,借：所得税费用,5543.75,贷：应交税费,-,应交所得税,5543.75,结转时：,借：本年利润,5543.75,贷：所得税费用,5543.75,利润分配,应付股利,所得税,盈余公积,投资收益,营业外收入,营业外支出,本年利润,1.,所有者权益类账户,2.,用来核算企业实现的净利润或发生的净亏损。,借方,本年利润,贷方,期末转入的各项支出合计金额：,主营业务成本,营业税金及附加,其他业务成本,销售费用,财务费用,管理费用,投资净损失,营业外支出,所得税费用,期末转入的各项收入合计金额：,主营业务收入,其他业务收入,营业外收入,投资净收益,贷方余额：净利润,借方余额：净亏损,本期的收入总额,本期的费用总额,借方,本年利润,贷方,期末转入的各项支出合计金额：,主营业务成本,营业税金及附加,其他业务支出,销售费用,财务费用,管理费用,投资净损失,营业外支出,期末转入的各项收入合计金额：,主营业务收入,其他业务收入,营业外收入,投资净收益,利润总额,亏损总额,年末转入“利润分配”账户，结转后本账户无余额,所得税费用,净利润,结转本期收入会计分录：,借：主营业务收入,贷：本年利润,其他业务收入,营业外收入,投资收益,结转本期支出会计分录：,贷：主营业务成本,借：本年利润,其他业务成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,营业外支出,所得税费用,本年利润的核算,例,江淮公司,2006,年,12,月,31,日将本月收入结转入本年利润。其中主营业务收入,117000,元，其他业务收入,4800,元，投资收益,12000,元，营业外收入,1000,元。,借：主营业务收入,117000,其他业务收入,4800,投资收益,12000,营业外收入,1000,贷：本年利润,134800,本年利润的核算,例,江淮公司,2006,年,12,月,31,日将本月费用结转入本年利润。其中主营业务成本,88400,元，其他业务成本,4000,元，营业税金及附加,11700,元，管理费用,5225,元，财务费用,300,元，销售费用,1000,元，营业外支出,2000,元。,借：本年利润,112625,贷：主营业务成本,88400,其他业务成本,4000,营业税金及附加,11700,管理费用,5225,财务费用,300,销售费用,1000,营业外支出,2000,1.,利和公司在会计期末将本期实现的各项收入共计,32000,元转入“本年利润”账户。包括主营业务收入,20000,元，其他业务收入,10000,元，投资净收益,1000,元，营业外收入,1000,元。,2.,利和公司在会计期末将本期发生的各项支出共计,17000,元转入“本年利润”账户。包括主营业务成本,5000,元，其他业务成本,3000,元，管理费用,1000,元，财务费用,1000,元，销售费用,5000,元，营业外支出,2000,元。,3.,按照本年利润的,25%,计算并结转所得税费用。,结转本期收入会计分录：,借：主营业务收入,20000,贷：本年利润,32000,其他业务收入,10000,营业外收入,1000,投资收益,1000,结转本期支出会计分录：,贷：主营业务成本,5000,借：本年利润,17000,其他业务成本,3000,销售费用,5000,管理费用,1000,财务费用,1000,营业外支出,2000,利润总额,=32000-17000=15000,元,所得税,=15000*25%=3750,元,贷：应交税费,-,应交所得税,3750,计算所得税：,借：所得税费用,3750,贷：所得税费用,3750,结转所得税：,借：本年利润,3750,借方,本年利润,贷方,期末转入的各项支出：,主营业务成本,营业税金及附加,其他业务支出,销售费用,财务费用,管理费用,投资净损失,营业外支出,所得税费用,期末转入的各项收入：,主营业务收入,其他业务收入,营业外收入,投资净收益,贷方余额：净利润,借方余额：净亏损,转入“利润分配”账户等待分配,转入“利润分配”账户等待弥补,本期的收入总额,本期的费用总额,利润分配的计算,利润分配,应付股利,所得税费用,盈余公积,投资收益,营业外收入,营业外支出,本年利润,1.,所有者权益类账户,2.,用来核算企业利润分配,(,或亏损弥补,),的情况。,利润分配,利润分配的顺序：,1.,弥补以前年度尚未弥补的亏损,2.,提取,法定,盈余公积（净利润的,10%,）,3.,提取,任意,盈余公积,4.,向投资者分配利润,利润分配,3.,按分配项目设置明细分类账,利润分配,未分配利润,提取盈余公积,应付利润,借方,利润分配,贷方,1.,已分配的利润额：,（,1,）提取法定盈余公积,（,2,）支付股利,2.,由“本年利润”账户转入的本年累计亏损数,1,、年末由“本年利润”账户转入的本年累计的净利润数。,2,、弥补企业发生亏损的金额,未弥补亏损数,未分配利润数,4.,账户结构,基础会计阶段只讲利润的分配，不涉及亏损的弥补。,利润分配,应付股利,所得税,盈余公积,投资收益,营业外收入,营业外支出,本年利润,1.,负债类账户,2.,用来核算企业经董事会、股东大会或类似机构决议确定分配现金股利或利润。,借方,应付股利,贷方,实际支付的利润金额,应付给投资者的利润金额,尚未支付的库存利润,利润分配,应付股利,所得税,盈余公积,投资收益,营业外收入,营业外支出,本年利润,1.,所有者权益类账户,2.,用来核算企业从税后利润中提取的盈余公积（包括法定,盈余公积）的增减变动和结存情况。,借方,盈余公积,贷方,盈余公积弥补亏损或,转增资本数,盈余公积的提取数,盈余公积的实际结存数,利润分配的核算,本年利润,收入总额,费用总额,净利润,转入的净利润,实际分配的利润：提取公积金、分配股利,盈余公积,应付股利,提取的公积金,已宣未发的股利,提取公,积金,分配股利,期末,未分配利润,利润分配,期初,未分配利润,结转净利润,借方,利润分配未分配利润,贷方,实际分配的提取的公积金及应付股利,本年利润账户转入的净利润,期末余额：分配后剩余的未分配利润,期初余额：上期剩余的未分配利润,5.,主要业务类型,本年净利润转入利润分配,借,：本年利润,贷,：利润分配,未分配利润,提取盈余公积,借：,利润分配,提取盈余公积,贷：,盈余公积,向投资者分配利润,借,：利润分配,应付股利,贷,：应付股利,结转本年已分配利润,借：,利润分配,未分配利润,贷：,利润分配,提取盈余公积,应付股利,利润分配的核算,例,江淮公司,2006,年,12,月,31,日将本月实现的净利润,16631.25,元转入利润分配账户。,借：本年利润,16631.25,贷：利润分配,-,未分配利润,16631.25,利润分配的核算,例,江淮公司,2006,年,12,月,31,日按净利润的,10%,提取法定盈余公积金。,借：利润分配,-,提取法定盈余公积,1663.13,贷：盈余公积,1663.13,利润分配的核算,例,江淮公司,2006,年,12,月,31,日根据投资协议向投资者分配利润,6000,元。,借：利润分配,-,应付股利,6000,贷：应付股利,6000,利润分配的核算,例,江淮公司,2006,年,12,月,31,日结转利润分配账户所属明细账户。,借：利润分配,-,未分配利润,7663.13,贷：利润分配,-,提取法定盈余公积,1663.13,-,应付股利,6000,利润分配的核算,例,：,假设该企业全年累计实现净利润600000元。年末结转全年实现净利润600 000元。,借：本年利润,600000,贷：利润分配未分配利润,60000,0,利润分配的核算,例,:,按全年净利润的,10%,提取盈余公积金,60 000,元,借：利润分配提取盈余公积,60000,贷：盈余公积,60000,利润分配的核算,例,：,经董事会研究决定，向投资者分配利润300 000元。,借：利润分配应付股利,300,000,贷：应付股利,300,000,利润分配的核算,例,：,结转本年已分配的利润360 000元。,借：利润分配未分配利润,360,000,贷：利润分配提取盈余公积,应付利润,300,000,60,000,期初：,80000,本期增加：,600000,本期减少：,360000,期末：,320000,利润分配未分配利润,1.,黄河公司收到违约赔偿款,10000,元存入银行。,2.,黄河公司以银行存款向希望工程基金会捐款,5000,元。,3.,黄河公司收到投资债券的利息,10000,元，款项已存入银行。,4.,期末，将各项收入转入“本年利润”，其中主营业务收入,110000,元，其他业务收入,10000,元，投资收益,10000,元，营业外收入,10000,元。,（合计,140000,元）,5.,期末将各项费用转入“本年利润”，其中主营业务成本,100000,元，营业税金及附加,2000,元，其他业务成本,5000,元，管理费用,2000,元，销售费用,5000,元，财务费用,1000,元，营业外支出,5000,元。（合计,120000,元）,6.,黄河公司按照,25%,的税率计算并结转所得税。,7.,黄河公司结转本年实现的净利润。,8.,黄河公司按照净利润的,10%,提取法定盈余公积金。,9.,黄河公司计划向投资者分配股利,2000,元。,10.,年末，结转本年已分配利润。,4-9,章总结,一、经营过程业务核算,1,、资金筹集阶段：,账户：实收资本、短期借款、长期借款、财务费用,一、经营过程业务核算,筹集资金会计分录模式：,借：库存现金,银行存款,固定资产,无形资产,贷：实收资本,短期借款,长期借款,一、经营过程业务核算,2,、采购阶段：,账户：原材料、在途物资、应付账款、应交税费应交增值税（进项税额）,注意区分：,在途物资：反映动态阶段：反映采购过程中的采购成本,原材料：反映静态阶段：反映库存材料的变动,一、经营过程业务核算,2,、采购阶段：,采购阶段会计分录模式：,分两个阶段做分录：,动态阶段：,借：在途物资某材料,应交税费应交增值税（进项税额）,贷：应付账款某公司,银行存款,静态阶段：,借：原材料某材料,贷：在途物资某材料,一、经营过程业务核算,3,、生产阶段：,账户：制造费用、生产成本、库存商品、应付职工薪酬、管理费用、累计折旧,注意区分：,生产成本：反映动态阶段：反映在生产中发生的成本,库存商品：反映静态阶段：反映库存商品的变动,一、经营过程业务核算,3,、生产阶段：,生产阶段会计分录模式：,发生（计算）生产费用时：,借：生产成本某产品,制造费用某车间,管理费用某费用,贷：原材料某材料,应付职工薪酬工资,应付职工薪酬职工福利,累计折旧,月末分配制造费用：,借：生产成本某产品,贷：制造费用,产品完工入库：,借：库存商品,某产品,贷：生产成本,某产品,计算或提取时负债增加，费用增加,一、经营过程业务核算,4,、销售阶段：,账户：主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、销售费用、其他业务收入、其他业务成本、应收账款,注意区分：,主营业务收入：产品收入,其他业务收入：材料收入,主营业务成本,营业税金及附加,销售费用,其他业务成本材料销售,产品销售,一、经营过程业务核算,4,、销售阶段：,销售阶段会计分录模式：,产生收入时：,借：应收账款某公司,银行存款,贷：主营业务收入某产品,其他业务收入某材料,应交税费应交增值税（销项税额）,结转成本：,借：主营业务成本某产品,其他业务成本某材料,贷：库存商品某产品,原材料某材料,一、经营过程业务核算,5,、财务成果核算阶段：,账户：投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用、本年利润、利润分配、盈余公积、应付利润,核算本年利润时：,借：损益类中收入类账户,贷：本年利润,借：本年利润,贷：损益类中费用类账户,一、经营过程业务核算,5,、财务成果核算阶段：,分配利润时分录刚讲过。不再重复了。,二、税的核算总结：税的核算都是当月计算当月不交，核算,负债增加,同时,费用增加。,1,、,消费税、营业税、城建税、教育费附加的核算：,借：营业税金及附加,贷：应交税费应交消费税,应交营业税,应交城建税,应交教育费附加,2,、,所得税费用的核算：,借：所得税费用,贷：应交税费应交所得税,二、税的核算总结：税的核算都是当月计算当月不交，核算,负债增加,同时,费用增加。,3,、,房产税、土地使用税、车船使用税等的核算：,借：管理费用,贷：应交税费应交房产税,应交土地使用税,应交车船使用税,4,、,增值税的核算：,不计入企业费用，通过应交税费应交增值税的借、贷方反映。,三、结转的核算：结转总结前一个账户，将数据转出转入下一个过程的账户。,1,、,采购材料，验收入库结转：,借：原材料,贷：材料采购,2,、,制造费用月末结转：,借：生产成本,贷：制造费用,3,、,产品完工入库结转：,借：库存商品,贷：生产成本,三、结转的核算：结转总结前一个账户，将数据转出转入下一个过程的账户。,4,、,销售产品、材料结转成本：,借：主营业务成本,其他业务成本,贷：库存商品,原材料,5,、,期末结转损益类账户：,借：损益类收入账户,贷：本年利润,借：本年利润,贷：损益类费用账户,三、结转的核算：结转总结前一个账户，将数据转出转入下一个过程的账户。,6,、,结转净利润：,借：本年利润,贷：利润分配未分配利润,7,、结转分配情况：,借：利润分配未分配利润,贷：利润分配提取盈余公积,应付股利,本月发生以下经济业务：,1.,仓库发出材料,42000,元，生产铁桶领用,21900,元，生产铁箱领用,18100,元，车间一般性耗用材料,2000,元。,2.,向华夏工厂购入圆钢,15000,元，增值税,17%,，运杂费,1000,元，货款和运费均用银行存款支付，材料已经验收入库。,3.,收到成达工厂前欠货款,3000,元，存入银行。,4.,以银行存款支付上月应交消费税,1000,元。,5.,计算本月职工工资，铁桶生产工人,10000,元，铁箱生产工人,10000,元，车间管理人员工资,3000,元，管理部门工人工资,1000,元。,6.,按照职工工资总额的,14%,计提职工福利费。,7.,从银行存款中提取现金,24000,元备发工资。,8.,以现金支付工人工资,24000,元。,9.,计提本月固定资产折旧,3160,元，其中车间使用固定资产,2380,元，管理部门使用固定资产,780,元。,10.,用现金支付职工福利费,2000,元。,11.,将制造费用按照生产工人工资比例分摊到铁桶和铁箱的生产成本中。,12.,铁桶已经全部生产完工，结转其生产成本。,13.,公司销售产品一批，铁桶,1800,件，每件售价,28,元，铁箱,4400,元，每件售价,14,元，货款合计,112000,元，增值税额,19040,元，未收到货款。,14.,结转上述已售产品的生产成本，铁桶每件,20,元，铁箱每件,10,元。,15.,用现金支付销售产品的包装费、装卸费,1100,元,16.,用银行存款支付短期借款利息,5000,元。,17.,计算应交已售产品的消费税,5600,元。,18.,出售原材料,2000,元，增值税,17%,，价款存入银行，同时结转原材料的实际成本,1500,元。,19.,将本月的收入和支出结转至本年利润账户。,20.,按照本月利润总额的,25%,计算应交所得税，并将所得税费用账户转入本年利润账户。,21.,年末，将本年利润余额转入利润分配账户。,22.,按照税后利润的,10%,提取盈余公积金。,23.,企业决定向投资者分配利润,120000,元。,24.,年末，结转本年已分配利润。,
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