工业会计科目设置课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,基础会计,单元辅导,(,四,),责任教师：崔东顺,第四单元,学习内容：,会计循环,会计核算形式,会计循环,?,?,一、,会计循环,的含义,按一定的步骤反复运行的,会计程序,。,二、,会计核算的基本前提,；,?,三、,会计确认,和,会计计量,的基本原则；,?,四、企业日常经济业务事项的,会计分录,、,过,帐,和,试算平衡,。,会计循环的基本内容（,步骤构成,）,一、根据经济业务的实际发生和完成的真实情况编制必要的,会计分录,。,二、根据每笔会计分录所确定的应借、应贷金额，分别,过入,各有关,总分类账户和明细分类,账户,之中。,三、根据会计等式的,平衡,关系来检查、,验证,会计分录和过账工作有,无错误。,四、根据,权责发生制,和,配比,原则的要求，按照收入、费用的归属期，,对账簿记录进行必要的,调整,。,五、根据分类账各账户提供的会计数据和会计主体财产清查的结果，,在每一个会计期末进行,对账,。,六、根据一定时期内全部入账的经济业务的内容，将各种账簿记录,结计清楚，即,结出,本期,发生额,和期末,余额,。,七、根据分类账户中有关账户的发生额和各账户的期末余额，,编制,损益表、资产负债表、现金流量表等,会计报表,及其,财务状况说明书。,会计核算,的基本前提,会计主体不同于法律主体。一般说来，法律主体往往是一个会,计主体，而会计主体却不一定是法律主体。,2,、持续经营：,企业应当在可以预见的将来以持续、正常的生,产经营活动为前提进行会计核算，即在预见的未来不会破产、,清算。,3,、会计分期：,是指将持续不断的经营活动期间划分为若干会,计期间。,我国会计期间划分为年度、季度和月度，其起讫的日期采用公,历制。,4,、货币计量：,在我国，会计核算以人民币为记账本位币。,1,、会计主体,:,是指会计工作为其服务的特定单位或组织。,会计核算的一般原则,1,、,客观性,原则,2,、,实质重于形式,原则,3,、,相关性,原则,4,、,一贯性,原则,5,、,可比性,原则,6,、,及时性,原则,7,、,清晰性,原则,(,该七项,会计信息质量,要求,),1,、,权责发生制,原则,2,、,配比,原则,3,、,实际成本,原则,4,、划分,收益性支出,与,资本性支出,原则,5,、,谨慎性,原则,6,、,重要性,原则,（,该六项为,会计确认、会计计量,原则,）,收入、费用,的会计处理基础,一、,收付实现制,基础,收付实现制亦称,实收实,付制,，它是以款项是否实际收到或付出作为确定本期收入,和费用的标准。收付实现制只适合应用于,行政、事业单,位,。,二、,权责发生制,基础,权责发生制亦称,应收应,付制,。它是以应收应付作为本期收入和费用的标准。采用,这一原则，凡是本期已经实现的收入和本期应当负担的费,用，不论其款项是否实际收到和付出，均作为本期收入和,费用处理。相反，凡是不应该归属于本期的收入和费用，,即使款项在本期内实际收到和付出，也不作为本期的收入,和费用处理。只有在,持续经营,的前提下才是可行的。,我国,企业单位必须采用权责发生制。,企业本期收入内容,（,1,）,收到货款,的本期主营业务收入；,（,2,）本期销售产品的,应收销货款,；,（,3,）,收到,款项的本期,其他收入,；,（,4,）,未收到,款项的本期其他收入；,（,5,）,预收,的货款和预收的其他款项等,不能列,入本期收入,。,企业本期费用内容,（,1,）为生产本期产品而支付了货币资金的费用，,如报销,差旅费,等；,（,2,）计算提取的应由本期产品负担的费用，如,提取固定资产,折旧费,等；,（,3,）应由本期产品负担的转账费用，如从仓库,领用的,材料,等；,（,4,）摊销本期产品负担的,待摊费用,；,（,5,）预提应本期产品负担的,预提费用,；,（,6,）本期,应付未付的各项费用,。,配比原则与权责发生制原则,二者既有联系又有区别。,其联系是二者的目的均为正确计算和确定,企业的,收入、费用和损益,；,区别则为,权责发生制,原则是为了正确,确认,收入,、,费用,，而,配比,原则是在确认收入、,费用的基础之上进一步正确,确认损益,。,收付实现制、权责发生制判断,练习,资金循环,货币资金,生产资金,商品资金,企业主要经济业务的核算,工业企业生产经营过程,主要有：,一、资金筹集,二、生产准备,三、产品生产,四、成本计算,五、产品销售,六、财务成果形成和分配,等,制造业企业的主要经营过程,（另一,种表达）,一般可以分为三个阶段，即,供应,过程,、,生产,过程,和,销售,过程,。,制造业企业主要经济业务有：,1,资金,筹集,和,设备,购置,的经济业务；,2,材料,采购,的经济业务；,3,产品,生产,的经济业务；,4,产品,销售,的经济业务；,5,财务,成果,计算与分配,的经济业务。,一、资金筹集业务的核算,企业要经营，就必须要有一定的资金，就需要筹,集资金。,企业资金筹集就是指企业从不同来源取得资金。,目前我国企业的资金来源主要是企业,所有者投入,和企业,债权人借入,。,从企业所有者处筹集的资金即,所有者投资,，通常,称之为,实收资本,；从企业,债权人,处筹集的资金，,属于企业的,负债,，如,短期借款,、,长期借款,等。,所有者权益是企业资金来源的主要渠道，包括,投入资本,、,资本公,积金,、,盈余公积金,和,未分配利润,四部分。,1,、所有者权益内容,（,1,）,投入资本,是指企业的投资者实际投入企业经营活动的,各种财产物资。它反映了企业的不同所有者通过投资而投入企,业的资金。,资本金按其投资主体不同，可分为国家资本金、,法人资本金、个人资本金和外商资本金。,（,2,）,资本公积金,是指企业在投入资本本身的运动中产生,的资本增值。包括资本（或股本）溢价、接受捐赠资产、拨款,转入、外币资本折算差额等。,（,3,）,盈余公积金,是指企业按照国家规定从净利润中提取的,公积金。按照企业性质不同，一般企业和股份有限公司的盈余,公积包括：法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金。,（,4,）,未分配利润,是指企业实现的利润在扣除交纳的所得税、,提取盈余公积和分配投资利润后的余额，它是留于以后年度分,配的利润或待分配的利润。一般可用于以后年度的分配，也可,用于弥补以后年度的亏损。,所有者权益核算设置帐户,（,1,）,“,实收资本,”,账户，是用来核算按照企业章程的规定，,投资者投入企业的资本（股份公司为股本）。该账户贷方,登记企业实际收到的投资者投入的资本数；借方登记企业,按法定程序报经批准减少的注册资本数，期末贷方余额，,反映企业实有的资本或股本数额。,（,2,）,“,资本公积,”,账户，是用来核算企业取得的资本公积,金。该账户的贷方登记企业取得的资本公积金数额；借方,登记资本公积金的减少数；期末贷方余额，表示企业资本,公积金的实际结存数额。,（,3,）,“,盈余公积,”,账户，是用来核算企业从净利润是提取,的盈余公积金。该账户的贷方登记企业从利润中提取的盈,余公积金，包括提取的公益金；借方登记以盈余公积金转,增资本、弥补亏损的数额；期末贷方余额，表示企业提取,的盈余公积金实际结存数额。,所有者权益业务核算,练习,二、生产准备,业务的核算,生产准备业务涉及,固定资产的购置,、,材料采购业务,和,材料采购成本,的计算。,1,、固定资产购入帐户,的设置,固定资产,是指使用期限较长，单位价值较高，在使用,过程中保持原有实物形态的资产。如房屋、建筑物、,机器设备、运输工具等。固定资产按原始价值计价，,一般包括买价、包装费、运输费、装卸费、安装调,试费等。,设置的账户,1,、,“,固定资产,”,账户，用来核算企业固定资产的原价。,2,、,“,在建工程,”,账户，用来核算企业进行基建工程、,安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实,际支出，,包括需要安装设备的价值,。,固定资产购置业务核算练习,2,、材料采购,业务帐户的设置,材料采购业务,主要是以,货币资金,购,买材料,。,在材料采购过程中，不仅要支付材料,货款,，,还要支付,运输费,、,装卸费,等各种采购费用。,采购,业务和,结算,货款以及,材料采购成本,的计算,是材料采购业务核算的主要内容。,制造业企业,材料采购成本,1,、,买价,，指进货发票所开列的货款金额。,2,、,运杂费,，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、仓储,费等。,3,、运输途中的,合理损耗,，指企业与供应或运输部门所签订,的合同中规定的合理损耗或必要的自然损耗。,4,、入库前的,挑选整理费用,，指购入的材料在入库前需要挑,选整理而发生的费用，包括挑选过程中所发生的工资、费,用支出和必要的损耗，,但要扣除下脚残料的价值,。,5,、购入材料负担的,税金,（如关税等）和其他费用等。,材料采购,帐户设置,1,“,物资采购,”,帐户，,2,“,原材料,”,帐户,，,3,“,应付帐款,”,帐户,，,4,“,预付帐款,”,帐户,，,5,“,应交税金,应交增值税,”,帐户,。,材料采购成本计算,材料采购成本的计算就是把企业在材料采购,过程中所支付的,材料买价和采购费用,，按,材料的品种加以,归集分摊,，计算,每种材料,的,采购总成本,和,单位成本,。,买价,是企业采购材料时，按发票支付的,货款,。,采购费用,是采购材料时所发生的,运输费,、,装卸费,、,包装费等,。,发生采购费用凡是能够分清对象的，可,直接,计入,各种材料的采购成本；不能分清对象,的，应按材料的,重量或买价,比例,分摊后计,入,各种材料采购成本。,材料采购业务核算练习,三、,产品生产,业务的核算,产品生产帐户设置,产品生产是工业企业生产经营,过程中心环节。为了正确,归集分配生产费用,，计算,产品成本,，应设置以下几个帐户：,1,、,“,生产成本,”,帐户；,2,、,“,制造费用,”,帐户；,3,、,“,应付工资,”,帐户；,4,、,“,应付福利费,”,帐户；,5,、,“,累计折旧,”,帐户；,6,、,“,待摊费用,”,帐户；,7,、,“,预提费用,”,帐户。,8,、,“,库存商品,”,账户等,1,、,“,生产成本,”,账户，是用来核算企业进行,工业性,生产,，包括生产各种产品（如产成品、自制半成品、,提供劳务等）、自制材料、自制工具、自制设备等,所发生的各项,生产费用,。该账户,借方,登记为制造产,品,直接发生,的材,料,、燃料、工资以及职工福利费等,直接费用及间接费用；,贷方,登记生产,完工,并已验收,入库,的产品、自制半成品等,实际成本,；月末借方余,额，表示尚未加工完成的各项,在产品的成本,。,2,、,“,库存商品,”,账户，是用来核算企业,库存,各种,商,品,成本,增减变动,情况的账户。借方登记已经验收入,库商品的成本；贷方登记,发出,商品的成本；月末借,方余额，表示,库存,商品成本。,“,生产成本,”,、,“,库存商品,”,帐,户,“,制造费用,”,账户,“,制造费用,”,账户，是用来核算企业为生产产品和提,供劳务而发生的各项,间接费用,。包括生产工人的工,资和福利费、,折旧,费、,修理,费、,办公费,、,水电费,、,机,物料,消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的,停,工损失,等。应当注意的是,企业行政管理部门,为组织,和管理生产经营活动而发生的各项管理费用，不构,成产品,制造成本,的内容，不在本账户中核算，而应,作为,期间费用,，在另设置的,“,管理费用,”,账户中核,算。该账户的借方登记各项间接费用的发生数；贷,方登记,分配计入有关的成本计算对象,的间接费用；,月末，除季节性生产企业外，该账户借方归集多少,间接费用，都应按照适当的分配标准分配给各有关,的成本计算对象，从其贷方转出，,月末应无余额,。,“,待摊费用,”,、,“,预提费用,”,账户,1,、,“,待摊费用,”,账户，按其反映的经济内容属于,资产,类账户,。它是用来核算企业,已经支出,但应由本期和,以,后,各期分别,负担,的,分摊期在,1,年以内,（包括,1,年）,的各项费用。如低值易耗品摊销、预付保险费、固,定资产修理费用等。,该账户的借方登记各项待摊费用的发,生数；贷方登记这些费用的摊销额；月末借方余额，表示已,经支出但尚未摊销的费用数。,2,、,“,预提费用,”,账户，按其反映的经济内容属于,负债类账户,。是用来核算企业,预先提取,应由本期,负,担,但,尚未实际支出,的各项费用。如预提的租金、保,险费、借款利息、固定资产修理费用等。,该账户的贷,方登记预先计提应由本期负担的各项费用；借方登记这些费,用的实际支出数；月末贷方余额，表示已预提但尚未实际支,出的费用数；期末如为借方余额，反映企业实际支出的费用,大于预提数的差额，即尚未摊销的费用。,“,应付工资,”,、,“,应付福利费,”,账,户,1,、,“,应付工资,”,账户，,是用来核算企业应付职工,工资总额,，,包括各种,工资,、,奖金,和,津贴,等。,该账户的,借方,登记,实际支付,给职工的工资以及代扣款项；,贷方,登记,应付,职工工资总额，对应付的工资额，应作为一项,费用,，,按其用途分配记入有关的,成本、费用账户,，即,工资的分配数,；,该账户期末如有借方余额，表示本月实际支付的工资数大于,应付工资数，即为多支付的工资，如为贷方余额，则表示本,月应付工资大于实际支付的工资数，即应付未付的工资,。,2,、,“,应付福利费,”,账户，,用来核算企业,按规定计算提取,的职工福利费,，主要用于职工的,医疗卫生,费用、,困难补助费,以及,医务和福利人员的工资,等。,该账户,贷方,登记按规定,计算提取,的职工福利费；,借方,登记职工,福利费的,支付,数，月末贷方余额表示,福利费的结余数,。,生产费用归集的核算练习,期间费用的内容,期间费用,，,是指与企业生产经营,没有直接关系,和关系不密切的,直,接计入当期损益,的各项费用。,财务费用,，,是指企业为,筹集生产经营所需资金,等而发生的费用，,包括应当作为期间费用的利息支出（减利息收入）、汇兑损失,（减汇兑收益）以及相关的手续费等。,营业费用,，,是指企业在,销售商品过程中发生费用,。对于营业费用,及其账户设置和营业费用业务的会计处理等前已述及。,管理费用,，,是指企业,为组织和管理生产经营所发生的管理费用,，,包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，,或者应当由企业统一负担的公司经费、工会经费、待业保险费、,劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业,务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转,让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与,开发费、排污费、存货盘亏或盘盈（不包括应计入营业外支出的,存货损失）、计提的坏账准备和存货跌价准备等。,期间费用,设置的,三个,账户,1,、,“,管理费用,”,账户，是用来核算企业为,组织和管理,生产经营活动而发生的管理费用。,该账户,借方,登记企业发,生的各种管理费用；,贷方,登记转入,“,本年利润,”,账户的管理费用；,期末,结转后该账户,无余额,。该账户应按照费用项目设置明细账，进行明细分,类核算。,2,、,“,财务费用,”,账户，是用来核算企业为,筹集,生产经,营所需,资金,而发生的各项费用。,该账户,借方,登记企业发生的,各项财务费用；,贷方,登记发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益,和结转到,“,本年利润,”,账户的财务费用；,期末,结转后该账户,无余额,。该,账户应按照费用项目设置明细账，进行明细分类核算。,3,、,“,营业费用,”,账户，,是用来核算企业在,销售,商品过程,中发生的,费用,，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展,览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构,（含销售网点、售后服务网点等）的职工工资及福利费、类,似工资性质的费用、业务费等,经营费用,。,该账户的,借方,登记发生,的各种销售费用；,贷方,登记转入,“,本年利润,”,账户的营业费用；,期末,结,转后该账户应,无余额,。,期间费用核算练习,四、产品销售,业务的核算,销售过程,是企业,生产经营,的,最后阶段,。在销售过,程中企业要将,产成品销售出去,，,收回货币,以,补偿,在产品上的资金,耗费,，保证再生产的正常进,行。,因此，主营业务过程中要,确认销售,收入,的实现,，,办理,结算,，收回,货款,，,结转销售成本,，支付,销售费用,，计算销项,税额,，并确定,销售成果,。,商品销售收入确认,销售商品收入，是指企业在销售商品等日常活,动中所形成的,经济利益的总流入,。,在下列条件,均能满足,时,予以确认,：,1,、企业已将商品,所有权,上的主要风险和报酬,转,移,给购货方；,2,、企业既,没有,保留通常与所有权相联系的继续,管理权,，也没有对已售出商品实施控制；,3,、与交易相关的,经济利益能够流入企业,；相关,的收入和成本能够,可靠地计量,。,销售商品成本,销售商品成本，是指,与销售商品收入,相关,的,销售成本,，即,已售商品,的,制造成本,（,生产,成本,）,。,企业会计制度规定，对于销售商品而发,生的,营业费用，应当作为期间费用,，直接计,入当期损益，,不构成销售成本的内容,。,主营业务收、支,设置的帐户,1,、,“,主营业务收入,”,帐户；,2,、,“,应收帐款,”,帐户；,3,、,“,预收帐款,”,帐户，,4,、,“,主营业务税金及附加,”,帐户；,5,、,“,应交税金,应交增值税,”,帐户；,6,、,“,主营业务成本,”,帐户；,7,、,“,营业费用,”,帐户。,“,主营业务收入,”,、,“,主营业务成本,”,账户,1,、,“,主营业务收入,”,账户，是用来核算企业在销售,商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所,产生的收入。,该账户,贷方,登记企业销售商品（包括产成,品、自制半成品等）或让渡资产使用权,所实现的收入,；,借,方,登记发生的销售退回和转入,“,本年利润,”,账户的收入，,期末,将本账户的余额结转后，该账户应,无余额,。,2,、,“,主营业务成本,”,账户，是用来核算企业因销售,品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生,的实际成本。,该账户的,借方,登记,已售,商品、提供的各种,劳务等的,实际成本,；,贷方,登记当月发生销售退回的商品成,本和期末转入,“,本年利润,”,账户的当期,销售产品成本,，,期,末,结转后该账户应,无余额,。,“,主营业务税金及附加,”,、,“,应交税金,”,账,户,1,、,“,主营业务税金及附加,”,账户，是用来核算企业日常活动,应负担的,税金及附加,。包括,营业税、消费税、城市维护建设,税、资源税、土地增值税和教育费附加,等。,该账户,借方,登记按照规定计算应由主营业务负担的,税金,及附,加；,贷方,登记企业收到的先征后返的消费税、营业税等原,记入本科目的各种税金，以及期末,转入,“,本年利润,”,账户,中的主营业务税金及附加。,期末,结转后本账户应,无余额,。,2,、,“,应交税金,”,账户，用来核算企业应交纳的各种税金。,如,增值税,、,营业税,、,消费税,、,城市维护建设税,、,所得税,等。,该账户的,贷方,登记按规定计算的各种,应交纳税金,；,借方,登,记,已交,的各种税金；期末,贷方余额为未交,的,税金，,借方余,额为多交,的税金。,其他业务收、支核算,设置帐户,为了核算企业,除主营业务以外,的其他销售或其他,业务收支。,1,、,“,其他业务收入,”,帐户,是用来核算企业其他业务所,取得的收入。该账户的贷方登记企业获得的其他业务收,入，借方登记期末结转到,“,本年利润,”,账户的已实现的,其他业务收入，结转以后该账户应无余额。,2,、,“,其他业务支出,”,账户,是用来核算企业其他业务,所发生的各项支出。包括为获得其他业务收入而发生的,相关成本、费用以及税金等。该账户的借方登记其他业,务所发生的各项支出，贷方登记期末结转到,“,本年利润,”,账户的其他业务支出，结转以后该账户应无余额。,企业的其他经营业务,企业的其他经营业务主要有：,材料物资,让售、,技术转让,、,固定资产出租,、,包装物出租,。,销售过程核算练习,净利润的组成,1,、营业利润,是指主营业务收入减去主营业务成本和主营,业务税金及附加，加上其他业务利润，减去营业费用、管理,费用和财务费用后的金额。,2,、利润总额，,是指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业,外收入、减去营业外支出后的金额。,3,、投资收益，,是指企业对外投资所取得的收益，减去发生的,投资损失和计提的投资减值准备后的净额。,4,、营业外收入和营业外支出,，,是指企业发生的与其生产经营活动无直接,关系的各项收入和各项支出。营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处理无,形资产净收益、罚款净收入等。营业外支出,包括固定资产盘亏、处理置固定资产净损,失、处置无形资产净损失、债务重组损失、计提的无形资产减值准备、计提的固,定资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。,5,、,所得税，,是指企业应,计入当期损益的所得税费用,。,它是,企业按照税法规定，就其生产经营所得和其他所得计算并缴纳的一种税金。,6,、,净利润,，是指利润总额减去所得税后的金额。,营业外收入、营业外支出,营业外收入,包括：,固定资产盘盈,、,处理固定资,产净收益,、,罚款收入,、确实,无法支付的应付,款项,等,。,企业的,营业外的支出,包括：,固定资产盘亏,、,处,理固定资产净损失,、,非常损失,、,罚款支出,、,公益性捐赠支出,等。,五、利润形成的核算,设置的账户,1,、,“,本年利润,”,账户，是用来核算企业实现的,净利润（或发生的净亏损）。,2,、,“,投资收益,”,账户，是用来核算企业对外投,资取得的收益或发生的损失。,3,、,“,营业外收入,”,账户，是用来核算企业发生,的与企业生产经营,无直接关系,的各项收入。,4,、,“,营业外支出,”,账户，是用来核算企业发生,的与企业生产经营无直接关系的各项支出。,5,、,“,所得税,”,账户，是用来核算企业按规定从,本期,损益中减去,的所得税。,“,本年利润,”,账户,“,本年利润,”,账户,，是用来核算企业实现的,净利润,或发生的净亏损。,该账户,贷方,登记期末从,“,主营业务收入,”,、,“,其他业,务收入,”,、,“,补贴收入,”,，,“,营业外收入,”,以及,“,投资收益,”,等账户的转入数；,借方,登记期末从,“,主营业务成本,”,、,“,主营业务税金,及附加,”,、,“,其他业务支出,”,、,“,营业费用,”,，,“,管理费用,”,、,“,财务费用,”,、,“,营业外支出,”,、,“,所得税,”,以及,“,投资收益,”,等账户的转入数。,年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出本年实现,的净利润，,转入,“,利润分配,”,账户,，贷记,“,利润分,配,未分配利润,”,；如为净亏损，做相反的会计分,录，,结转后该账户应无余额。,利润形成核算练习,六、利润分配,的原则,企业当期实现的,净利润,，加上年初未分配利润（或减去年初未弥,补亏损）和其他转入后的余额，,为可供分配的利润,。企业实,现的,净利润,，应按,下列,顺序分配,：,1,提取,法定盈余公积,；,2,提取,法定公益金,。可供分配的利润减去提取的法定盈余公,积、法定公益金等后，为可供投资者分配的利润。,可供投资者分配的利润,，按下列顺序分配：,1,应付,优先股股利,，是指企业按照利润分配方案分配给优先股股,东的现金股利。,2,提取,任意盈余公积,，是指企业按规定提取的任意盈余公积。,3,应付,普通股股利,，是指企业按照利润分配方案分配给普通股股,东的现金股股利，及分配给投资者的利润。,4,转作资本（或股本）的普通股股利，是指企业按照利润分配方,案以分派股票股利的形式转作的资本（或股本），及以利润转增,的资本。,利润分配,设置的账户,1,、,“,利润分配,”,账户,用来核算企业利,润的分配（或亏损的弥补）和历年分配,（或弥补）后的积存余额。,2,、,“,盈余公积,”,账户，是用来核算企业从,净利润是提取的盈余公积金。,3,、,“,应付股利,”,账户,用来核算企业经,董事会或股东大会，或类似机构决议确,定分配的现金股利或利润。,“,利润分配,”,、,“,盈余公积,”,账户,1,、,“,利润分配,”,账户，用来核算企业利润的分配（或亏损的弥,补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。该账户的借方登,记按规定实际分配的利润数，或年终时从,“,本年利润,”,账户,的贷方转来的全年亏损总额；贷方登记年终时从,“,本年利润,”,账户借方转来的全年实现的净利润总额；年终贷方余额表示,历年积存的未分配利润，如为借方余额，则表示历年积存的,未弥补亏损。,2,、,“,盈余公积,”,账户,，,是用来核算企业从净利润是提取的盈余,公积金。该账户的贷方登记企业从利润中提取的盈余公积金，,包括提取的公益金；借方登记以盈余公积金转增资本、弥补,亏损的数额；期末贷方余额，表示企业提取的盈余公积金实,际结存数额。,3,、,“,应付利润,”,账户,，用来核算企业经董事会或股东大会，或,类似机构决议确定分配的现金股利或利润。该账户贷方登记,根据通过的股利或利润分配方案，应支付的现金股利或利润；,借方登记实际支付数。期末贷方余额表示企业尚未支付的现,金股利或利润。,利润分配业务核算练习,结帐,1,、结束,结计出本期发生额和期末余额,2,、结转,权责发生制下的期末账项调整,（转帐分录）以及转入下期数。,结帐,就是对分类账各账户的记录，分别加,计本期发生额和期末余额，并将其余额分,别结清或结转下期，以使本期各账户的记,录告一段落。,虚账户、实账户,虚账户,又称,临时性账户,，指,损益类,即收,益和费用账户。,实账户,又称,永久性账户,，指,资产、负债,及所有者权益,账户。,期末帐项调整,（权责发生制）,一、应计账项,应计收入、应计费用,?,二、递延账项,预付费用、预收收入,?,三、其他账项调整,折旧、坏账准备等,?,应计费用、预付费用,应计费用,是指本期已经发生而尚未支,付款项的费用。,应计费用的调整是通过,“,预提费用,”,这个负债账户进行的。,预付费用,是指本期已经支付款项，但,本期不受益而是后续会计期间受益，因,而应归属后续期间负担的费用。会计上,对预付费用的调整，是通过,“,待摊费用,”,这个资产账户进行的。,应计收入、预收收入,应计收入,是指本期已经实现而尚未收到款,项的各项收入。,预收收入,是指尚未提供商品或劳务之前，,企业先行收取的款项，这些款项所代表的收,入，在后续会计期间随着商品或劳务的提供,而实现。,固定资产折旧、坏账准备,固定资产折旧,是指在会计上将固定资产原始成本,减去残值后的净额，用系统而合理的方法分摊于各,使用期间的成本分摊过程。,坏账准备,企业会计制度第五十三条规定，企,业可以根据自身的实际情况合理地确定坏账准备的,计提方法，可以选择使用应收账款余额百分比法，,也可采用账龄分析法，还可以选用销货百分比法。,企业对坏账准备计提方法具有较大的自由。企业,所得税前扣除办法则很单一，规定企业只能采用,应收账款余额百分比法。,两次试算平衡,一、结帐前（调整前）试算平衡（,P213,）,二、结帐后（调整后）试算平衡（,P251,）,会计工作具有周期性，每一会计期间的工作，,都是从分录开始，至结算报告止，这一周,而复始、连续不断的过程就是会计循环。,一个会计循环可以分为,6,个阶段的工作，即：,分录,、,过账,、,试算,、,调整,、,结账,和,编表,。,在进行这些工作过程中，要依次或交叉运,用各种会计核算方法。,判断下列会计科目的类别,1,、物资采购,2,、制造费用,3,、本年利润,4,、利润分配,5,、待摊费用,6,、预提费用,7,、预收货款,8,、预付货款,9,、应付账款,10,、应收账款,11,、应交税金,12,、主营业务税金,以上会计科目的代码第一位数字是？,会计核算形式,一、,会计核算形式,概述,?,二、,记账凭证,核算形式,?,三、,科目汇总表,核算形式,?,四、,汇总记账凭证,核算形式,?,一、关于会计核算形式,1,、会计核算形式的含义,2,、会计核算形式的种类,3,、选用会计核算形式的基本要求,1,、会计核算形式的含义,会计核算形式,，也称,会计核算程序,或,会计核算组织程序,、,账,务处理程序,、,记帐程序,等。它是指凭,证,和,账,簿组织、记账程,序和方法相互,结合的方式,。它是,记账,和,产生会计信息,的步骤,和方法。,不同的会计核算形式，规定了填制会计凭,证,，登记,账,簿、编制,会计报,表,的不同步骤和方法。,一般说来，,账务处理程序,是指会计凭,证,、会计,账,簿、会计报,表,相结合的方式。,包括,会计凭证和账簿的,种类、格式,，会计,凭,证与账簿,之间的,联系方法,，由,原始凭证,到编制,记账凭证,、登,记,明细分类账,和,总分类账,、,编制会计报表,的工作程序和方法,等。,科学合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于有效地组,织会计核算具有重要意义。,2,、会计核算形式的种类,我国各经济单位采用的会计核算形式一般有以下,六种,：,1,、,记账凭证,核算形式；,2,、,科目汇总表,核算形式；,3,、,汇总记账凭证,核算形式；,4,、,多栏式日记账,核算形式；,5,、,日记总账,核算形式；,6,、,通用日记账,核算形式。,六种会计核算形式,主要区别,，即,各自的特点,主要表现,在,登记总账的依据和方法,不同。,3,、选用会计核算形式的基本要求,一套合理的、适用的会计核算形式，一般应,符合以下三个要求：,（,1,）要,适应本单位的,经济活动,特点,、规模的大小和,业务的繁简情况，有利于会计核算的分工，建立,岗位责任制。,（,2,）要,适应,本单位、主管部门以至国家,管理,经济的,需要,，全面、系统、及时、正确地提供反映本单,位经济活动情况的会计核算资料。,（,3,）要在保证核算资料正确、及时和完整的前提条,件下，尽可能地简化会计核算手续，提高会计工,作效率，节约人力物力，,节约核算费用,。,三种主要的会计核算形式的特点,一、记账凭证账务处理程序,是以,直接根据,各种,记账,凭证登记总分类账,为特点的一种,最基本的会计核算形式,。,二、科目汇总表核算形式,又称,记账凭证汇总表,核算,形式，是以定期将记账凭证,按会计科目汇总,，然后再,根据,科目汇总表登记总分类账,为主要特点的一种会计核算形式。,三、汇总记账凭证核算形式,是以先定期将一定期间,内（如,10,天）所有的记账凭证汇总编制成,汇总记账凭证,，,然后再,根据汇总记账凭证登记总分类账,为主要特点的一种,会计核算形式。,记账凭证账务处理程序,记账凭证会计核算形式的一般程序是：,1,、根据,原始凭证,编制,汇总原始凭证,；,2,、根据原始駼开汇总原始凭证，编制,记账凭证,；,3,、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金,日记账,和银行存款,日记账；,4,、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种,明细,分类账,；,5,、根据记账凭证,逐笔,登记总分类账,；,6,、期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额,同有关总分类账的,余额核对,相符；,7,、期末，根据总分类账和明细分类账的记录，,编制会计报表。,科目汇总表账务处理程序,1,、根据,原始凭证,编制,汇总原始凭证,；,2,、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制,记账凭证,；,3,、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金,日记账,和银,行存款日记账；,4,、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账工凭证，登记,各种,明细分类账,；,5,、根据各种记账凭证编制,科目汇总表,；,6,、根据科目汇总表,登记总分类账,；,7,、期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账,的余额同有关总分类账的,余额核对,相符；,8,、期末，根据总分类账和明细分类账的记录，,编制会,计报表,。,汇总记账凭证账务处理程序,1,、根据,原始凭证,编制,汇总原始凭证,；,2,、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制,记账凭证,3,、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金,日记账,和,银行存款日记账,4,、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记,各种,明细分类账,；,5,、根据各种记账凭证编制有关,汇总记账凭证,；,6,、根据各种汇总记账凭证,登记总分类账,7,、期末，现金日记账，银行存款日记账和明细分类,账的余额同有关总分类账的,余额核对,相符；,8,、期末，根据总分类账和明细分类账的记录，,编制,会计报表,。,三种主要会计核算形式的优缺点及适用范围,一、记账凭证账务处理程序,优点,是简单明了，易于理解，总分,类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。,缺点,是：,登,记,总分类,账,的,工作量较大,。,它适用于,规模较小、经济,业务量较少,的单位。,二、,科目汇总表账务处理程序优点,是减轻了登记总分类账的工,作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。,缺点,是：,科目汇总表,不能反映账户对应关系,，不便于查对账目。,它适用于,经济,业务量较多,的单位。,三、,汇总记账凭证账务处理程序优点,是减轻了登记总分类账的,工作量，便于了解账户之间的关系。,缺点,是：按每一贷方科,目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账,凭证较多时，,编制汇总转账凭证的工作量较大,。,它适用于,规模较大，经济,业务量较多,的单位。,第十二章,会计工作的组织,要求：一般了解。,学习方式：自学,再见,