2019届一轮复习《经济生活》第八课

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第三单元 收入与分配,第八课,财政与税收,考点概览,考向定位,8,、财政与税收,（,1,）财政,财政收入及其构成,影响财政收入的主要因素,财政支出及其构成,财政收支平衡,财政的作用,（,2,）税收,税收及其基本特征,增值税和个人所得税,依法纳税,1.从知识的考查看：围绕经济平稳发展，重点考查财政和税收作为宏观调控手段在国民经济中的作用。考查频率最高的为财政的作用和税收的作用。,2.从试题类型上看：选择题和材料题都是考查的重点，选择题多聚焦于财政政策、财政作用、税收的特点、个人所得税。材料题主要立足分配与生产、分配与消费的关系，考查财政和税收的作用,2016,年,高考共,9,次命题，,选择题,3,次,，非,选择题,1,次,征税,种类,含义,基本特征,强制性,无偿性,固定性,流转税所得税,资源税财产税行为税,增值税,个人所得税,纳税,必要性,取之于民,用之于民（,性质,）,权利和义务相统一（关系）,国家职能实现的基础（,作用,）,违反税法行为：,怎样做,偷、欠、骗、抗,税收,国家,个人,财政收入的主要来源（,地位,）,财政,作用,支出,收入,来源,影响因素,(,税利债费,),经济建设 科教文卫、 行政管理和国防 社会保障、债务,促进社会公平改善人民生活物质保障 促进资源合理配置国民经济平稳运行,经济水平分配政策,关系,收支,有节余收支,有赤字收支,平衡,主要来源,、财政的基本含义,（）含义：,国家的收入和支出,（）特点,：,以,国家,为主体、凭借,政治权力,而进行的,（具有强制性）,社会产品分配,（具有社会性）,（）内容,：,国家对社会产品的分配,（）本质,：,是一种分配关系,（）目的：,国家履行对内对外职能,考点一、财政收入及其构成,国家预算：,由政府提出并经过,法定程序,审查批准的,国家年度基本收支计划,是国家财政的,主要环节,。,结果,国家决算：,上一年度,国家预算执行结果的,会计报告。,思考：国家可以,随意,收入和支出吗？,2,、国家,预算,与国家,决算,财政部长,全国人民代表大会,报告,审查批准,国家,决算,国家,预算,国家的决算要向,全国人大汇报,以,接受审查监督,国家的预算要由,全国人大批准才,具有法律效力,2,、组织,财政收入的具体,形式（来源）：,税收收入,利润收入,债务收入,其他收入,90%,以上,最主要的形式,简称：税利债费,考点二,、财政收入,思考：财政收入越多越好？越少越好？,1,、含义：,国家通过一定的形式和渠道筹集起来的,资金,，就是财政收入。,3,、影响,财政收入的主要因素,经济发展水平,（基础）,分配政策,表现,经济发展水平对财政收入的影响是,基础性的,（根与叶、源与流）,在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多或过少，会影响到国家财政收入和国家职能的发挥，也不利于企业和个人的发展,措施,根本途径：加快经济发展，,大力增加社会财富总量，,保证国家财政收入的持续增长。,国家,应当,制定合理的分配政策，,既保证国家财政财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。,把“蛋糕”做大,把“,蛋糕,” 切好,考点二,、财政收入,2014,新课标全国卷,财政转移支付是指一国政府为了实现各地公共服务水平的均等化而实行的一种财政资金转移或财政平衡制度。要加大对民族省区的财政转移支付力度，关键是要增加财政收入。在我国当前情况下，增加财政收入的合理措施是,(,),A,大幅度提高税率,B,大力发展实体经济,C,提高职工工资水平,D,扩大资本市场规模,B,财政支出的构成,（）经济建设支出。,基本建设支出、企业挖掘改造资金、地质勘探费用、支援农村生产等,-,有利于国家集中力量办大事。,（）科学、教育、文化、卫生事业支出。主要包括这些单位的人员,经费支出,和,设备购置、维护,及,公务费用支出,。,（）行政管理和国防支出。这是指国家用于政府机关、司法部门、驻外机构以及军队建设、国防建设等方面的支出。,（）社会保障支出。,国家,财政,为公民提供,的,社会保险,、,社会救助,和,社会福利,的各种费用。,（）债务支出。这是指财政用于,偿还国家各种债务本息的支出,。,考点三、财政支出及其构成,收入,=,支出,财政收支平衡,支出,收入,收入,支出,财政盈余,财政赤字,、财政收支的三种情况：,考点四、财政收支平衡,财政收支关系,含 义,影 响,财政收支平衡,略有盈余或略有赤字,财政资金得到了比较,充分的运用,，能促进经济的发展,财政盈余,收入大于支出,意味着财政资金,没有得到有效的运用,，对经济建设和发展不利,财政赤字,支出大于收入,可能导致社会总需求和总供给的不平衡，引发通货膨胀，不利于经济的发展；,但,在经济发展缓慢的情况下，适当扩大财政赤字，则不会引发通货膨胀,而能扩大内需，拉动经济增长。,财政收支关系的三种情况及其影响,要辩证地看,合理确定财政收支关系，促进社会总供求平衡。,（手段,与,目的）,理解,【,拓展思维,】,财政赤字与通货膨胀的关系,财政赤字,通货膨胀,区,别,含义不同,指当年的财政支出大于财政收入的部分,指经济运行中出现的,全面、持续,的物价上涨的现象,原因不同,是由财政支出大于财政收入所致,是由纸币发行量过多、经济增长过热、重复建设严重等导致的,联系,财政支出大于财政收入，出现财政赤字，意味着财政支出要靠借债来维持，这种状况可能导致社会总需求和总供给的不平衡，引发通货膨胀,考点四、财政收支平衡,对一个国家财政赤字的出现，要考虑量上的差别。略有赤字，应当视为平衡或者基本平衡。如果财政赤字出现了比较大的数额，那就意味着国家的财政支出要靠借债来维持，这种情况有可能导致社会总需求和总供给的不平衡，会引发通货膨胀。,因此，财政赤字要控制在一定范围之内。,考点五、,财政的作用（,重点,）,体现了,财政的什么作用？,、国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障,财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民生活水平,，促进社会和谐稳定。,基础设施行业的特点,投资风险大,资金投入大,建设周期长,利润不高,（完全由市场调节）,（国家财政支持,建设,）,个体不愿投资,基础设施,投入严重不足,国家财政支持,改善资源配置,2.,财政,促进资源合理配置,国家通过财政支持,行业,（能源、交通运输、邮电通信，水利等）、,地区,（农村、区域）,建设，,有助于资源合理配置,。,政府通过采取扩张性财政政策或紧缩性财政政策，调控财政收支水平，,保持社会总供给与总需求基本平衡,，避免出现大起大落。,、国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用,P66,原因：经济增长滞缓，,需求不足（即经济正常运行主要受需求不足制约时），通货紧缩，物价下跌，企业利润下降，失业增加。,扩张性财政政策,措施：,增加经济建设支出,减少税收,目的：,刺激总需求，降低失业率，拉动经济增长,给经济“升温”。,原因：经济过热，,需求过旺，供给不足（即经济正常运行主要供给能力制约时），物价全面、持续上涨，通货膨胀。,紧缩性财政政策,措施：,减少财政支出,增加税收,目的,：,抑制总需求，降低物价，给经济“降温”。,【,特别提示,】,扩张性财政政策与紧缩性财政政策比较,扩张性财政政策,紧缩性财政政策,实施条件,在经济,增长滞缓,，经济运行主要,受需求不足,制约时,在,经济过热、物价上涨、,经济运行主要受,供给能力,制约时,措施,增加支出、,减少税收,减少支出、,增加税收,目的,刺激社会总需求增长，降低失业率，拉动经济增长,抑制总需求，稳定物价，给经济“降温”,联系,国家通过财政收入和支出控制经济运行，实现总量平衡。,【,特别提示,】,扩张性财政政策、紧缩性财政政策、稳健的财政政策,扩张性财政政策,紧缩性财政政策,稳健的财政政策,区,别,原因,经济增长滞缓，一部分经济资源未被利用，经济运行主要受需求不足制约,经济过热，经济的正常运行受供给能力制约，物价上涨,经济平稳运行，没有明显的通胀和通缩迹象,对策,增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长,减少财政支出，增加税收，抑制总需求，降低通货膨胀率，给经济“降温”,控制赤字，调整结构，推进改革，增收节支,联系,采取哪种财政政策，都必须,依据客观的经济运行状况,考点五、财政的作用,（,重点,）,财政政策,货币政策,区,别,含义,不同,政府,通过对财政收入和支出总量的调节,来,影响总需求，,使之与总供给相适应的经济政策。,指一国,中央银行,（货币当局）为实现一定的宏观经济目标而,对货币供应量和信贷量进行调节和控制，,使之与流通中实际需要的货币量相符,所采取的指导方针及其相应的政策措施,内容,不同,财政收入和财政支出的有关政策，如税收、税率调整等,与银行有关的一系列政策，如存贷款利率调整、存款准备金率调整等,制定者,国家财政部,中央人民银行,联系,二者,都是经济政策,，属于,宏观调控的重要手段,；在一般条件下，财政政策与货币政策是相互,配合使用,的。经济严重,萧条局面下,，货币政策不明显，,财政政策则显得比较有力。,在抑制,经济过热,方面则相反，因为改变税法需要时间，这就使,财政政策不可能具备货币政策所具有的,灵活性和及时性。,【,知识拓展,】,财政政策与货币政策比较,【,思维拓展,】,经济运行状况与财政政策、货币政策的适用,经济运行状况,对策,财政政策,货币政策,在经济,增长滞缓、,经济运行主要受,需求不足,制约时,经济过热,、经济的正常运行受供给能力制约、,物价上涨,考点五、财政的作用,（,重点,）,扩张性财政政策和积极,的货币,政策,增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长,扩大货币发行量、降低存贷款基准利率和存款准备金率,减少财政支出、增加税收、抑制总需求、降低通货膨胀率，给经济“降温”,减少货币发行量、提高存贷款基准利率和存款准备金率,紧缩性财政政策和从紧的货币政策,1,、发行国债属于扩张性的财政政策,因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字，增加支出，意味着国家财政向市场投放的货币量加大。,2,、财政政策与货币政策的运用都是,逆向调节,如果经济发展,过热，,一般采取,从紧,的财政和货币政策，减少市场流通中的货币量。如果经济发展,滞缓,，一般采取,扩张,性的财政和货币政策，增加市场流通中的货币量,。,【,注意,】,作用,表现,联系实际,促进社会公平、改善人民生活的物质保障,通过国民收入的再分配,缩小收入分配差距,促进教育公平,建立社会保障体系与基本医疗卫生制度,加大社会保障支出，提高和改善人民生活条件、教育条件、医疗条件,类材料,促进资源合理配置,通过财政支持某些行业、地区建设,基础设施、大型工程，支持农村和区域发展,促进国民经济平稳运行,通过财政政策实现社会总供给与总需求基本平衡,国债发行量、税率调整、,稳定物价、调节市场需求,等材料,易错辨析,1、以发行债券的方式支持扶贫，可以减少政府扶贫资金的支出,。,政府债券需要通过财政资金偿还,债券发行意味着财政支出增加 。,2、政府偿还国债的主要资金来源是国有企业上缴的利润,。,国债以国家税收作为担保，偿还国债的主要资金来源是税收,。,3、增加财政收入的合理措施是大幅度提高税率,。,增加财政收入的合理措施是促进经济发展 。,4,、适度的财政赤字可以增加社会总供给。,增加财政赤字意味着加大财政支出，有利于增加社会总需求。,5,、财政支出增加必然会导致财政赤字规模扩大。,在财政收入水平一定的情况下，财政支出增加，意味着赤字规模扩大，但是伴随经济发展，财政收入增加，财政支出增加不会导致财政赤字规模扩大。,重难突破,问题,1,全面理解影响财政收入的因素,财政部2017年7月14日公布了2017年上半年我国的财政收支情况。上半年全国财政收入较快增长，是我国经济运行稳中向好的综合反映，1至6月累计，全国一般公共预算收入94306亿元，同比增长9.8%。税收收入8,00,74亿元，同比增长10,.9,%；非税收收入14232亿元，同比增长4.4%。,2017年上半年导致我国财政收入增长的因素有哪些？,经济持续健康发展；税收收入的增加等,问题,2,全面认识财政在国民经济发展中的作用,2017年以来，我国积极推进财政资金统筹使用，教育支出15346亿元，科学技术支出2905亿元，社会保障和就业支出14803亿元，医疗卫生与计划生育支出8623亿元，农林水支出806,0,元。,2017年财政支出发挥财政的哪些作用？,教育支出、社会保障和就业支出、医疗卫生与计划生育支出，发挥了财政促进社会公平改善人民生活的物质保障作用。,科学技术支出、农林水支出，发挥了财政促进资源合理配置的作用,通过财政资金的统筹使用，发挥了财政促进国民经济平稳运行的作用。,命题探究,命题点一 财政收入,典型例题,1,2017,全国,1,卷,2016年9月，某省探索发行易地扶贫搬迁债券，用于弥补国家扶贫工作重点县的资金缺口，该债券首期额度5亿元，社会资本认购高达35亿元。以发行债券方式支持扶贫，可以（ ）,A,、扩大扶贫资金的使用范围,B,、减少政府扶贫资金的支出,C,、拓宽扶贫资金的筹措渠道,D,、促进扶贫资金的精准运用,C,变式训练,1,要加大对民族省区的财政转移支付力度，关键是要增加财政收入。在我国当前情况下，增加财政收入的合理措施是（ ）,A,、大幅度提高税率,B,、大力发展实体经济,C,、提高职工工资水平,D,、扩大资本市场规模,B,命题点二 财政收支关系,典型例题,2,2013,全国,2,卷,财政政策是我国重要的宏观调控手段。2013年我国继续实施积极的财政政策，安排财政赤字,1.2,万亿元。在风险可控的前提下，适度的财政才可以（ ）,A,、扩大社会总需求，促进经济增长,B,、减轻企业的税负，改善经济结构,C,、优化预算的结构，完善社会保障,D,、增加社会总供给，扩大居民消费,A,变式训练,2,财政支出呈刚性增长，财政管理要更规范科学。这种,“,财政新常态,”,意味着在保证财政收支大致平衡的前提下，适度增加财政赤字规模。下列政策不会导致导致财政赤字的增加的是（ ）,A,、扩大以营业税改增值税为重点的结构性减税政策适用范围,B,、清理、规范、取消多项行政事业性收费项目,C,、加大交通、水利等基础设施建设领域的政府投资力度,D,、盘活政府部门资金存量，提高财政资金运转效率,D,命题点三 财政作用,典型例题,3,根据中共中央,”,十三五规划,”,建议精准扶贫和精准脱贫的要求，2017年，,H,市,各级党委和政府,勇担,扶贫责任，积极创新扶贫方式，运用中央和省级财政扶贫资金，对有劳动能力的支持发展特色产业和转移就业，对,“,一方水土养不起一方人,”,，的实施扶贫搬迁，对丧失劳动能力的实施兜底保障政策，从而打开来了扶贫开发工作的新局面。,结合材料，运用财政作用的知识，分析,H,市在扶贫工作中采取的方式所包含的经济学道理。,答案：,国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。,H,市各级党委和政府运用财政资金，对丧失劳动能力的贫困群众实行兜底保障政策，发挥了财政在建立社保体系、保障人民生活、促进社会和谐方面的作用和功能。,国家财政具有促进资源合理配置的作用。,H,市,运用财政资金支持扶贫群体发展特色产业和转移就业，扶贫搬迁，促进资源的合理配置，有利于与当地经济社会的协调持续发展。,变式训练,3,2016年福建省财政已下达资金7.8亿元，继续从财力、专项、贴息等方面扶持,23,个省级扶贫开发工作重点县重大民生支出和社会事业、产业发展。据悉，福建省财政对23个重点县的扶贫政策将延续到2020年，其中用于急需解决的卫生、文化、体育等社会事业项目资金2.3亿元；县域产业发展专项资金共,1.5,亿元，用于具体产业发展项目。在加强财政资金使用审计的同时，减少贫困地区税收上缴比例，放宽地方财政资金使用自主权。,结合材料和经济知识分析说明如何发挥财政作用的。,答案：,加大财政对社会事业的支持，发挥了财政改善人民生活和促进社会公平的物质保障作用。,通过财政支出促进产业发展和贫困地区发展，发挥财政促进资源合理配置的作用。,通过持续加大财政扶贫支出，减少税收、拉动经济发展，发挥财政促进国民经济平稳运行的作用。,通过调节财政收支，加大社会保障支出和经济建设支出，减少税收，优化财政收支结构。,加大对财政资金的审计和监管，保障财政资金合理使用。,命题点四 财政政策的运用,典型例题,4,2016,全国,3,卷,为保持国内经济平稳持续增长，政府可以采取的财政措施是（ ）,提高企业税费，增加财政收入,发行国债，扩大经济建设支出,降低企业税费，扶持企业创新,减少财政赤字，降低财政赤字率,A,、,B,、,C,、,D,、,C,变式训练,4,政府采用扩张性财政政策，能够诱导消费和投资的增加，从而带动产出总量或就业总量增加。我国2017年财政工作主动适应经济发展新常态，继续实施积极的财政政策并适当加大力度。下列属于积极财政政策且传导路径正确的是（ ）,加大公共财政支出,加强基础设施建设,扩大生产性需求,拉动经济增长,提高个人所得税起征点,增加居民可支配收入,扩大消费,刺激经济增长,降低增值税税率,增加财政收入,刺激总需求增长,促进经济发展,提高人民币存贷款基准利率,增加市场货币流通量,扩大消费,促进经济发展,A,、,B,、,C,、,D,、,A,考点五、税收及其基本特征,、税收的概念与理解,（,1,）税收的含义：,人们习惯将税和税的征收全称为税收。从本质上看，税收是,国家,为实现其职能，凭借,政治权力,，,依法,取得财政收入的基本形式。,【,特别提示,】,税收含义的理解,A,、税收的,主体,：,国家,B,、税收的,目的,：,实现国家职能,C,、凭借的,力量,：,政治权力,D,、税收的,依据,：,税法,E,、税收的,地位,：,财政收入的基本形式,F,、税收的,本质：,是一种分配关系,（,2,）有国就有税，有税就有法,(2),税收的三个基本特征,区别,联系,强制性,国家凭借政治权力强制征税。两个“必须”,:,纳税人必须依法纳税,税务机关必须依法征税,三者紧密联系、不可分割,:,税收的无偿性要求它具有强制性,强制性是无偿性的保障,;,强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。三者缺一不可,共同成为税收区别于其他财政收入形式的主要标志,无偿性,国家取得税收收入,既不需要返还给纳税人,也不需要对纳税人直接付出任何代价,固定性,预先规定了征税对象和税率,不经国家有关部门批准不能随意改变,决定,决定,固定性,无偿性,强制性,紧密联系，不可分割,要 求,保 障,【,特别提示,】,税收具有强制性，,并不意味着,纳税人不享有对纳税机关监督的权利。,税收具有无偿性，,并不意味着,国家对纳税人不提供相应的服务，国家征税的目的在于,用之于民。,税收具有固定性，,并不意味着,征税对象、税率不发生改变。税收的固定性是相对于税法来说的，而不是绝对的。,税收的固定性是就税法不变的情况而言的。,随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。,考点六、增值税和个人所得税,、税收种类,根据,征税对象,的划分，目前我国税收分成,流转税、所得税、资源税、财产税和行为税,五大类，共二十多种,流转税,所得税,资源税,财产税,行为税,含义,以交易额和劳务为对象,以各种所得额为对象,以开发利用资源为对象,以拥有或支配的财产为对象,以特定行为为征税对象,包括主要税种,营业税、增值税、消费税、关税,企业所得税、个人所得税等,矿产税、城镇土地使用税,房产税契税,遗产税,屠宰税、印花税,其中，增值税和个人所得税是最大的两个税种,我国税收的种类,征税对象,税收的类别,主要税种,以各种所得额为对象,流转税,企业所得税,个人所得税,以特定行为为征税对象,资源税,屠宰税,印花税,以交易额和劳务为对象,财产税,营业税、增值税、消费税、关税,以开发利用资源为对象,所得税,矿产资源税,以拥有或支配的财产为对象,行为税,契税,征税对象,生产经营中的增值额,纳税人,我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,作用,避免对一个经营额重复征税,;,防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为；促进生产的专业化和体现公平竞争；有利于财政收入的稳定增长。,税率,17,%,的比例税率,2,、增值税,某服装厂从纺织厂购进一批布料，其付出的款项包括：布料的销售价8500元，增值税金1445元(850017%)。该增值税金由纺织厂上缴并在开具给服装厂的增值税专用发票上加以注明。服装厂将这批布料加工成服装出售给商店，其销售价为15000元。,请问服装厂应交纳的增值税是多少？,15000 17%-(850017%)=1105元,增值税=企业商品销售额税率-上一环节已纳税金,=增值额(增值后一增值前)税率,知识拓展,3,、个人所得,税,征税对象,个人所得,包括,11,大项,纳税人,在我国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年,从我国境内外取得所得的个人,在我国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年,从我国境内取得所得的个人,税率,超额累进税率,:,个人工资、薪金所得税税率由,3%,到,45%,共,7,级,比例税率,:,劳务报酬所得,股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得等适用,20%,的比例税率,特点,实行超额累进税率,所得高税率高,所得低税率低,作用,国家财政收入的重要来源,;,调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段,个人工资、薪金所得税税率表(2011年9月1日起实施)：,注,：本表所称全月应纳税所得额，是指以每月收入额减除费用,3500元,以及附加减除费用后的余额。,增值税与个人所得税比较表,增值税,个人所得税,征税,对象,纳税人,计税,方法,特点、作用,以生产经营中的增值额为征税对象,在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。,增值税,=,销售额,17%,上一环节已缴的税额,特点：避免重复，防止偷漏。,个人所得额,在我国境内所得；有住所或满一年，境内外所得。,比例税率；超额累进税率,特点：,纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低,作用：,重要来源，有效手段,【,知识拓展,】,认识税收在国民经济中的作用,（,1,）税收是组织财政收入,的,基本形式（,主要来源）。,（,2,）税收是调节经济的,重要,杠杆,（如果,经济发展,过热，增加税收；,如果经济发展,过冷，减少税收）。,（,3,）税收是国家实现经济监督的,重要手段,。,（,4,）税收是调节收入分配、实现社会公平的,有效手段,。,（,5,）税收引导居民,合理消费,：通过调节税收，比如：对奢侈品消费征税、征收白酒税等，可以调节居民消费行为。,（,6,）税收,引导企业生产，促进经济发展方式转变,：政府通过调节增值税、企业所得税、环保税等税率，可以引导企业节约资源，保护环境，推动经济发展方式的转变和资源节约型、环境友好型社会的建设。,1、为什么要依法纳税？（必要性）,考点七：,依法纳税,从税收的,地位,看：税收收入是财政收入的主要来源,从我国税收的,性质,看：取之于民、用之于民,从我国税收的,作用,看：税收是国家实现职能的物质基础，有国必有税,从公民的,权利与义务的关系,看：每个公民在享受国家提供服务的同时，必须承担义务,2,、,违反税法的表现及其相关处理一览表,含义,手段,处理,联系,偷税,纳税人有意违反税法规定，用,欺骗、隐瞒,等方式不缴或少缴应纳税款的行为,欺骗、隐瞒等方式,税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法机关依法追究其刑事责任,四种违法行为从程度上越来越高，其违法性也一个比一个强。违反税法规定，都要受到法律制裁,欠税,纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为,没有按时缴纳而拖欠,骗税,纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为,骗取税收优惠,抗税,纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为,暴力、威胁等手段,依法纳税,考点七,3,、,怎样做到依法纳税,从国家方面讲：,应该完善相应的法律制度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质；依法打击偷税、欠税、骗税、抗税等违法行为。,从公民方面讲：,应该增强纳税人意识，自觉履行纳税义务,（义务意识）,；,增强对国家公职人员及公共权力的监督意识,以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用,对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举,以维护人民和国家的利益,（权利意识）,。,【,知识拓展,】,纳税人与负税人,纳税人,是指直接负有纳税义务的单位和个人,是由国家税法规定的，,又称纳税义务人，或纳税主体。纳税人包括自然人和法人。,负税人,是指最终负担税款的单位和个人,是在社会经济活动中所形成的。,纳税人不一定是负税人，,在实际生活中，有的税收由纳税人自己负担，纳税人本身就是负税人，如个人所得税、企业所得税等；有的税收虽然由纳税人缴纳，但实际上是由别人负担的，纳税人和负税人不一致，这就是通常所说的税负的转嫁问题，如增值税、消费税、营业税等。,知识拓展：关于结构性减税,税种,税 改 内 容,税收,减免,个人所得税,起征点提高到,3500,，由九级调整为,7,级,企业所得税,减免优惠项目：农林牧渔业项目所得；环境保护、节能节水项目的所得；软件生产企业或集成电路设计（生产）企业；重点扶持的高新技术企业；技术先进服务型企业；动漫企业小微企业可享受,20%,优惠税率。,增值税,从生产型增值税向消费型增值税的转变，纳税人购进的固定资产所发生的进项税额能够在发生当期抵扣；,小规模纳税人增值税征收率由过去的,6%,和,4%,一律降至,3%,。,税收,增加,资源税,提高磷矿石、玉石等矿产资源税,增值税,提高金属、非金属矿采选产品增值税率,消费税,提高烟酒的消费税率，停征养路费，改征成品油消费税,减轻了企业的负担，增加了企业的收入，提高企业竞争力，促使了企业的发展,促使企业自主创新，有利于产品和产业升级。,促进了就业，增加居民收入，,扩大消费,促进节能减排，保护环境，转变经济增长方式，促进可持续发展,易错辨析,1、国家提高个人所得税起征点的直接效果是完善收入分配制度提高企业生产效率,。,国家提高个人所得税起征点的直接效果是增加中低收入者收入。,2、,实施,营改增有利于强化财政支出约束,。,实施营改增有利于减小企业税收负担，缓解企业资金不足的现状，并不是限制财政支出。,3、提高个税,起征,点，有利于减轻小微企业负担,。,个税是用来调节个人收入差距的，提高个税起征点有利于缩小社会收入差距。,4,、提高增值税起征点企业负担加重。,增值税起征点提高，企业纳税起点提高，缴纳税款减少，企业负担减轻。,5,、公民可以依法加强对税收的监管。,公民可以监督税收的征收和使用，但是监管属于政府部门的职责,重难突破,问题,1,税收在国民经济发展中的作用,2016年，北京地税部门全面落实税收优惠政策，助力大众创业、万众创新，支持国有企业重组改制，促进小微企业发展，合计减免各项税收574,.,5亿元。,税收在国民经济发展中发挥着怎样的作用？,调节经济运行，引导经济发展。,影响居民消费，调解居民收入等。,问题,2,依法纳税与经济发展,2017年4月，牡丹江市爱民区国税局开展,“,税法进校园,”,宣传活动，走进牡丹市人民小学，向学生宣传税收知识，灌输依法诚信纳税意识。,国家为何培养公民依法纳税意识？,保证国家税收收入；维护良好市场秩序；引导经济发展等。,命题探究,命题点一 增值税,典型例题,1,从交通运输业及部分现代服务业的初试水到建筑、房地产、金融、生活服务四大行业的全覆盖，几年来，江苏营改增试点纳税人已经达到了139,.79,万,增长超过12倍,.,实施营改增在积极效应是,( ),优化国家税种结构,拓宽财政收入来源,降低企业税收成本,增加企业发展能力,促进第三产业发展，有益于经济结构调整,完善国家财税制度，强化财政支出约束,A,、,B,、,C,、,D,、,C,变式训练,1,2017年上半年，山东省结构性减税规模约360亿元，其中营改增累计实现减税238亿元。在减税降负的一系列改革举措中，山东省企业普遍受益。下列选项正确表示,“,营改增,”,对企业影响的是（ ）,A,、营改增,企业税负减轻,生产成本降低,经济效益提高,B,、营改增,企业科技进步,市场竞争加剧,产品价格下降,C,、营改增,工人收入提高,生产效率提高,生产规模扩大,D,、营改增,商品价格降低,市场需求扩大,企业利润提高,A,命题点二 税收的作用,典型例题,2,2014,全国,2,卷,2013年12月，财政部公布了2014年关税实施方案宣布对760多种进口商品实施低于最惠国税率的年度进口暂定税率。作为世界最大的外汇储备国，在其他条件不变的情况下，我国降低进口关税能（ ）,改善国际收支结构,鼓励企业海外投资,刺激居民消费需求,缩小居民收入差距,A,、,B,、,C,、,D,、,A,变式训练,2,2017,江苏卷,材料一 税收政策会对市场参与者的行为和利益产生重要影响。假设某制造企业的某一产品当前销售单价为,9.8,万元,(,其中包含企业每销售一件产品应缴纳的税额,1.8,万元,),年销售量,10,万件,.,现对该企业销售产品实行免费措施,免税后单价为,9.2,万元,年销售量为,13,万件。,材料二 智能制造是新一轮工业革命的核心。为主动应对世界新技术革命挑战，全球工业大国都在全力抢占智能制造制高点，构筑全球战略。经济新常态下，企业税负过重等老问题依然突出，弱化了企业创新意愿和创新能力，减税已成为当前推动中国制造向中国智造转型升级的迫切要求和重要选择。,结合材料，运用经济生活知识回答下列问题。,（,1,）计算销售单件产品后买卖双方从免费中分别获得的收益，并据此指出其收益变化情况。,（,2,）说明减税可以助推中国制造向中国智造转型升级的理由。,（,1,）买方收益：,9.8,9.2=0.6,万元,卖方收益：,1.80.6=1.2,万元,减税使买卖双方收益均增加；卖方增加的收益大于买方增加的收益，企业获益更大。,（,2,）增加了企业利润，有利于促进企业技术进步。增加了居民实际收入，有利于刺激消费以带动智能制造业健康成长。发挥了税收和价格在资源配置中的作用，有利于引导资本向智能制造业转移。能促进制造业结构优化升级，有利于提升我国智能制造业的国际竞争力。,命题点三,依法诚信纳税,典型例题,3,假设某餐馆适用的税率为5%，小明和爸爸去该餐馆吃饭共消费200元，在结账索要发票时被告知，如果不要发票可以获得一瓶价值,4,元的饮料，小明和爸爸表示接受。上述做法线（ ）,使,餐馆少缴纳,6,元税款,使,餐馆多获得,6,元收益,不利于保护消者的合法权益,不利于刺激消费需求,A,、,B,、,C,、,D,、,B,变式训练,3,2017年,5,月，吉林市国地税稽查局联合稽查，查处某物流有限公司利用外购汽柴油抵顶劳务费的偷税案件，查补税款、征收滞纳金、罚款共计128万余元。打击偷税行为可以（ ）,调节居民收入,分配,维护良好的市场秩序,保证财政收入来源,降低市场商品的价格,A,、,B,、,C,、,D,、,D,典型例题,4,2015年，厦门市,6,家公司，以买单、买外汇、买虚开的增值税专用发票、伪造合同等手段骗取国家出口退税，取得出口退税款,2.3,亿元。这一行为（ ）,属于偷税行为，导致国家税收减少,属于骗税行为，体现了市场自发性,能降低商品价格，提高出口商品竞争力,扰乱了市场秩序，导致国家财政流失,A,、,B,、,C,、,D,、,D,变式训练,4,M,公司生意红火，利润可观，可公司老板并不知足，为了少交税款购买假发票提供给客户。购买发票的行为属于（ ）,A,、骗税,B,、偷税,C,、欠税,D,、抗税,B,(2014,新课标全国卷,)2013,年,12,月,财政部公布了,2014,年关税实施方案,宣布对,760,多种进口商品实施低于最惠国税率的年度进口暂定税率。作为世界最大的外汇储备国,在其他条件不变的情况下,我国降低进口关税能,(,),改善国际收支结构 鼓励企业海外投资,刺激居民消费需求 缩小居民收入差距,A. B. C. D.,【,真题演练,】,A,2014,北京卷, “,自动稳定器”是一种经济调节机制，具有自动稳定宏观经济运行的功能；在经济繁荣时会自动抑制经济增长，在经济衰退时会自动促进经济增长。下列选项能够体现“自动稳定器”功能的是,(,),A,税务总局实施部分服务业营业税改征增值税，降低企业税负,B,因经济繁荣职工收入提高，个人所得税税率进入更高等级,C,政府加快推进新型城镇化战略，促进经济健康可持续发展,D,中央银行为应对经济下行，降低商业银行存款准备金率,B,2014,江苏卷,为了缓解民众“看病贵”的问题，我国对基本药物实行政府限价，但由于企业利润得不到保障，一些低价药屡屡“玩失踪”，导致部分群众购药需求难以得到满足。为了解决低价药物的供给问题，需要政府,(,),按照价值规律的要求进行宏观调控,明确规定企业负有保障低价药物供应的责任加大对生产低价药物企业经营管理干预的力度,以税收优惠等政策对生产低价药物企业提供支持,A,B,C,D,B,