XXXX年会计专业技术资格全国统考

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,2011年会计专业技术资格全国统考,中级财务管理,教 案,2010年12月,1,写在前面的话,一、不要漏课。知识是连贯的，漏课直接会影响以后,的学习。,二、尽可能将讲课内容录音。以后再自己看书时，边,看书边听录音，效果会好些。有些关键内容，讲课时都会,强调的。,三、及时提问。有问题不要积压，及时解决。,四、不要急于做题，不要只注重做题。做题是手段，,不是目的。通过做题，发现教材掌握不熟练之处，然后再,巩固教材。关键是熟读教材。,五、做题时不要看答案。感觉不把握时，到书上去,看。着急看答案，表面上明白了，实际上耽误了自己。,2,六、联系办法：,1、电话：,2、QQ：859495595,3、QQ群：128445532,4、西宫网址：,欢迎随时利用。,3,第一章 总 论,第一节 财务管理目标,第一节主要内容,一、财务管理目标的几种理论,1、利润最大化：理由、优点、缺点,2、股东财富最大化：理由、优点、缺点,3、企业价值最大化：理由、优点、缺点,4、相关者利益最大化：理由、内容、优点,二、利益冲突的协调,1、所有者与经营者：矛盾、协调方法,2、所有者与债权人：矛盾、协调办法,4,第一章 总 论,第一节 财务管理目标,财务管理目标就是为企业创造价值服务。,一、企业财务管理目标理论,（一）利润最大化,理由 剩余产品的衡量目标是利润,自由竞争环境下，获利多可获更多资金使用权,企业利润最大化，社会利润才能最大化,优点 促进企业强化经济核算，强化管理,促进企业资源合理配置,缺点 没考虑时间价值,没考虑风险,没反应投入产出关系,可能导致短期行为,5,第一节 财务管理目标 一、企业财务管理目标理论,（二）股东财富最大化（股票价格最大化）,理由：股票价格越高，股东财富也越多,优点 考虑了风险,避免了短期行为,对于上市公司，容易量化,缺点 只适用于上市公司,股价不能准确反映财务管理状况,忽视了其他利益相关者的利益,6,第一节 财务管理目标 一、企业财务管理目标理论,（三）企业价值最大化,理由：企业价值是企业所有者权益的市场价值，或者,是企业所能创造的预计未来现金流量的现值（包含资金时,间价值与风险价值两个因素）。,优点 考虑了时间价值,考虑了风险和报酬的关系,考虑了长远可持续发展能力,规避了企业短期行为,缺点 企业价值过于理论化，股票价格并不真实,非上市公司价格评估困难,近年来，企业价值最大化目标逐渐被广泛接受。,7,第一节 财务管理目标 一、企业财务管理目标理论,（四）相关者利益最大化,除股东外，其他相关者也为企业承担着风险,理由 举债经营使债权人风险增大,社会分工细化使职工再就业风险增大,现代企业制度使代理人风险增大,市场竞争和经济全球化使客户与企业共担风险,政府与企业各方的利益密切相关,具体内容 强调风险与报酬均衡，注意承受风险的能力,强调股东首要地位，强化企业与股东的协调关系,强调对代理人的监督和控制,关心本企业职工利益,加强与债权人关系，培养可靠的资金供应者,关心客户长期利益，保持销售长期稳定增长,加强与供应商合作，树立企业形象,保持与政府部门的良好关系,本目标过于理想化，且无法操做，本书仍采用“企业价值最大化”,8,第一节 财务管理目标 一、企业财务管理目标理论,（四）相关者利益最大化,优点 有利于企业长期稳定发展,体现了合作共赢的理念,较好地兼顾了各利益主体的利益,体现了前瞻性和现实性的统一,9,二、利益冲突的协调,原则：使企业相关者的利益分配在数量上和时间上达,到动态的协调平衡。,（一）所有者与经营者,矛盾 经营者希望多得报酬,所有者希望少付报酬,解决 解聘,接收,激励 股票期权,绩效股,10,二、利益冲突的协调,（二）所有者与债权人,矛盾 所有者要求经营者改变举债用途，提高了风险,所有者未经原债权人同意，举借新债,解决 限制性借债,收回借款或停止借款,11,第二节 财务管理环节,第二节主要内容,财务管理的主要环节 计划与预算 财务预测,财务计划,财务预算,决策与控制 财务决策,财务控制,分析与考核 财务分析,财务考核,本节不要求详细展开。,12,第三节 财务管理体制,第三节主要内容,一、企业财务管理体制一般模式 集权型,分权性,集权与分权相结合,二、集权与分权的选择,影响因素 企业与所属单位的资本关系,企业与所属单位的业务关系,成本差异,利益差异,环境,规模,管理者的管理水平,13,第三节主要内容,三、财务管理体制设计原则,与现代企业制度相适应,与所属单位决策权、执行权、监督权三权分立,明确财务综合管理与分层管理,与企业组织体系相对应,四、集权与分权相结合的一般内容,核心内容 制度统一,资金集中,信息集成,人员委派,具体内容：集中制度制定权、筹资融资权、投资权、,用资和担保权、固定资产购置权、财务,机构设置权、收益分配权；,分散经营自主权、人员管理权、业务定价,权、费用开支审批权。,14,第三节 财务管理体制,1、概念：财务管理体制是明确企业各财务层级财务,权限、责任和利益的制度。,2、核心：如何配置财务管理权限,3、作用：财务管理体制决定着企业采取管理的运行,机制和实施模式。,一、企业财务管理的一般模式,1、集权型财务管理体制,优点：一体化管理优势 内部资源优化配置,内部调拨价格,内部避税措施,防范汇率风险,缺点 所属单位缺乏主动性,决策程序复杂，缺乏市场弹性,15,第三节 财务管理体制 一、企业财务管理的一般模式,2、分权型财务管理体制,优点 有利于基层做出有针对性决策,有利于分散经营风险,有利于基层管理人员成长,缺点 本位主义，缺乏整体观念,导致资金分散，资金成本增加，利润分配无序,3、集权与分权相结合的财务管理体制,重大问题集权，日常活动分权。,特点 明确内部财务管理权限和收益分配方法,通过部分权限集中，发挥企业优势,充分调动基层积极性,16,第三节 财务管理体制,二、集权与分权的选择,1、集权：有利于贯彻企业发展战略和实现经营目,标，但要求及时准确的信息网络系统，而这又产生成本，,并降低了基层的积极性。,2、分权：减少了信息传递过程中的控制问题，节约,成本，提高效率；但权利的分散，会产生企业管理目标换,位问题。,集权或分权的选择本质上体现企业的管理政策，是企,业基于环境约束与发展战略考虑顺势而定的权变型策略。,集权与分权，要考虑“成本”与“利益”。,只有当企业掌握了所属单位50%以上的股份时，才可,能集权。,集权与分权还要考虑管理水平（集权需要高水平）,17,第三节 财务管理体制,三、企业财务管理体制的设计原则,1、与现代企业制度相适应：“产权清晰、责任明确、,政企分开，科学管理”。,按照现代企业制度的要求，,企业财务管理制度必须以,产权管理为核心，以财务管理为主线，以财务制度为依,据，体现现代企业制度特别是现代产权制度管理的思想。,2、明确企业对各所属单位管理中的决策权、执行,权、监督权三权分立的原则。,3、,明确财务综合管理和分层管理思想的原则,要求 从整体角度对财务战略定位,对财务管理行为统一规范,以制度管理代替个人管理,以分层管理思想指导具体管理实践,18,第三节 财务管理体制,三、企业财务管理体制的设计原则,4、与企业组织体系相对应的原则,企业组织体系 U型高度集中，适用于产品简单，规模小的企业,H型集团模式 子公司有法人资格,分公司相对独立,M型三个层次 总部：董事会、经理班子,职能部门、支持和服务部门,各附属单位,M型集权程度较高 事业部制,矩阵制,多维结构,U型高度集权；H型典型分权；M型两者结合，更强调整体利益,19,第三节 财务管理体制,四、集权与分权相结合型财务管理体制一般内容,集权与分权财务管理体制的核心内容是企业总部应做,到制度统一、资金集中、信息集成、人员委派。,1、集中制度制定权,2、集中筹资、融资权,3、集中投资权,4、集中用资、担保权,5、集中固定资产购置权,6、集中财务机构设置权,7、集中收益分配权,8、分散经营自主权,9、分散人员管理权,10、分散业务定价权,11、分散费用开支审批权,中级群号：,128445532,20,第四节 财务管理环境 主要内容：,一、技术环境,二、经济环境 经济体制,经济周期,经济发展水平,宏观经济政策,通货膨胀水平,三、金融环境 货币市场和资本市场,发行市场和流通市场,资本市场、外汇市场、黄金市场,基础性金融市场、金融衍生品市场,地方性、全国性、国际性金融市场,四、法律环境 影响筹资、投资、分配,影响企业财务管理,最重要,21,第四节 财务管理环境,一、技术环境：使之财务管理得以实现的技术手段和,技术条件，它决定着财务管理的效率和效果。,二、经济环境：是最主要的外部环境。,1、经济体制,2、经济周期：复苏、繁荣、衰退、萧条,3、经济发展水平,4、宏观经济政策,5、通货膨胀水平 增加资金需求,利润虚增，通过分配而流失,利润上升，加大权益资金成本,有价证券价格下降，筹资难度加大,资金供应紧张，筹资困难,初期：增加投资，签定长期购货合同,持续期严格信用条件,。,22,第四节 财务管理环境,三、金融环境,1、金融机构、金融工具、金融市场（15页)(下页）,2、金融市场分类 货币市场与资本市场,发行市场与流通市场,资本市场、外汇市场与黄金市场,基础性金融市场和金融衍生品市场,地方、全国、国际性金融市场,3、货币市场 期限短,调节短期资金融通 目的是解决短期资金周转,流动性强、价格平稳、风险小,4、资本市场 期限长,实现长期资本融通 目的是解决长期资本需求,借贷量大,风险高,23,掉期：是指在买入或卖出即期外汇的同时，卖出或买,进同一货币的远期外汇，以防止汇率风险的一种外汇交,易。这种金融衍生工具，是当前用来规避由于所借外债的,汇率发生变化而给企业带来财务风险的一种主要手段。,互换：词语意思是相互交换。互换是一种双方商定在,一段时间内彼此相互交换现金的金融交易。这种交易的渊,源是背对背贷款。,资产支持证券：略,24,第四节 财务管理环境,四、法律环境,约束企业非法经济行为；保护企业合法经济行为。,1、影响筹资行为的法律 公司法,证券法,金融法,证券交易法,合同法等,2、影响投资行为的法律 证券交易法,公司法,企业财务通则等,3、影响分配行为的法规 税法,公司法,企业财务通则等,3、对财务管理的影响 企业组织形式,公司治理结构,投融资活动,日常经营、分配活动等,。,25,相关法律法规对企业影响的分类,影响筹资 影响投资 影响分配,公司法 ,证券法 ,金融法 ,证券交易法 ,合同法 ,企业财务通则 ,税法 ,26,2010年试题解析,一、单选1：某公司董事会召开公司战略发展研讨,会，拟将企业价值最大化作为财务管理目标。下列理由,中，难以成立的是（ ）。,A、有利于规避企业短期行为,B、有利于量化考核和评价,C、有利于提升企业获利能力,D、有利于均衡风险与报酬的关系,解析：ACD都是企业价值最大化目标的优点，但不全,是教材原话。有一定难度；而B，教材明确说明是该目标,的缺点，作为单选，就自然选B了。,B,27,一、单选2：某上市公司针对经常出现的中小股东质,询管理层的情况，拟采取措施协调所有者与经营者的矛,盾。下列各项中，不能实现上述目的的是（ ）。,A、强化内部人控制,B、解聘总经理,C、加强对经营者监督,D、将经营者的报酬与绩效挂钩,解析：BCD都是协调所有者与经营者矛盾的措施；而A，恰恰激化了这种矛盾。选A。,A,28,一、单选3：下列应对通货膨胀风险的各项策略中，不,正确的是（ ）。,A、进行长期投资,B、签订长期购货合同,C、取得长期借款,D、签订长期销货合同,解析：进行长期投资，其收益可以随通胀而提高，本,金也可随通胀增值，正确；,签订长期购货合同，将来支付的价款不随通胀而提,高，正确；,取得长期借款，将来支付本金不随通胀而提高，正确,签订长期销货合同，将来收取价款不随通胀提高，当,然不正确。,D,29,二、多选1：某公司有A、B两个子公司，采用集权与,分权相结合的财务管理体制。根据我国企业管理实践，公,司总部一般应该集权的有（ ）。,A、融资权 B、担保权,C、收益分配权 D、经营权,解析：ABC都属于具有全局性的、风险较大的行为，,理应总部集权；而经营权，应当下放，以便激发下属公,司、部门、人员的积极性。,多选2：下列各各项属于衍生金融工具的有（ ）,A、股票 B、互换 C、债券 D、掉期,解析：互换和掉期在教材15页中，只说明是属于衍生工具，没有解释，也不能指望死记硬背；但考虑到股票和债券都是基本金融工具，所以，只能选BD。,D,BD,30,三、判断：在经济衰退初期，公司一般应当出售多余,设备，停止长期采购（ ）。,解析：随着经济衰退的持续，市场萎缩，企业经营,规模缩减，所以在初期就应出售多余设备，停止长期采,购。,31,第二章 预算管理,第一节 预算管理概述,第一节主要内容,1、预算的概念、特征,2、预算按内容、按时间的分类,3、全面预算体系 业务预算,专门决策预算,财务预算,4,、,预算工作组织 董事会总负责,预算委员会拟定、下达、协调、考核,财务部门管理、监督分析、提建议,各职能部门分工负责,各基层单位负责本单位预算相关工作,、,32,第一节 预算管理概述,一、预算管理的特征与作用,1、预算的概念：预算是企业在预测、决策基础上，,以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投,资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种,资源和企业活动的详细安排。,预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体,的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标,的有力工具。,2、预算特征 与企业战略或目标一致,数量化和可执行性（这是最主要特征）,33,第一节 预算管理概述 一、预算管理的特征与作用,3、预算的作用 引导控制经济活动，使之达到目标,协调内部各部门,业绩考核的标准,二、预算的分类和预算体系 （一）预算分类,按内容 业务预算（经营预算） 销售预算,生产预算,材料预算,直接人工预算,制造费用预算,产品生产成本预算,经营费用和管理费用预算,专门决策预算：不经常发生的一次性重要预算,财务预算 现金收支预算,财务状况预算,经营成果预算,总预算,分预算或辅助预算,34,第一节 预算管理概述,按时间 短期预算：一年以内 业务预算,财务预算,长期预算：一年以上：专门决策预算,（二）全面预算体系,二、预算的分类和预算体系 （一）预算分类,与会计期间一致,结合使用,业 务 预 算,专门决策预算,财 务 预 算,（总预算）,现 金 预 算,预计财务报表,利 润 表,资产负债表,预算体系,三、预算工作组织（略）,35,第二节 预算管理,第二节主要内容,1、预算编制方法 固定预算与弹性预算,增量预算与零基预算,定期预算与滚动预算,2、预算编制程序 上下结合,分级编制,逐级汇总,公式法,列表法,36,第二节 预算的编制方法与程序,一、预算编制方法,（一）固定预算与弹性预算,1、固定预算（静态预算）：,依据：是正常情况下的某一既定业务量。,适用范围：固定费用或数额比较稳定的预算项目。,缺点 过于呆板,可比性差,2、弹性预算：,依据：根据量、本、利的依存关系，考虑多种可能的,业务量。,优点 预算范围宽,可比性强,适用范围：与业务量有关的预算项目，比如利润等。,37,弹性预算的编制方法 公式法,列表法,1、,公式法：Y=a+bx,总成本=固定成本+单位变动成本业务量,成本Y,业务量x,x,a,bx,Y,b,x,固定成本线,变动成本线,总成本线,。,例21：见教材2122页,优点：可比性适应性强，工作量小,缺点：成本分解麻烦,注意相关范围,38,弹性预算的编制方法,2、列表法：通过列表，将各种业务量对应的预算金,额列出。,例22：见22页23页。,优点：直接在表中查得某业务量下对应的成本预算，,直接、简便。,缺点：编制工作量大，弹性仍然不足。,39,一、预算编制方法,（二）增量预算与零基预算,1、,增量预算,：以基期成本费用为基础，结合预算期,业务量水平和降低成本相关措施，适当调整有关费用项,目，从而形成的预算。,假定前提 现有业务活动是合理的，不需调整,现有各业务开支水平是合理的，不需调整,以此为基础，确定预算期各业务的预算数,例：23：上年制造费用50000元，考虑到本年生产,任务增大10%，则增量业务预算制造费用数额为：,50000（1+10%）=55000元,增量预算的缺点：无效费用可能得不到有效控制。,40,一、预算编制方法 （二）增量预算与零基预算,2、零基预算：编制预算时，不考虑以往会计期间发,生的费用数额，一些以零为基础，按实际需要，逐项审议,各费用内容及开支标准，通过综合平衡，编制费用预算。,优点 不受现有费用项目限制,不受现行预算束缚,能调动各方面节约费用的积极性,有利于促进各基层单位合理使用资金,41,一、预算编制方法,（三）定期预算与滚动预算,1、,定期预算,：编制预算时，以不变的会计期间作为,预算期。,优点：能够使预算期间与会计期间相对应，便于对,比、分析、考核。,缺点：远期指导性差，容易导致短期行为。,2、,滚动预算,：即连续预算。预算期与会计期间分离，,随找预算的执行不断补充，逐期滚动，使预算其始终保持,一个固定长度（比如12个月）。,优点：使各级管理者始终面向未来有完整的12个月考,虑和规划，具有连续指导性。,例：见教材24页图22。,二、预算编制程序：,“上下结合、分级编制、逐级汇总”,42,第三节 预算编制,第三节主要内容,1、年度预算目标：预算工作的起点、关键,建立指标体系,确定指标值,2、预算目标体系的核心指标：目标利润,本量利分析法,比例预算法 销售收入利润率法,成本利润率法,投资资本回报率法,利润增长百分比法,上加法,3、主要预算的编制：见下页,43,销售预算,生产预算,材 料 预 算,人 工 预 算,制造费用预算,生产成本预算,销售及管理费预算,专门决策预算,现 金 预 算,预 计 利 润表,预计资产负债表,44,第三节 预算编制,一、企业年度预算目标与目标利润预算,（一）年度预算目标是预算管理工作的起点，是预算,机制发挥作用的关键。,年度预算目标的确定要解决两个问题：,1、建立预算目标的指标体系,2、测算并确定预算目标的指标值,（二）目标利润的预算方法,见下页,45,（二）目标利润预算方法,目标利润是预算目标指标体系的核心指标。,1、量本利分析法,目标利润=预计产销量（单价-单变）-固定成本费用,2、比例预算法：,利用利润指标与群殴他经济指标的内在比例关系，来,确定目标利润。,（1）销售收入利润率法：,目标利润=预计销售收入测算的销售利润率,46,（二）目标利润预算方法 2、比例预算法：,（2）成本利润率法：,目标利润=预计营业成本费用核定的成本费用利润率,（3）投资资本回报率法：,目标利润=预计投资资本平均总额核定投资资本回报率,前三个公式中，“测算的”与“核定的”都是一个意思，即参考基数,例24：某企业上年实际投资成本平均3800万，计划年初追加,200万。企业预计投资资本回报率16%。则目标利润为：,（3800+200）16%=640万,47,（二）目标利润预算方法 2、比例预算法：,（4）利润增长百分比法,目标利润=上期利润总额（1+利润增长百分比）,3、上加法,企业留存收益=盈余公积+未分配利润,净利润（1-股利分配率）=本年新增留存收益,=本年新增留存收益+股利分配额,目标利润（1-所得税率）=净利润,48,例25：某企业预算年度计划以股本的10%向投资者,分配利润，并新增留存收益800万。企业股本8000万元，,所得税率20%。则目标利润为：,目标利润（1-税率）=净利润,净利润-股利分配=新增留存收益,股利分配=800010%=800,新增留存收益=800,净利润=800+800=1600,目标利润=1600（1-20%）=2000万,本例注意：球的目标利润是税前利润，也就是利润总,额。,49,第三节 预算编制 一、企业年度预算目标与目标利润预算,（三）企业年度预算目标各指标值的确定举例,预期利润目标,=,预计销售收入（预计单价-预计单位成本）-期间费用,思路,：（1）假定成本费用不变，预测销售，就可以预,测目标利润；,（2）根据企业总投资和同行业平均（或现金）投资资,本利润率，确定期望目标利润，与预测利润比较。如果没,有达到，就应考虑销售增长率、价格增长率或成本费用降,低率。,（3）通过各部门协调，落实实现目标利润的各指标,值的措施。,50,例26：某公司生产经营一种产品，下属三个分部均,为成本中心，总部兼管材料销售和产品销售，预算年度营,销目标为全国市场占有率达到30%。,第一，假定价格不变，要求销售额达到5亿元，如果,当前销售成本率60%，可实现毛利额2亿元。销售费用率,24%，销售费用1.2亿，预测利润为8000万。,第二、公司现有投资资本平均总额15亿元，同行业平,均投资资本回报率8%，则本公司目标利润为1.2亿元。预,测利润比目标利润低4000万。,第三、如销售收入不能增长，就必须降低成本费用。,如果公司要求生产性成本必须将10%（达到54%），毛利,额提高到5（1-54%）=2.3亿，减掉费用1.2亿，预测利,润1.1亿，还差1000万。,第四、费用必须再降1000万。 销售成本率54%,第五：决定收入5亿，目标利润1.2亿 销售费用1.1亿,51,二、主要预算的编制,以销售预算为起点。,（一）销售预算,（全面预算的起点）,根据销售预测 销量,单价,销售预算两个核心问题,根据收入、信用政策：,现金流量,例27：见教材29页,（二）生产预算,以销售预算为基础编制，依据是 预计销量,产成品期初期末资料,要点是确定预算期产量和期末产成品数量,例28：30页,是唯一一个不调整为现金的预算（只用实物量）,销售收入,52,（三）材料采购预算,依据 生产预算的产量,单位消耗定额,期初期末库存,采购付款情况,要点：反映预算期 消耗量,采购量,期末结存,现金支出,例29：教材30页31页,53,（四）直接人工预算,依据 生产预算的产量,工时定额,小时工资率,福利费预提标准,要点：确定直接人工总成本,例210：教材3132页,都用现金支付，不必调整,54,（五）制造费用预算,制造费用要划分为固定费用和变动费用，分别编预,算。,依据：以预算期预计业务量为基础,要调整为现金：除折旧费用外，当期都支出现金。,要点：确定各变动费用、固定费用项目的预算金额，,并调整为现金支出。,例211：见教材33页,55,（六）单位生产成本预算,依据 生产预算,直接材料消耗及采购预算,直接人工预算,制造费用预算,要点：确定产品预计单位生产成本和期末结存产品预,计成本。,例212：见教材3334页,56,（七）销售及管理费用预算,应划分为变动费用和固定费用。,要调整为现金支出。,要点：确定个变动及固定费用项目的预算数，并确定,预计现金支出。,例213：见教材3435页。,（八）专门决策预算(长期投资预算、资本支出预算),依据 财务可行性分析资料,企业筹资决策资料,要点：准确反映项目资金支出与筹资计划。,例214：见教材35页,57,（九）现金预算,依据 业务预算,专门决策预算,现金投融资预算,组成部分 现金期初余额,现金收入,现金支出,现金余缺,现金投放,现金余缺=期初余额+现金收入-现金支出,例215：见教材36页。,核心内容,58,（十）预计利润表,依据 各业务预算,专门决策预算,现金预算,例216：见教材37页,（十一）预计资产负债表,（全面预算的终点）,依据 计划期初资产负债表,计划期间各项业务,专门决策预算,现金预算,预计利润表,例217：见教材37页。（,不能考）,59,第四节 预算的执行与考核,一、预算的执行,企业财务管理部门应当利用财务报表监控预算的执行,情况，及时向预算执行单位、企业预算委员会、董事会、,经理办公室提供财务预算执行进度、执行差异及其对企业,预算目标的影响等财务信息，促进企业完成预算目标。,二、预算的调整,1、一般不调整。,2、调整的情况：市场环境、政策法规、经营条件等重,大变化。,3、调整原则 不能偏离企业发展战略,经济上应当实现最优化,突出重点、例外、关键差异,60,三、预算的分析与考核,预算审计可以采用全面审计、抽样审计或专题审计。,预算执行考核是企业绩效评价的主要内容，应当结合,年度内部经济责任制进行考核，与预算执行单位负责人对,奖惩挂钩，并作为企业内部人力资源管理的参考。,61,2010年试题解析：,一、单选1：某产品预计单位售价12元，单位变动成,本8元，固定成本总额120万，企业所得税率25%。要实,现750万净利润，销售量至少应为多少（ ）。,A、105 B、157.5,C、217.5 D、280,解析：,【销量（12-8）-1200000】（1-25%）=7500000,销量=（750000075%+1200000）4=280万,选D,本例不要靠背，要明白利润的计算：,净利润=【销量（单价-单位变动成本）-固定成本】,（1-所得税率）,D,62,单选2：下列各项中，综合性较强的是（ ）,A、销售预算 B、材料采购预算,C、现金预算 D、资本支出预算,解析：A、B是日常业务预算,D是特种决策预算,只有C是综合预算,单选3：下列各项中，可能会使预算期间与会计期间,相分离的预算方法是（ ）,A、增量预算法 B、弹性预算法,C、滚动预算法 D、零基预算法,解析：滚动预算法不考虑会计期间，连续向后滚,动，保持固定长度，这就经常是这个年度的某个月到下,个年度的某个月。,C,C,63,二、多选1、采用比例预算法测算目标利润时，常用,的方法有（ ）,A、资产周转率法 B、销售收入利润率法,C、成本利润率法 D、投资资本回报率法,解析：B是利润占销售收入的比例,C、是利润占成本的比例,D、是利润占投资资本的比例,这都是比例预算法；,资产周转率=收入平均资产占用,这不表现比例关系。,BCD,64,三、判断1：企业财务管理部门负责企业预算的编,制、执行、分析和考核等工作，并对预算执行结果承担直,接责任（ ）。,解析：企业相关基层部门手财务管理部门指导，负责,本单位的各项预算的编制、控制分析等，而不是都由财务,部门负责；对预算执行结果承担直接责任的，是企业负责,人，而不是财务部门。,65,四、计算分析题（2009年）,66,