低值易耗品摊销构成课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,2007年河南省投入产出调查方案,二七年十一月,娱乐业,一、调查范围,调查范围为娱乐业的重点调查单位。,二、调查内容和报表种类,娱乐业要填报的报表有两张主表,娱乐企业成本费用构成, ,企业,(,单位,),存货、购进、销售构成调查表,，五张典型调查表分别是,差旅费构成,、,办公费构成,、,低值易耗品摊销构成,、,包装费构成,、,研究与开发费构成,三、组织模式与分工,以企业会计财务为主，统计、库管、购进、销售共同配合，密切协作来完成本行业的报表填报。,四、填报注意事项,1,、时期和时点的界定，主表要填报是,2007,年的数据，典调表是抽取一个有代表性的季度的数据，然后按比例推算放大填报。,2,、,本调查表严格按照各被调查单位会计核算中实际使用的费用划分方法和核算方法进行填报，做到“不重不漏”，即企业生产活动中发生的每笔费用都应填入本调查表，而且每笔费用在本调查表中只能填写一次。,娱乐业,娱乐业,五、主要指标解释,娱乐企业成本费用,的调查内容为,2007,年被调查单位从事娱乐活动发生的各项成本费用及其构成，以及被调查单位利润实现情况。,（一）表头指标。,包括企业（单位）法人代码、企业（单位）详细名称、企业（单位）所属投入产出部门及代码等指标。,1,、企业（单位）法人代码：指根据中华人民共和国国家标准,全国组织机构代码编制规则,（,GB11714-1997,），由组织机构代码登记主管部门给每个企业、事业单位、机关、社会团体和民办非企业颁发的在全国范围内唯一的、始终不变的法定代码。代码共有九位，由八位无属性的数字和一位校验码组成。在填写时，按照各级技术监督部门颁发的,中华人民共和国组织机构代码证,上的企业法人代码填写。,娱乐业,娱乐业,2,、企业（单位）详细名称：指企业经工商行政管理部门核准、进行法人登记的名称。在填写时，要求使用规范化汉字填写企业（单位）的全称，不得使用简称，并与企业公章所使用的名称一致。凡经登记主管机关核准或批准，具有两个以上或两个以上名称的企业，要求填写法人名称。,3,、企业（单位）所属投入产出部门及代码：根据,中国,2007,年投入产出表部门分类解释及代码,的规定，对照本企业（单位）的生产活动性质，填写应划归的投入产出部门名称及代码。,（二）主栏指标,。,为反映企业的各项成本费用及其构成指标和企业利润实现情况的补充指标，包括营业成本费用指标、财务费用指标和补充指标。,娱乐业,娱乐业,1,、营业成本费用：指娱乐企业单位从事营业活动发生的各项成本和费用。其中的食品支出，根据投入产出核算要求，划分为以下类别：,（,1,）粮食加工类：包括粮食及制品、淀粉及薯类食品、干豆类及豆制品等。,（,2,）肉禽蛋类：包括猪肉、牛肉、羊肉、其他肉及其制品，鸡、鸭、其他禽类及其制品，鲜蛋及蛋制品。,（,3,）水产品类：包括鱼、虾、其他水产品及其制品。,（,4,）蔬菜类：包括鲜菜、干菜及菜制品（不包括用蔬菜加工的饮料）。,（,5,）糖类：包括各种糖及糖制品。,（,6,）烟草类：包括各种烟草。,（,7,）酒类：包括白酒、果酒、啤酒和其他酒。,（,8,）饮料类：包括碳酸饮料、果蔬饮料、瓶装饮用水、茶叶和其他饮料。,（,9,）其他类食品：包括除以上类别以外的其他食品。,娱乐业,娱乐业,2,、财务费用：指企业为筹集经营所需资金而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予资本化的部分，不包括在财务费用中。本调查表中利息收入按正数填列。,3,、补充指标：包括营业收入、营业成本、营业税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、营业利润等。,（三）宾栏指标。为“金额”指标，反映主栏各项指标的本年累计发生额。,六、填报方法和资料的来源,（一）营业成本费用指标的填报,由于娱乐业企业单位个数多，规模小，经营形式复杂，且会计核算基础差异较大，为便于企业单位填报，本调查表将营业成本、营业费用和管理费用合并设计调查指标。根据企业单位会计核算基础不同，可以分以下两种方式填报。,娱乐业,1,、企业单位会计核算中编制“成本费用明细表”。根据企业单位营业成本、营业费用、管理费用明细表及其明细核算资料，结合调查指标的含义汇总填报。,2,、企业单位会计核算中不编制“成本费用明细表”。根据企业单位营业成本、营业费用、管理费用台账和原始凭证资料，结合调查指标的含义汇总填报。,如果会计核算资料中营业成本、营业费用和管理费用合计数与本调查表中调查指标合计数不等，将差额填入本调查表的“其他成本费用”中。,对于设置其中项目的调查指标，如“食品”、“修理费”等，根据成本费用核算台账或原始凭证资料汇总填报。,娱乐业,娱乐业,二）财务费用指标的填报,如果被调查单位会计核算中按月编制“财务费用明细表”，财务费用调查指标可以直接根据,2007,年各月“财务费用明细表”汇总填报。其中，利息收入按正数填报。,如果被调查单位会计核算中不编制“财务费用明细表”，可以根据,2007,年“财务费用台账”资料，结合财务费用调查指标的含义汇总填报。有关利息的项目汇总后，借方发生额合计为利息支出，贷方发生额合计为利息收入。其他财务费用项目汇总后作为调查表中的其他财务费用填报。,七、平衡关系,营业成本费用小计各一级成本费用合计,补充指标中的营业成本、营业费用和管理费用三项合计,食品,=,粮食加工类,+,肉禽蛋类,+,水产品类,+,蔬菜类,+,糖类,+,烟草类,+,酒类,+,饮料类,+,其他类食品,财务费用小计利息支出利息收入其他财务费用利润表中的财务费用,营业利润营业收入营业成本营业税金及附加其他业务利润营业费用管理费用财务费用,娱乐业,一、调查范围,为城市公共交通业、管道运输业、装卸搬运和其他运输服务业、仓储业、房地产开发经营业、物业管理业、房地产中介服务业、其他房地产活动、租赁业、专业技术服务业、科技交流与推广服务业、居民服务业、其他服务业和新闻出版业等部门执行企业会计制度的重点调查单位。,二、报表种类,其他服务业的企业填报四张重点调查表：,其他服务部门主营业务成本构成,;,其他服务部门期间费用构成,;,其他服务部门利润表,;,企业,(,单位,),存货、购进、销售构成调查表,，五张典型调查表分别是,差旅费构成,、,办公费构成,、,低值易耗品摊销构成,、,包装费构成,、,研究与开发费构成,三、组织模式与分工,以企业会计财务为主，统计、库管、购进、销售共同配合，密切协作来完成本行业的报表填报。,四、填报注意事项,1,、时期和时点的界定，主表要填报是,2007,年的数据，典调表是抽取一个有代表性的季度的数据，然后按比例推算放大填报。,2,、,本调查表严格按照各被调查单位会计核算中实际使用的费用划分方法和核算方法进行填报，做到“不重不漏”，即企业生产活动中发生的每笔费用都应填入本调查表，而且每笔费用在本调查表中只能填写一次。,五、,分表介绍填报方法和资料来源,其他服务业,1,、调查内容,其他服务部门主营业务成本构成,的调查内容为,2007,年被调查单位从事服务活动发生的各项业务成本及其构成情况。,2,、主要指标解释,(,略,),3,、填报方法,本调查表严格按照各被调查单位会计核算中实际使用的费用划分方法和核算方法进行填报，做到“不重不漏”，即企业生产活动中发生的每笔费用都应填入本调查表，而且每笔费用在本调查表中只能填写一次。,主营业务成本调查指标根据,2007,年企业单位会计核算中 “主营业务成本明细表”及其明细核算资料，结合调查指标的含义汇总填报；如果会计核算资料中营业费用合计数与本调查表中调查指标合计数出现差额，填入本调查表的“其他”项目。其总量要与损益表中主营业务成本的数据一致。,、平衡关系,主营业务成本小计各项主营业务成本构成指标之和利润表中的主营业务成本,其他服务部门主营业务成本构成,一、调查内容,其他服务部门期间费用构成,的调查内容为,2007,年被调查单位从事服务活动发生的各项期间费用及其构成情况。,二、主要指标解释,(,略,),三、填报方法,本调查表严格按照各被调查单位会计核算中实际使用的费用划分方法和核算方法进行填报，做到“不重不漏”，即企业生产活动中发生的每笔费用都应填入本调查表，而且每笔费用在本调查表中只能填写一次。,（一）营业费用指标的填报,根据,2007,年会计核算中的“营业费用明细表”及其明细核算资料，结合调查指标的含义汇总填报；如果会计核算资料中营业费用合计数与本调查表中调查指标合计数出现差额，填入本调查表的“其他营业费用”项目。其总量要与利润表中的营业费用数据一致。,（二）管理费用指标的填报,根据,2007,年会计核算中的“管理费用明细表”及其明细核算资料，结合调查指标的含义汇总填报；如果会计核算资料中管理费用合计数与本调查表中调查指标合计数出现差额，填入本调查表的“其他管理费用”项目。其总量要与损益表中的管理费用数据一致。,由于管理费用中的调查指标是在会计核算基础上，结合投入产出核算需要设计的，个别调查指标的口径范围可能与会计核算项目有所差别，为此，在实际填报时，要根据会计核算项目的内容，结合调查指标含义分析填报，尤其是在会计核算项目与调查指标有交叉和包含关系时，要做到不重不漏。,其他服务部门期间费用构成,对于设置其中项目的调查指标，如“修理费”、“水电费”等，根据管理费用台帐中费用支出资料汇总填报。,另外，在实际会计核算中，一些企业不单独设置“营业费用”或“管理费用”项目，而将企业发生的各项费用在营业费用（或管理费用）中核算。在这种情况下，可以将营业费用和管理费用各构成指标作为一个整体填报，即按照调查表中营业费用和管理费用设置的构成指标，根据企业费用核算明细帐和明细核算资料填报。由于营业费用和管理费用构成指标中设置了一些相同指标，在填报时，要做到“不重不漏”。,（三）财务费用指标的填报,如果企业单位会计核算中按月编制“财务费用明细表”，财务费用调查指标可以直接根据,2007,年各月“财务费用明细表”汇总填报。其中，利息收入以正数填报。,如果企业单位会计核算中不编制“财务费用明细表”，可以根据,2007,年“财务费用台账”资料，结合财务费用调查指标的含义汇总填报。有关利息的项目汇总后，借方发生额合计为利息支出，贷方发生额合计为利息收入。其他财务费用项目汇总后作为调查表中的其他财务费用填报。,四、平衡关系,营业费用小计各项营业费用构成指标之和利润表中的营业费用,管理费用小计各项管理费用构成指标之和利润表中的管理费用,财务费用小计利息支出利息收入其他财务费用利润表中的财务费,其他服务部门期间费用构成,一、调查内容,其他服务部门利润表,的调查内容为,2007,年被调查单位从事服务活动实现利润情况。,二、主要指标解释,(,略,),三、填报方法,本调查表各项指标直接取自企业单位会计核算中的利润表对应指标。,四、平衡关系,主营业务利润主营业务收入,-,主营业务成本,-,主营业务税金及附加,营业利润主营业务利润,+,其他业务利润,-,营业费用,-,管理费用,-,财务费用,其他服务部门利润表,一、调查内容,单位开展业务活动获得的各项收入和发生各项支出,包括本年收入、本年支出及构成、本年收支结余,二、填报方法,行政事业单位支出构成调查表,严格按照被调查单位会计核算中实际使用的费用划分方法和核算方法进行填报，做到“不重不漏”，即单位在开展管理业务活动过程中发生的每笔支出都应填入本调查表，而且在本调查表中每笔支出只能填写一次。例如，调查表将会计核算的公用支出中的固定资产购置支出（如办公设备、专用设备、交通工具，以及作为固定资产管理的图书资料）调整到固定资产购建指标填补，为了避免重复，填补公用支出项目时应扣除有关固定资产构成支出。,调查表各项指标根据行政、事业单位财务会计核算资料中“收入支出表”、“经费支出明细表”、“事业支出明细表”、“经营支出明细表”，以及相应的明细核算资料和会计台账填报,。,行政事业单位支出构成调查表,一、调查范围和调查内容,企业存货构成调查表,的调查范围为非工业企业全部重点调查单位，调查内容为企业调查单位,2007,年年初存货年末存货以及购进和销售的构成情况。,二、主要指标解释,（一）表头指标,。,包括企业法人代码、企业详细名称、企业规模及代码、企业所属投入产出部门及代码。,1,、企业（单位）法人代码：指根据中华人民共和国国家标准,全国组织机构代码编制规则,（,GB11714-1997,），由组织机构代码登记主管部门给每个企业、事业单位、机关、社会团体和民办非企业颁发的在全国范围内唯一的、始终不变的法定代码。代码共有九位，由八位无属性的数字和一位校验码组成。在填写时，按照各级技术监督部门颁发的,中华人民共和国组织机构代码证,上的企业法人代码填写。,2,、企业（单位）详细名称：指企业经工商行政管理部门核准、进行法人登记的名称。在填写时，要求使用规范化汉字填写企业（单位）的全称，不得使用简称，并与企业公章所使用的名称一致。凡经登记主管机关核准或批准，具有两个或两个以上名称的企业，要求填写法人名称。,3,、企业规模及代码：根据国家统计局,2003,年制定的,统计上大中小型企业划分办法（暂行）,中的具体划分规定进行填写。小方格内的代码按,01,大型、,02,中型、,03,小型顺序填写。,企业存货构成调查表,企业（单位）存货、购进、销售构成,行业名称,指标名称,计算单位,大型,中型,小型,工业企业,从业人员数销售额资产总额,人万元万元,2000,及以上,30000,及以上,40000,及以上,300-2000,以下,3000-30000,以下,4000-40000,以下,300,以下,3000,以下,4000,以下,建筑业企业,从业人员数销售额资产总额,人万元万元,3000,及以上,30000,及以上,40000,及以上,600-3000,以下,3000-30000,以下,4000-40000,以下,600,以下,3000,以下,4000,以下,批发业企业,从业人员数销售额,人万元,200,及以上,30000,及以上,100-200,以下,3000-30000,以下,100,以下,3000,以下,零售业企业,从业人员数销售额,人万元,500,及以上,15000,及以上,100-500,以下,1000-15000,以下,100,以下,1000,以下,交通运输业企业,从业人员数销售额,人万元,3000,及以上,30000,及以上,500-3000,以下,3000-30000,以下,500,以下,3000,以下,邮政业企业,从业人员数销售额,人万元,1000,及以上,30000,及以上,400-1000,以下,3000-30000,以下,400,以下,3000,以下,住宿和餐饮业企业,从业人员数销售额,人万元,800,及以上,15000,及以上,400-800,以下,3000-15000,以下,400,以下,3000,以下,企业存货构成调查表,企业（单位）存货、购进、销售构成,4,、企业（单位）所属投入产出部门及代码：根据,中国,2007,年投入产出表部门分类解释及代码,的规定，对照本企业（单位）的生产活动性质，填写应划归的投入产出部门名称及代码。,（二）主栏指标,主栏指标为投入产出部门名称，按照各种存货、购进、销售产品的属性进行填报。商品购进和销售商品库存按投入产出部门划分。,（三）宾栏指标,1,年初存货、年末存货。,存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的各种资产，包括各种产品以及材料、燃料、包装物、低值易耗品等。存货按时点来统计，本表将存货分为年初存货和年末存货，分别表示在年初时点和年末时点上处于存储状态的产品和材料等。,存货的确认是以所有权归属为标准，凡在盘存日期，法定所有权属于企业的一切为销售或耗用的流动资产，不论其存放地点如何，都属于企业的存货。,2,购进总额：企业单位当年购进的全部商品，购进的各种商品要按投入产出产品部门进行划分。,3,从市外购进。由洛阳、安阳、南阳三市的企业（单位）填报此栏。指当年企业（单位）从本省辖市范围以外的地方购进的商品。,4,从省外购进。指企业（单位）从河南省以外的地方（包括国外）购入的商品，按投入产出产品部门进行划分。,企业存货构成调查表,5,销售总额。企业（单位）在本年销售的各种商品，按投入产出产品部门进行划分。,6,销往市外。由洛阳、安阳、南阳三市的企业（单位）填报此栏。企业（单位）本年销往本省辖市以外的各种商品，按投入产出产品部门进行划分。,7,销往省外。企业（单位）在本年销往河南省以外的各种商品，按投入产出产品部门进行划分。,三、资料来源及填报方法,填报年初（末）存货应以企业年初（末）会计决算中的相关科目为控制量，根据有关会计科目，商品存货的存单、帐本、报表和原始凭证，计算各种存货及其价值量，再按照,中国,2007,年投入产出表部门分类解释及代码,的规定，把每一种库存商品划归到相应的投入产出部门中去。,填报存货时应该注意的是，不能把企业的各种原材料存货都划归到本企业所属的投入产出部门，而应根据商品的性质和,中国,2007,年投入产出表部门分类解释及代码,的规定，把每一种商品划入到它们所属的投入产出部门中去。,填报购进和销售商品应以企业（单位）购进和销售的台帐、报表、明细资料和原始凭证，计算各种商品的购进和销售量，再按照,中国,2007,年投入产出表部门分类解释及代码,的规定，把每一种商品划归到相应的投入产出部门中去。,企业存货构成调查表,典型调查表,设计典型调查表的目的,：,是分解企业（单位）会计期间费用（营业费用、管理费用）核算中一些综合指标的构成，满足投入产出表部门划分需要，进而准确核算各行业中间投入和增加值。,调查指标,：,差旅费、办公费、低值易耗品摊销、包装费、研究与开发费,填报单位,：,部分重点调查单位,典型调查表,差旅费构成,、,办公费构成,、,低值易耗品摊销构成,、,包装费构成,、,研究与开发费构成,一、调查范围为典型调查单位。,二、填报方法,根据企业期间费用核算中差旅费、办公费、低值易耗品摊销、包装费、研究与开发费有关的原始凭证、台帐资料填报。,企业填报全年数据难度较大，可以抽取有代表性的某个季度资料推算填报,典型调查表,谢谢！,