会计制度设计第二章课件

东北财经大学出版社,东北财经大学出版社,东北财经大学出版社,东北财经大学出版社,东北财经大学出版社,东北财经大学出版社,东北财经大学出版社,东北财经大学出版社,第二章 会计工作组织制度的设计,第一节 会计工作组织制度的内容与设计原则,一、会计工作组织制度的内容,（一）会计工作组织制度的,意义,一是,建立最优化的会计组织机构和会计运行机制,，确保会计工作的高效率、低消耗；,二是,完善会计工作的支持与保障系统,，确保会计工作的科学化、有序化；,三是,营造严谨规范的会计工作环境,，强化会计人员的责任感、使命感。,（二）会计工作组织制度的内容,（1）会计机构的设置与内部的岗位分工以及岗位责任制的建立；,（2）会计人员的配备与职责划分以及任免；,（3）会计档案的保管、查询以及销毁；,（4）会计工作的交接；,（5）会计核算的组织形式及账务处理程序；,（6）会计工作中的其他组织制度。,二、会计工作组织制度的设计原则,（一）适应性原则,（二）保障性原则,（三）精简性原则,（四）岗位责任制原则,（五）协调性原则,第二节 会计机构的设置,一、设置会计机构的意义,二、会计机构与财务机构的分设与合设,三、会计机构的内部组织,会计机构的内部组织,，是指在会计机构内部，如何根据各种会计业务及其相互之间的联系，进行合理的分工和组合，使机构内部形成若干相对独立的工作小组，专门负责某类经济业务的会计处理。,会计机构的内部组织,会计机构内部应大致分成：,1设备组，负责固定资产和在建工程的日常核算与管理。,2材料组，负责原材料、低值易耗品、包装物等存货的核算和应付账款的核算。,3成本组，负责各种生产费用的核算和产品成本的计算。,4工资组，负责工资的计算、分配、发放及相应的核算。,5销售组，负责产成品、销售、应收账款以及税金、利润等业务的核算。,6出纳组，负责现金、银行存款等货币资金的核算与管理。,7资金组，负责筹资业务和对外投资业务的核算与管理。,8综合组，负责凭证汇总、总账登记、报表编制、报送以及稽核等工作。,（二）项目排列顺序的设计,。,资产负债表项目的排列方法一般有两种：,一是按,项目的重要程度,排列,二是,按存在期的长短或形成的时间,早晚排列,（三）提供的数据资料,第三节 会计人员的配备,一、会计人员的编制,会计人员编制,是指各单位从事会计工作所需人员的有效数量。,会计人员编制,二、会计人员的层次结构,会计人员的层次结构，应按以下,要求,确定：,1大型企事业单位、涉外经济单位、较高级别的行政机关，总会计师应由具有高级会计师任职资格的人担任；中型企业事业单位的总会计师应由高级会计师或会计师担任；小型企事业单位可不设总会计师，但必须有精通财会业务的行政领导副职主管会计核算工作，行使总会计师的职权。,2财会机构负责人如财会处长或财会部门经理，应由高级会计师或会计师资格的人担任，以便能够独立的组织和领导大中型企事业单位的会计工作，正确处理较为复杂的经济业务；小型企事业单位的财会机构负责人或会计主管人员，应由会计师或具有三年以上会计工作经历的助理会计师担任,3,财会机构内部各核算小组的负责人，应由具有助理会计师任职条件的人担任，以便保质保量的处理各类经济业务，独立完成任务。其余的一般会计工作则由具有会计从业资格的人员担任。,三、会计人员的职责,按照总会计师条例的规定，总会计师的主要职责如下：,1编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金。,2进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗，节约费用，提高经济效益。,3建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析。,4负责本单位财会机构的设置和财会人员的配备、培训、考核等管理工作。,5协助主要行政领导人对企业的生产经营作出决策，参与新产品开发、技术改造、科技研究等方案的制定和重大经济合同的研究、审查等。,6监督本单位贯彻执行国家的各项财经政策、法令和制度。,（二）财会机构负责人职责,1在总会计师的领导下，负责具体领导本单位的财会工作，组织开展会计核算和会计监督。,2组织制定本单位的财务、会计制度，并负责贯彻执行,3参与编制各种经济计划和业务计划。,4监督各项资金的使用和分配，贯彻执行国家有关的财经政策和财政制度。,5,负责会计人员的业绩考核、业务指导、岗位分工、工作协调等。,（三）财会机构内部各工作岗位的职责,1设备会计工作岗位的主要职责包括：,会同有关部门制定固定资产管理与核算办法；,参与核定固定资产需用量、编制固定资产更新改造和修理计划；,计算提取固定资产的折旧；,负责登记固定资产明细账和折旧账、；,参与固定资产的清查盘点以及 使用效果的分析；,计算在建工程成本。,2材料会计工作岗位的主要职责包括：,会同有关部门制定材料管理与核算办法；,参与制定材料的计划成本和消耗定额；,计算材料的实际采购成本，控制采购费用，分析材料成本差异；,负责登记材料采购、材料、低值易耗品和应付款等明细账，并负责应付款项的结算清理；,参与材料的清查盘点以及库存结构的分析。,3成本会计工作岗位的主要职责包括：,会同有关部门制定成本管理与核算办法；,参与编制成本费用的计划，并分析其执行情况；,计算产品生产成本，控制生产费用；,负责登记生产成本、制造费用和管理费用等明细账，编制成本和费用报表；,指导车间和班组的成本核算，参与在产品和半成品的清查盘点等。,4工资会计工作岗位的主要职责包括：,会同有关部门制定工资管理与核算办法，参与编制工资计划；,计算并发放工资和奖金；,负责工资和奖金的分配与核算,计算提取应付福利费并监督其使用情况。,5销售会计工作岗位的 主要职责包括：,会同有关部门制定产成品管理与核算办法；,参与编制销售计划和利润计划并监督其执行情况；,负责登记产成品、销售、应收款、税金和利润明细账以及发出商品的有关记录，并负责应收款项的及时清算和税金的上交；,计算产品销售成本，控制销售费用和营业外支出；,编制销售和利润报表并分析计划的完成情况；,参与产成品的清查盘点以及库存情况的分析。,6资金会计工作岗位的主要职责包括：,会同有关部门制定资本金和银行借款的管理与核算办法；,参与编制资金计划并监督其执行情况；,负责登记资本金、对外投资及其他有关的明细账；,负责银行借款的及时归还和投资的收回。,7出纳工作岗位的主要职责包括：,会同有关部门制定现金、银行存款的管理与核算办法；,贯彻现金管理制度，把好现金收支关；,负责登记现金、银行存款日记账，并做到日清日结；,每日核对库存现金，定期与银行核对银行存款账项，保证货币资金的安全与完整；,定期编制出纳报告单，反映货币资金收支情况。,8总账报表工作岗位的主要职责包括：,协助财会机构负责人组织会计工作；,负责记账凭证的汇总和总账的登记工作；,负责结账、对账，编制各种会计报表；,负责会计凭证、账簿和报表等档案的管理工作。,9稽核工作岗位的主要职责包括：,审核财务计划和成本计划；,审核各项财务收支，保证其合法合理；,复核会计凭证和账簿的记录，保证账证、账账和账实相符；,复核会计报表，保证其准确性。,第四节 会计档案管理制度的设计,一、会计档案及其种类,（一）会计档案的含义,会计档案,是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业资料，是记录和反映企事业单位经济业务发生情况的重要史料和证据，属于单位的重要经济档案，是检查企事业单位过去经济活动的重要依据，也是国家档案的重要组成部分。,会计档案,（二）会计档案的种类,1,会计凭证类,：包括原始凭证、记账凭证以及其他各种凭证。,2,会计账簿类,：包括总账、明细账、日记账、备查账等以及其他各种账册。,3,财务报告类,：包括会计报表、附表、附注说明以及其他各种财务报告。,4,其他类,：包括银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交、保管和销毁清册以及其他应当保存的会计核算专业资料。,二、会计档案立卷与归档制度的设计,1对取得和填制的各种会计凭证在登记账簿后，应按照凭证类别和时间顺序编号整理，定期装订成册并加具封面，说明起止日期、凭证种类及数量，由会计人员签章后归档。,2对一些重要的文件，如经济合同、中外合资企业的协议章程、决议、工程预算等相关会计资料，应单独装订成册并统一编号后予以归档。,3对各种会计账簿在年终结平或转记新账后，由会计人员装订成册、统一编号并由有关人员签章后归档。,4,对各种财务报告，应按月份分类装订成册，加具封面并由有关人员签章后归档。,三、会计档案保管与销毁制度的设计,（一）会计档案保管制度,1,保管,人员,。,2,保管,方式,。,3,保管,期限,。,（二）会计档案销毁制度,1由档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制“会计档案销毁清册”，注明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度、档案编号、应保管与已保管期限、销毁时间等内容。,2由单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见，获得批准。,3,由档案机构和会计机构共同派人员负责监销，监销人在销毁会计档案前，应按会计档案销毁清册所列内容清点核对，销毁后应在销毁清册上签名盖章，并将监销情况上报本单位负责人。,第五节 会计工作交接制度的设计,一、会计工作交接制度的设计意义,为了保证会计工作的连续性，明确交接人员各自的经济责任，防止会计工作因交换而造成混乱和差错，杜绝可能出现的各种不法行为，必须设计严密完善的会计工作交接制度。,二、会计工作交接制度的设计内容,（一）关于移交准备工作的规定,移交人必须,做好以下准备工作：,1对已经受理但尚未填制凭证的经济业务事项，应填制相应的凭证并登记入账。,2对尚未登账的会计凭证应登记完毕，并在最后一笔余额后加盖印章。,3对全部移交资料分类整理，做到账证相符、账账相符、账表相符、账实相符。,4,对未了会计事项应写出书面材料，说明其内容、原因、处理办法及相关责任。,（二）关于交接程序和内容的规定,1现金、有价证券必须根据账簿余额盘点验收，账实不符时，移交人员应按规定时间和要求负责查清。,2会计凭证、账簿、财务报告等各种会计档案必须完整无缺，发现资料短缺时应由移交人员查清原因。,3银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，各种资产，债权债务的账面余额应与实物或对方账户的余额核对相符。,4移交人所使用的各种图章、印签必须齐全并交接清楚。,（三）关于监交的规定,会计人员办理交接时，必须有监督人员参加，以严格交接手续，分清是非，明确责任，保证交接工作的顺利进行。一般会计人员交接时，应由会计主管人员监交；会计主管人员交接时，应由单位负责人监交，必要时还可由上级部门派人会同监交。,