第四节产品生产过程核算

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,第四节 产品生产过程经济业务的核算,2010QQ,1,生产费用,生产过程中所发生的各种耗费，,主要包括：,1、生产产品所消耗的原材料,直接材料,2、辅助材料、,3、燃料和动力，,4、生产工人的工资及职工福利费,直接人工,5、厂房和机器设备等固定资产的折旧费，以及管理和组织生产、为生产服务而发生的各种费用。,2、3、5间接费用,制造费用,2,生产费用=产品成本,生产过程的主要经济业务是：生产费用的发生、归集、分配和核算产品的实际成本。,会计：记录发生额,归集：归类汇总,分配间接费用,计算各种产品成本,3,产品成本,组成：料、工、费,（1、2,直接计入某产品）,1、生产产品所消耗的原材料,直接材料,直接计入某产品,2、,生产工人的工资及职工福利费,直接人工,直接计入某产品,3、间接费用先归集为,制造费用，,在月末，分配给各产品,4,一、生产过程核算需要设置的主要账户,1、“生产成本”账户,生产成本是成本类账户，,用来核算企业生产各种产品所发生的各项生产费用，并据以确定产品实际生产成本。,5,“生产成本”账户结构：,它的借方登记发生的全部生产费用，包括直接材料、直接人工和间接制造费用；贷方登记结转的完工产品的实际生产成本；月末余额在借方，表示生产过程中尚未完工的在产品实际生产成本。,6,明细账户：,生产成本账户应设置基本生产成本和辅助生产成本两个明细账户。,为了具体反映每一种产品的生产费用和实际生产成本，这两个明细账户可按成本核算对象（产品种类）进行三级明细核算。,7,生产成本,期初余额 A 结转完工入库产品,的生产成本,直接材料,直接人工,期末结转来的制造费用,本期： B 本期 : C,余：期末尚未制造完工,的在产品的成本D,8,公式：,期初在产品成本A+本期生产费用B,=本期完工产品成本C+期末在产品成本D,A+B=归集全部生产费用,分配给：完工产品和在产品,A+B-D=C,或： A+B-C=D 账户表示也一样,9,2、“制造费用”账户,制造费用是成本类账户，,用来归集和分配企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，,包括车间管理人员的工资及福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性停工损失、修理期间的停工损失等，以及其他不能直接计入产品生产成本的费用。,10,该账户的结构如下：,它的借方登记月份内发生的各种制造费用；,贷方登记分配结转应由各种产品生产负担的制造费用；,月末一般无余额。,制造费用账户应按不同车间、部门设置明细分类账。,11,制造费用,为生产产品 期末分配转入,所发生的间接费用 生产成本,的制造费用,12,3、“应付职工薪酬”账户,应付职工薪酬是负债类账户。,企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、解除职工劳动关系补偿等。,13,应付职工薪酬账户结构如下：,该账户的贷方登记应付职工的薪酬总额，（先，负债增加）,借方反映实际支付职工的薪酬，（后：负债减少）,期末贷方余额反映应付未付的职工薪酬。,14,明细核算：,应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”等应付职工薪酬项目进行明细核算。,15,应付职工薪酬,期初余额：,实际支付的职工薪酬 应付各种职工薪酬,（对应银行存款等） （对应生产成本等）,余：应付未付的,职工薪酬,16,4、“库存商品”账户,制造业企业的库存商品主要是指产成品。,库存商品属于资产类账户，,是用来核算企业库存各种商品成本增减变动情况的账户。,所记录的数字=产品数量x单位生产成本,制造业企业的库存商品主要是指产成品。是指企业已完成全部生产过程并已验收入库可供销售的产品,。,17,库存商品账户的结构如下：,借方，登记已经完工验收入库的各种产品的实际生产成本；,贷方登记已经出库（销售）的各种产品的实际生产成本；,余额在借方，反映企业库存产成品的实际成本。,所记录的数字=产品数量x单位生产成本,18,库存商品,期初余额 出库产品的,完工入库产品的 实际成本,实际成本,库存产成品的,实际成本,19,明细分类账户,该账户应按产成品的品种、规格或类别设置明细分类账户。,数量金额式,20,复习固定资产核算要求：,固定资产核算,既要反映原值、又要反映折旧价值、计提的减值准备，还要反映净值、净额。,所以，固定资产的核算用一组账户来记录：“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”。,“固定资产”借方余额 - “累计折旧”贷方余额,=固定资产净值,固定资产净值- “固定资产减值准备”贷方余额=固定资产净额,21,5、“累计折旧”账户,“固定资产”账户只记录固定资产原始价值的增加、减少、余额。,累计折旧账户属于固定资产账户的备抵账户，,是用来核算固定资产因磨损而减少的价值。,它的贷方登记累计折旧增加数（即固定资产因磨损而减少的价值）,22,该账户结构如下：,它的贷方登记累计折旧增加数（即固定资产因磨损而减少的价值）,本期不再属于企业的固定资产要终止确认，其会计记录都要清0，,所以，要在固定资产账户贷方记录其减少的原始价值，同时，要把原来计提的累计折旧清0，即在累计折旧账户的借方登记减少的固定资产已提取的累计折旧额,余额在贷方，反映现有固定资产已提折旧累计数。,23,固定资产的净值,固定资产账户的借方余额减去累计折旧账户的贷方余额，为现有固定资产的净值。,累计折旧账户按照固定资产的类别或项目设置明细账户。（多为卡片账）,24,累计折旧,期初余额,因固定资产出售、 提取的固定资产折旧额,报废等转销的折旧额 （对应账户：制造费用、,（减少的固定资产 管理费用等）,其折旧清0）,现有固定资产的累计折旧额,25,二、生产过程经济业务的核算,例1生产车间领用甲种材料，实际成本为520 000元，其中生产A产品耗用300 000元，B产品耗用200 000元，车间一般耗用20 000元。,领用材料,26,例1生产车间领用甲种材料，实际成本为520 000元，,其中生产A产品耗用300 000元，B产品耗用200 000元，车间一般耗用20 000元。,借：生产成本A产品 300 000,B产品 200 000,制造费用 20 000,贷：原材料 520 000,27,例2开出现金支票530 000元，提取现金，备发工资。,提取现金,借：库存现金 530 000,贷：银行存款 530 000,28,例3以现金发放职工工资530 000元。,借：应付职工薪酬 530 000,贷：库存现金 530 000,29,例4分配本月工资费用530 000元，,其中生产A产品工人工资240 000元，B产品工人工资为210 000元，车间管理人员工资35 000元，企业行政管理人员工资45 000元。,30,工资分配：,借：生产成本A产品 240 000,B产品 210 000,制造费用 35 000,管理费用 45 000,贷：应付职工薪酬 530 000,31,例5企业以银行存款支付本月份水电费24 000元，其中生产车间的水电费18000元，行政管理部门的水电费为6 000元。,支付水电费,借:制造费用 18 000,管理费用 6 000,贷：银行存款 24 000,32,例6以银行存款32 000元支付车间机器设备的保险费。,支付车间设备保险费增加制造费用计入制造费用账户的借方。,借：制造费用 32 000,贷： 银行存款 32 000,33,例7计提本月固定资产折旧,例7计提本月固定资产折旧36 000元，其中，车间使用的固定资产应提折旧30 000元，行政管理部门使用的固定资产应提折旧6 000元。,34,计提折旧,借：制造费用 30 000,管理费用 6 000,贷：累计折旧 3 6000,35,例8月末按生产A、B两种产品生产工人工资比例分配制造费用。,归集本月发生的制造费用,。记T账,36,本月发生的制造费用：,本月发生的制造费用=20 000+35 000+18 000+32 000+30 000 = 135 000（元）,A产品工人工资240 000元，B产品工人工资为210 000元，,37,计算：,制造费用的分配率=135 000/（240 000+210 000）=0.3,A产品应负担的制造费用 = 240 0000.3 = 72 000（元）,B产品应负担的制造费用 = 210 0000.3 = 63 000（元）,38,分配结转制造费用：,借：生产成本A产品 72 000,B产品 63 000,贷：制造费用 135 000,39,例9本月B产品全部制造完工，并已验收入库，按其实际生产成本转账。,登记,生产成本 B产品 明细账：,40,B产品的实际生产成本,=200 000+210 000+63 000 = 473 000元。,结转完工入库B产品生产成本：,借：库存商品B 473 000,贷：生产成本B473 000,41,