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,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第七章 货币资金管理会计制度设计,第一节 货币资金的内部控制目标与内容,一、货币资金内部控制的目标,1保证货币资金的安全性,2保证货币资金的完整性,3保证货币资金的合法性,4保证货币资金的效益性,第七章 货币资金管理会计制度设计,二、货币资金内部控制的内容,1现金的内部控制内容,包括：现金的使用范围 、现金收支的日常管理 、现金收支核算的一般控制程序、其他相关部门和人员对现金的控制,现金的内部控制内容,现金的控制点及其控制措施：,授权批准,审核,收付,复核,分工记账,清点,清查,会计主管人员或其指定人员审查现金收支原始凭证,建立严格的出纳责任制对不相容职务进行分离,由财务部门主管、审计人员和稽核人员组成清查小组，定期或不定期清查库存现金,第七章 货币资金管理会计制度设计,二、货币资金内部控制的内容,2银行存款的内部控制内容,包括：银行存款管理的相关规定、银行存款收支核算的一般控制程序、银行存款控制要点及其控制措施,银行存款的内部控制内容,银行存款的控制点及其控制措施：,审批,审核,结算,复核,记账,核对,对账,超出业务部门权限规定的银行存款收支业务，须报上级主管部门审批并签字盖章,稽核员或其他非记账人员核对银行存款日记账和有关明细账、总分类账,由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表，调整末达账项,第二节 货币资金业务核算程序的设计,一、零售商品收现程序设计,二、出纳部门收现程序设计,三、零星费用报销付现程序设计,四、支票付款签发程序设计,一、零售商品收现程序设计,3,2,营业柜,收款柜,发票,1,销售日报,1, 2,交会计,2,顾客,1,2,收款日报,1,2,1、3,交出纳,2,日末,3,收款,营业员,收款员,二、出纳部门收现程序设计,2,业务部门 出纳部门 会计部门,负责 经办 出纳 负责 记账,收款通知,1,2,审核1,收据,收款,1,客户,定期,1 ,审核,现金日记账,明细账,三、零星费用报销付现程序设计,业务部门,会计部门,出纳部门,负责,负责 记帐,出纳,外单位,原始凭证,报销单,审核,审核,明细帐,付款,现金日记帐,四、支票付款签发程序设计,2,业 务 部 门 会计部门 出 纳 部 门,经办 负责 负责 记账 出纳,收款通知,2,2,外单位,开户,银行,1,审核,支票登记薄,明细账,付款通知,支票,1,银行存款日记账,审核,第七章货币资金管理会计制度设计,第三节、货币资金内部控制的要点与措施,一、货币资金会计控制的要点把好“一关”，管住“七点”,把好货币资金支出关；管住货币资金流入点；管住银行开户点；管住现金盘存点；管住与银行、客户对账点；管住票据及印章保管点；管住督促、检查点；管住财会人员任用点,第三节、货币资金内部控制的要点与措施,二、货币资金会计控制方法（控制措施）,包括：不相容职务分离控制、授权批准控制、会计信息系统控制和内部报告控制,货币资金的职务分离制度要求建立出纳人员、审批的领导、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度。,授权批准控制要求各单位应明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。,具体案例：特殊授权的运用,
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