知识点6、财产清查的意义和分类

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,知识点6、财产清查的意义和分类,一、财产清查的意义,保证核算资料的客观真实性和正确性，是会计核算应遵循的基本原则。在实际工作中，由于各种因素影响会存在账存数与实存数不一致的情况。概括起来主要有以下几方面原因：,1自然灾害造成的非常损失。,2记账错误。在凭证、账簿中，出现漏记、错记或计算上的错误。,3管理不善。由于管理不善或工作人员失职而发生财产的损失、变质或短缺等。,1,4收发差错。在财产收发过程中，由于计量、检验不准确，而发生品种、数量或质量上的差错。,5贪污盗窃。由于不法分子的贪污盗窃等直接侵占企业财产物资所发生的损失。,6、财产物资在运输、保管、收发过程中，在数量上发生自然增减变化。,7、未达账项引起的账账、账实不符等。,2,财产清查的作用,第一、确保会计核算资料的真实可靠。,第二、挖掘财产物资潜力，加速资金周转。,第三、保护财产物资的安全完整。,3,二、财产清查的分类,(一)按清查的对象和范围分为全面清查和局部清查,全面清查，是对所有财产进行盘点和核对。包括固定资产、各种存货、其他物资以及未完工程；现金、银行存款、借款等；各种往来款项等。一般在下述情况应进行全面清查：,年终决算前；,单位撤销、合并或改变隶属关系时；,局部清查，是需要对总分财产物资进行盘点和核对。一般对流动性较大的存货，在年内应轮流盘点或重点抽查。,4,(二)按清查的时间分为定期清查和不定期清查,定期清查，是按照预先计划安排的时间对财产所进行的清查。如在年末、季末、月末对账时进行清查。,不定期清查，是根据实际需要所进行的临时性清查。如更换财产、现金保管员；发生非常损失等需要进行清查,5,知识点7、财产清查方法,一、财产清查的盘存制度,（一）、永续盘存制,永续盘存制，又称账面盘存制，是指根据账簿记录，计算期末财产物资账面结存数量的方法。其基本内容：,对各项财产物资的增加和减少，都必须根据会计凭证在有关账簿中进行连续登记，并随时在账上结算出结存数。,这种盘存制能在账上用时反映各项财产物资的增加、减少和结存数量，有利于加强实物控制和财产物资管理。但核算工作量较大，可能发生账实不符的情况。所以，应定期进行财产清查。,6,（二）、实地盘存制,实地盘存制，是指根据实地盘点，确定期末财产物资账面结存数量的方法。其基本内容：,对各项财产物资，平时在账上只登记增加数，不登记减少数，月末根据实地盘点的结存数来倒挤财产物资的减少数，再据以登账。,其公式： 本期减少数=月初结存数+本期增加数-期末结存数,这种盘存制在核算上较为简便，但不能随时反映财产物资收、发、存的动态；同时会掩盖物资管理中存在的问题。因而现行制度规定企业应采用永续盘存制。,7,二、财产的清查方法,（一）财产清查程序,1、成立财产清查组织,2、清查准备,（1）制定清查计划，确定清查对象、范,围，配备清查人员，明确清查任务。,（2）会计部门将有关账项登记齐全，核对,正确，结出余额。,（3）对银行存款、借款和结算款项，要取,得银行对帐单，以便查对,（4）提前校验要使用的有关度量衡器。,（5）准备相关登记表册,8,3、实施具体清查,（1）、确定财产物资账面结存数量的方法,(一)永续盘存制,(二)实地盘存制,9,（2）、确定财产物资实际结存数量的方法,(一)实地盘点法,实地盘点法，是对各项实物通过逐一清点，或用计量器具确定财产物资实存数量的一种方法。,(二)技术推算法,技术推算法，是通过技术推算确定实存数量的一种方法。,10,二、财产的清查方法,(二)现金的清查,1方法：实地盘点法。,2编制“现金盘点报告表”。,3发生溢余、短缺，通过“待处理财产损溢”,科目核算。,11,二、财产的清查方法,(二)银行存款的清查,1方法：核对法。将企业“银行存款日记账” 与银行“对账单”逐笔进行核对。,2处理内容：,未达账项及四种情况。,编制“银行存款余额调节表”。,注意：调节表是用来核对企业与银行双方记账有无差错，不能作为记账依据，调整日记账。,12,二、财产的清查方法,（三）往来款项的清查,通过电话、信函或面询等方式，查询核对各种应收、应付款项，并根据查询结果，填制“结算款项核对登记表”，经过分析研究，据以做出处理。,13,二、财产的清查方法,（四）实物的清查,1方法：实地盘点法。,2处理内容：,盘存单,实存账存对比表,14,知识点8、 财产清查结果的处理,企业进行财产物资清查后，应对发现的各种问题，按照国家有关法律、法规、制度的规定进行处理。从会计的角度，应对财产清查中出现的账实不符情况进行相应的账务处理。,固定资产：盘盈,人为调节，按纠错处理,盘亏,记账问题，计入营业外支出,存货：盘盈,金额大,按纠错处理,金额小,冲减管理费用,银行存款：一般不会盘盈盘亏，余额调节表,盘亏,相关人员赔偿，差额”管理费用”,无法支付的应付款：据有关部门的相关证明，计入营业外收入,自然灾害造成的存货、固定资产等损失：通过“待处理财产损益”处理,应收账款：通常不会出现盘盈盘亏，可能发生坏账损失，直接核销法和坏账备抵法,15,一、固定资产清查结果的账务处理,(一)固定资产盘盈,发生盘盈时：,借：固定资产 (扣除估计损耗后余额),贷：以前年度损益调整 (扣除估计损耗后余额),借：以前年度损益调整,贷：盈余公积,利润分配未分配利润,16,(二)固定资产盘亏,发生盘亏时：,借：待处理财产损溢,累计折旧,贷：固定资产,月末处理时,借：营业外支出,贷：待处理财产损溢,17,二、存货清查结果的账务处理,(一)存货盘盈,1金额重大时处理方法,发生时：,借：原材料(库存商品、生产成本等),贷：以前年度损益调整,借：以前年度损益调整,贷：盈余公积,利润分配未分配利润,18,2金额较小时处理方法,发生时：,借：原材料,贷：待处理财产损溢,月末处理时：,借：待处理财产损溢,贷：管理费用,19,(二)存货盘亏,发生时：,借：待处理财产损溢,贷：原材料,月末处理时：(根据不同情况分别处理),借：管理费用(自然损耗、管理不善造成损,失等),其他应收款(个人、保险公司赔偿等),营业外支出(自然灾害损失等),贷：待处理财产损溢,20,三、无法支付的应付账款的账务处理,借：应付账款,贷：营业外收入,21,四、应收账款发生坏账损失的账务处理,(一)在直接转销法下,借：管理费用,贷：应收账款,(二)在坏账备抵法下,1先预提：,借：资产减值损失,贷：坏账准备,2发生时：,借：坏账准备,贷：应收账款,22,