第四讲 审计目标

单击此处编辑母版标题样式,*,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第四讲 审计目标,1,审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的要求、境地或最终结果。 安德森教授认为审计目标是审计理论结构的逻辑起点。,审计总目标,审计一般目标,2,一、审计总目标 （一）历史演变及世界各国审计目标概况 1.英国公司法对审计目标要求的变化，见,表,3,期间,主要目标,其次目标,目标变化原因,1840-1880,1881-1900,1901-1921,1921-1940,1940-1960,1961-1985,揭弊查错,揭弊查错,揭弊查错,揭弊查错；验证财务会计分录的准确性,验证财务会计分录的准确性；鉴证财务报表的可信性,鉴证财务报表的可信性,验证财务会计分录的准确性,验证财务会计分录的准确性；验证财务报表的可信性,鉴证财务报表的可信性,揭弊查错,揭弊查错,企业员工不忠行为的增长,对会计师这仪职业的逐步认识，若干会计师团体的建立,财务报表编报技术的进步和会计信息使用的增加,财务会计实务和报告技术的持续进步与公司管理层对其揭露和防范舞弊差错责任的逐渐意识,公司管理层对其揭露和防范舞弊差错责任的普遍接受与对会计和审计有重要影响的公司法的重新修订,公司法、财务报告和会计实务的进一步改进；报告和审计实务规范的不断完善,4,2.美国审计目标的发展,见表,由此可见，美国强调“公允性”目标，英国及英联邦国家强调“真实性、公允性”，不近年来，美国职业界和学术界也开始重视“真实性”目标。,5,期间,审计目标,验证程度,内部控制的重要性,1500年以前,1500-1850,1850-1905,1905-1933,1933-1940,1940-1960,揭露舞弊,揭露舞弊,揭露舞；弊揭露差错,确定所报告的财务状况的公允性；揭弊查错,确定所报告的财务状况的公允性；揭弊查错,确定所报告的财务状况的公允性,详细审查,详细审查,主要详查，开始抽查,详查和抽查相结合,抽查,抽查,未认识,未认识,未认识,稍有认识,认识到其重要性,实质性认识,6,3.德国、法国 强调会计报表是否符合法定要求 4.国际审计准则 主要目标是寻求各国审计准则的协调，因此包容了美、英、欧陆三种模式，既有真实性、公允性，又有合法性 5.中国 独立审计的目的是对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表审计意见；中华人民共和国审计法规定，审计机关对财政收支或财务收支的真实、合法和效益依法进行审计监督。,7,（二）总目标涵义的解释 1.经济活动的合法性。指经济活动要符合国家颁布的法律和国务院颁发的行政法规，如财政预算活动要符合预算法 2.经济活动的合规性。指经济活动要符合各级财政部门颁发的规章制度 3.经济活动的效益性。指经济活动的经济性、效率性和效果性的总称。,8,4.财务会计报告的合法性。指财务会计报告要符合法律、法规和企业会计制度及企业会计准则的要求。 5.财务会计报告的真实性。指会计报告是否存在虚报的问题。 6.财务会计报告的完整性。指会计报告是否存在少报会计信息的问题。 7.财务会计报告的公允性。指会计报告的反映在所有重大方面是否符合会计信息使用者的利益，对利益各方是否公平、合理。,9,一般审计目标是指适用于所有帐户余额审计的目标，是由管理当局的认定（assertion）决定的。 SAS31将认定分为五大类：,10,Existence or occurrence存在或发生,Overall reasonableness,总体合理性,Validity,真实性,Completeness,完整性,Ownership,所有权,Valuation,估价,Cut-off,截限,Mechanical accurancy,机械准确性,Classification,分类,Disclosure,披露,completeness完整性,right and obligation权利和义务,valuation and allocation估价或分摊,presentation and disclosure表达和披露,11,检查方法： inspection and count 监盘 conformation函证 documentation凭证审查 observation观察 inquire查询 analyticaltests分析性测试 computation计算,12,