Ch.5制造业企业主要经济业务的核算课件

单击此处编辑母版标题样式,Ch.5制造业企业主要经济业务的核算,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,6 财务成果形成,与分配业务的核算,Ch.5制造业企业主要经济业务的核算,1.财务成果的含义,是指企业在一定会计期间所实现的最终经营成果，也就是企业所实现的利润或亏损总额。,2.利润：,是按照配比原则的要求，将一定期间内存在因果关系的收入与费用进行配比而产生的结果，收入大于费用支出的差额部分为利润，反之则为亏损。是综合反映企业在一定时期生产经营成果的重要指标。,一、概念,Ch.5制造业企业主要经济业务的核算,二、利润的构成与计算,利润总额,营业利润,营业收入,营业成本,营业税金及附加,期间费用,资产减值损失,公允价值变动收益,投资收益,营业外收入,营业外支出,营业外收支净额,不是企业的经常性生产、销售等活动,利润总额（税前利润）,营业利润营业外收支净额,Ch.5制造业企业主要经济业务的核算,营业利润,营业,收入,-,营业成本-营业税金及附加,-,期间费用-资产减值损失,+,公允价值变动收益,+,投资净收益,（主营业务收入,+,其他业务收入）,投资净收益投资收益投资损失,营业外收支净额营业外收入营业外支出,返回,（主营业务成本,+,其他业务成本）,销售费用,+,管理费用,+,财务费用,Ch.5制造业企业主要经济业务的核算,三、营业利润形成过程的核算,1.期间费用的核算,P.117,(1),期间费用的概念:,是指不能直接归属于某个特定的产品成本，而应直接计入当期损益的各种费用。,(2)账户的设置及其账务处理：,“管理费用”,“销售费用”,“财务费用”,Ch.5制造业企业主要经济业务的核算,“其他应收款”资产类,核算企业除应收票据、应收帐款、预付帐款以外的其他各种应收、暂付款项，包括各种赔款、罚款、存出保证金、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。,借方登记发生的各种其他应收款项,贷方登记收回各种款项,余额在借方，反映应收但未收的各种其他应收款,按,债务人,设置明细账。,Ch.5制造业企业主要经济业务的核算,例2：采购员王民出差预借差旅费950元。,借：其他应收款王民 950,贷：银行存款 950,例3：采购员王民出差归来，报销差旅费800元，交回现金150元。,借：管理费用 800,库存现金 150,贷：其他应收款王民 950,Ch.5制造业企业主要经济业务的核算,例4：采购员王民出差归来，报销差旅费1,100元，支付现金150元。,借：管理费用 1 100,贷：其他应收款王民 950,库存现金 150,Ch.5制造业企业主要经济业务的核算,2.投资收益的核算,设置“投资收益”账户损益类,核算企业对外投资取得的收益或发生的损失。,借方登记投资损失和期末投资净收益的转出数；,贷方登记投资收益和期末投资净损失的转出数,余额期末结转后无余额,按,投资种类,设置明细账。,Ch.5制造业企业主要经济业务的核算,例5：企业从投资单位分得投资利润6000元存入银行。,借：银行存款 6 000,贷：投资收益 6 000,Ch.5制造业企业主要经济业务的核算,1.,营业外收支的核算,“营业外收入”账户损益类,核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入，包括：固定资产盘盈收入、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款收入、教育费附加返还款等。,借方登记期末转入“本年利润”账户的数额,贷方登记企业发生的营业外收入款项,余额期末结转后无余额,按,收入项目,设置明细账。,四、净利润形成过程的核算,Ch.5制造业企业主要经济业务的核算,“营业外支出”账户损益类,核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出，包括：固定资产盘亏支出、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、非常损失 、债务重组损失、公益救济性捐赠支出、赔偿金、违约金、罚款等支出以及计提固定资产和无形资产减值准备等。,借方登记企业发生的营业外支出款项,贷方登记期末转入“本年利润”账户的数额,余额期末结转后无余额,按,支出项目,设置明细账。,Ch.5制造业企业主要经济业务的核算,例7：收到教育费附加返还款2 000元存入银行。,例8：企业向希望工程捐款20,000元。,借：银行存款 2 000,贷：营业外收入 2 000,借：营业外支出 20 000,贷：银行存款 20 000,Ch.5制造业企业主要经济业务的核算,2.,净利润形成的核算,利润总额（税前利润）,营业利润营业外收支净额,净利润（税后利润）,利润总额（税前利润）-,所得税,所得税,：是指企业应计入当期损益的所得税费用。,是,就,企业的所得交纳的一种税。可视为一种费用，具有强制性、无偿性的特点。,所得税应纳税所得额规定税率,应纳税所得额,利润总额（税前利润）,所得税前利润中予以调整的项目,P.125,Ch.5制造业企业主要经济业务的核算,“所得税费用”账户损益类,核算企业按规定应交纳的所得税。,借方登记企业按纳税所得计算的应缴,所得税；,贷方登记期末转入“本年利润”账户的数额,余额期末结转后无余额,Ch.5制造业企业主要经济业务的核算,“本年利润”账户所有者权益类,核算企业在本年度实现的利润（或亏损）总额。,借方登记费用类账户借方余额转入的数额,年终若为贷方余额，转入“利润分配”账户,贷方登记收入类账户贷方余额转入的数额,年终若为借方余额，转入“利润分配”账户,余额1,11月，在借方，表示发生的亏损,1,11月，在贷方，表示实现的利润,年终，结转后无余额,。,Ch.5制造业企业主要经济业务的核算,例10：假设本期收入、费用类账户的余额如下：,主营业务收入798,000元；主营业务成本380,000元；营业费用78,000元；主营业务税金及附加50,000元；营业外收入2,000元；营业外支出20,000元；管理费用45,000元，财务费用2,000元。,试将收入、费用类账户的余额转入“本年利润”账户，并计算出本期实现的利润总额。,Ch.5制造业企业主要经济业务的核算,例11：计算并结转本期应纳的所得税（所得税率33%），同时将所得税余额转入“本年利润”账户。并求出净利润。,Ch.5制造业企业主要经济业务的核算,五、企业利润分配业务的核算,利润分配是按规定的比例对税后利润进行分配。,1.企业对实现净利润分配（或弥补亏损）的顺序：,P.128,（1）,弥补以前年度的亏损(,or,年初未分配利润)；,可供分配的利润,（2）提取法定盈余公积金，提取法定公益金；,可供投资者分配的利润,可供投资者分配的利润,净利润弥补以前年度的亏损(年初未分配利润),提取法定盈余公积金提取法定公益金公积金转入数,Ch.5制造业企业主要经济业务的核算,（,3）向投资者分配利润；,向投资者分配的顺序：,优先股股利；,提取任意盈余公积；,普通股股利；,转作资本的普通股股利(利润转赠资本),Ch.5制造业企业主要经济业务的核算,（4）分配后仍有余额，属于未分配利润,弥补以前年度的亏损；,以公积金的形式留归企业；,以利润的形式分配给投资者；,以未分配利润的形式保留在账面上。,利润分配,Ch.5制造业企业主要经济业务的核算,2.账户的设置及其账务处理,“利润分配”账户所有者权益类,核算企业实现利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的结存情况。,借方登记企业提取盈余公积、应付利润等利润分,配的去向,从“本年利润”账户中转入的亏损数额,贷方登记弥补的亏损数额,从“本年利润”账户中转入可供分配的利,润数额,余额在借方，表示未弥补的亏损数额,在贷方，表示可供分配而尚未分配的利润,该账户应设置下列明细账：,“提取法定盈余公积”、“盈余公积补亏”、“应付现金股利”、,“未分配利润”等,Ch.5制造业企业主要经济业务的核算,例13：将“本年利润”账户余额,80000,元转入“利润分配”账户。,借：本年利润,80000,贷：利润分配,80000,或：,借：利润分配,贷：本年利润 （亏损）,Ch.5制造业企业主要经济业务的核算,“盈余公积”账户所有者权益类,核算企业从利润中提取的盈余公积及其使用情况。,借方登记将盈余公积弥补的亏损额,将盈余公积转增注册资本的数额,贷方登记从税后利润中提取的盈余公积,余额在贷方，反映提取的盈余公积的结存数。,Ch.5制造业企业主要经济业务的核算,例14：从税后利润中提取盈余公积15,209元。,借：利润分配提取法定盈余公积 15 209,贷：盈余公积 15 209,例15：用盈余公积10,000元弥补亏损。,借：盈余公积 10 000,贷：利润分配,盈余公积补亏,10 000,Ch.5制造业企业主要经济业务的核算,“应付股利”账户负债类,核算企业应付给投资者的利润，包括应付国家、其他单位及个人的投资利润。,借方登记实际支付的利润,贷方登记应支付给投资者的利润,余额在借方，表示多付的利润,在贷方，表示未支付的利润,Ch.5制造业企业主要经济业务的核算,例16：结转应付投资者现金股利50,000元。,借：利润分配,应付现金股利,50 000,贷：应付股利 50 000,借：利润分配,转作股本的股利,100 000,贷：实收资本（股本）,100 000,例1,7,：结转应付投资者股票股利,100 000,元。,Ch.5制造业企业主要经济业务的核算,例1,8,：按上述资料，结转利润分配账户明细账“提取法定盈余公积”、“盈余公积补亏 ”、“应付现金股利 ”、“转作股本的股利 ”的余额。,借：利润分配,未分配利润,1,65 209,贷：利润分配,应付现金股利,50 000,提取法定盈余公积 15 209,转作股本的股利,100 000,借：利润分配盈余公积补亏 10 000,贷：利润分配,未分配利润,10 000,返回,Ch.5制造业企业主要经济业务的核算,例：某公司,2006,年的“利润分配”帐户的有关资料如下：,总帐：年初贷方余额,682 000,元；,本年借方发生额,3 103 500,元（包括年末结帐发生额）,年末贷方余额,1 475 250,元（结帐后）,“利润分配”帐户下设三个明细帐：提取法定盈余公积、应付现金股利、未分配利润，上述明细帐经过年末结帐后，除“未分配利润”明细帐有余额外，其他的各个明细帐均无余额。,求：公司本年实现的净利润。,Ch.5制造业企业主要经济业务的核算,682000,利润分配,净利润,(,提取,法定盈余公积,+,应付现金股利,),(,年末结帐,:,提取,法定盈余公积,+,应付现金股利,),(,年末结帐,:,提取法定盈余公积,+,应付现金股利,),Ch.5制造业企业主要经济业务的核算,The End,Ch.5制造业企业主要经济业务的核算,