借贷记账法的运用课件

单击以编辑母版标题样式,单击以编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,借贷记账法的运用,第五章,工业企业主要经营过程的核算,-借贷记账法的运用,9/11/2024,借贷记账法的运用,4.1,产品制造业的主要经济业务,4.2,资金筹集业务的核算,4.3,生产准备业务的核算,4.4,产品生产业务的核算,4.5,产品销售业务的核算,4.6,财务成果业务的核算,本章内容提示,9/11/2024,借贷记账法的运用,第一节 产品制造主要经济业务,企业为要完成经营目标，就需要从各种渠道筹集一定量的资本金。,投资者投资,是资本金的主要来源，以资本金作基础，向,债权人筹集,借贷资本，是企业筹集的另一种来源。这些资金投入企业的经营后，经常会变换其占用形态，发生各种经济业务。,供应,、,生产,、,销售,是工业企业的三个阶段。,9/11/2024,借贷记账法的运用,采购生产材料,购置生产设备,供应过程工业企业的第一阶段,发生的采购费用,验收材料,结算材料货款,9/11/2024,借贷记账法的运用,直接材料,直接人工,制造费用,生产过程工业企业的第二阶段,车间为管理和组织生产所发生的各种费用。,生产工人的工资及其计提的职工福利费用。,生产过程是制造产品的过程。在这过程中，企业会发生各种耗费。,企业会发出采购的材料，材料储备资金变成生产资金，固定资产随着其损耗的程度，以折旧的形式，逐渐地转化为生产资金。,9/11/2024,借贷记账法的运用,在销售过程中，企业销售产品，收回货款。,一方面，企业产品的生产成本等形成了产品的销售成本；另一方面，取得了产品销售收入，企业的生产成本得到了补偿。,企业将各种收入减去各种成本或费用即为企业的利润。利润总额按规定上交所得税后即为企业的净利润。,销售过程工业企业的第三阶段,9/11/2024,借贷记账法的运用,第二节 资金筹集业务的核算,账户的设置,主要业务的会计分录,9/11/2024,借贷记账法的运用,一、账户的设置,货币资金是企业资金运动的起点和终点，是企业经营的先决条件。为了核算企业筹资过程中，发生的各种经济业务 企业应设置下列账户。,现金,银行存款,其他应收款,短期借款,长期借款,实收资本,9/11/2024,借贷记账法的运用,1、“现金”账户：,是用来核算企业库存现金的增减变化情况。,收入现金（增加）,支出现金（减少）,库存现金的余额,借方,现金,贷方,9/11/2024,借贷记账法的运用,2、“银行存款”账户：,核算企业存放在银行的各种存款。,借方,银行存款,贷方,收到款存入银行,银行存款余额,使用的存款,9/11/2024,借贷记账法的运用,3、“其他应收款”账户：核算企业各种除销售产品以外的各种应收或暂付款。,应收或暂付款的增加,应收或暂付款的减少,尚未收回的款项,可按不同的债务人设置明细账,借方,其他应收款,贷方,9/11/2024,借贷记账法的运用,4、短（,长,）期借款账户：核算企业借入的期限在一年以内（,上,）的各种借款。,归还借款,向银行借入款,尚未归还借款,借方,短(,长,)期借款,贷方,9/11/2024,借贷记账法的运用,5、“实收资本”账户：,核算企业实际收到的投资者投入的资本。,收到投资者投入的现金、实物等,投资人收回投资,（退回投资）,实际收到投资者的投入资本,按不同的投资者设明细账,借方,实收资本,贷方,9/11/2024,借贷记账法的运用,二、筹资过程主要经济业务的会计分录,借： 银行存款 500 000,贷：实收资本 甲 500 000,借：银行存款 100 000,贷: 长期借款 100 000,1、收到甲投资者投入现款500 000元，存入银行。,例,2、企业向银行借入期限为三年的固定资产投资借款100 000元，存入银行。,例,9/11/2024,借贷记账法的运用,借：银行存款 40 000,贷: 短期借款 40 000,借：现金 3 000,贷：银行存款 3 000,借：其他应收款 王清 1 000,贷：现金 1 000,3、企业向银行借入期限为九个月的经营资金借款40000元，存入银行。,例,4、从银行存款中提取现金3000元备用。,例,5、王清到南京出差，预借1000元差旅费，用现金付给。,例,9/11/2024,借贷记账法的运用,借 ：长期借款 10 000,贷：银行存款 10 000,借:,管理费用 1 200,贷：其他应收款王清 1 000,现金 200,6、企业用银行存款10 000元归还多余的长期借款额。,例,7、王清回单位报销1 200元，不足部分以现金支付。,例,9/11/2024,借贷记账法的运用,借：管理费用 900,现 金 100,贷：其他应收款王清 1 000,借：原材料10 000,贷：实收资本 10 000,9、企业收到投资者投入一批材料，价值10000元。,例,8、假定王清回单位报销900元，多余现金退回。,例,9/11/2024,借贷记账法的运用,第三节 生产准备业务的核算,固定资产购置业务的核算,材料采购业务的核算,9/11/2024,借贷记账法的运用,一、固定资产购置业务的核算,账户的设置,主要业务的会计分录,9/11/2024,借贷记账法的运用,一、固定资产购置业务的核算,（一）账户设置,1、固定资产：,核算企业固定资产原价(取得时的实际成本）的增减变化及其结存情况。,增加固定资产的原价,减少固定资产的原价,结存固定资产的原价,借方,固定资产,贷方,9/11/2024,借贷记账法的运用,工程完工结转成本,一、固定资产购置业务的核算,（一）账户设置,2、在建工程：,核算企业进行的各种工程的实际支出。,发生的各种工程支出,尚未完工工程的实际成本,借方,在建工程,贷方,9/11/2024,借贷记账法的运用,(二)固定资产业务的主要会计分录,借：固定资产 24 000,贷：银行存款 24 000,借：在建工程 12 000,贷：银行存款 12 000,1、企业购入不需要安装的设备一台，价值24 000元，用存款支付。,例,2、企业购入需要安装的设备一台，买价（含税）12 000元，用银行存款支付。,例,9/11/2024,借贷记账法的运用,借：在建工程 3 000,贷：原材料 2 000,应付工资 1 000,借：固定资产 15 000,贷：在建工程 15 000,4、工程完工交付使用。,例,3、设备安装耗用材料2000元，发生工资费用1000元。,例,9/11/2024,借贷记账法的运用,二、材料采购业务的核算,材料采购成本的计算,账户的设置,主要业务的会计分录,9/11/2024,借贷记账法的运用,企业购入材料的,采购成本一般由买价和采购费用组成,。,买价:,是指企业采购材料时，按发票价格支付的货款。,在我国，按增值税的纳税情况可将纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人两种。小规模纳税人采用普通发票；而一般纳税人采用增值税专用发票。,注意：价格为不含税价，例：增值发票上注明价款为,10000,元，增值税按17的税率计算为,1700,元，价税合计或称为含税价为,11700,元，材料的买价为,10000,元。,（一）材料采购成本的计算,9/11/2024,借贷记账法的运用,采购费用:,是指企业在所支付的各种费用，,它包括外地运杂费、运输途中的合理损耗，入库前的挑选整理费用等,。,为简化核算手续，实际工作中对本应计入采购成本中的市内运杂费用，采购人员的差旅费等，不计入材料的采购成本，而是计入管理费用。,材料采购成本的计算，就是将企业采购材料所支付的买价和采购费用，按照购入材料的品种、类别加以归集，计算其采购总成本和单位成本计算时，凡是能分得清是为采购哪种材料所支付的费用，应直接计入该种材料的采购成本；凡是分不清是为采购哪种材料所支付的费用，应采用合理的分配标准进行分配。,9/11/2024,借贷记账法的运用,企业从大恒公司购入的A、B,两种材料，材料的买价可直接计入采购成本，但运杂费2600元，所两种材料的共同费用。A、B两材料的重量分别为40吨、60吨。分配如下：,例,材料名称,单位,数量,单价,买价,运费,总成本,单位成本,A,吨,40,700,28 000,1 040,29 040,726,B,吨,60,900,54 000,1 560,55 560,926,合计,100,82 000,2 600,84 600,9/11/2024,借贷记账法的运用,（二） 账户设置,物资采购,原材料,应付票据,应付账款,应交税金,预付账款,9/11/2024,借贷记账法的运用,1、“物资采购”账户：,核算购入材料的采购成本。,发生的各种采购成本,验收入库材料的实际成本,在途材料的采购成本,按材料的品种设明细账,借方,物资采购,贷方,9/11/2024,借贷记账法的运用,2、“原材料”账户：,核算企业库存材料的实际成本,以及结算情况的专门账户。,验收入库材料的实际成本,发出材料的实际成本,库存材料的实际成本,按材料的品种设明细账,借方,原材料,贷方,9/11/2024,借贷记账法的运用,3、“应付账款”账户：,核算企业因采购材料或接受劳务供应而应付给供应单位的款项以及结算情况的专门账户。,发生应付款项,支付款项,应付而未付款项,按供应单位设明细账,借方,应付账款,贷方,9/11/2024,借贷记账法的运用,4、“应付票据”账户：,核算企业因购买材料等而开出并承兑的商业汇票。,开出并承兑商业汇票款,支付票款或到期结转,尚未到期或尚未支付的票款,按供应单位设明细账,借方,应付票据,贷方,9/11/2024,借贷记账法的运用,5、“应交税金”账户：,核算企业按规定应交纳的各种税金。,发生应交的各种税金增值税（销项税),实际交纳税金或者增值税（进项税）,应交未交的税金,按税金的种类设明细账，如应交增值税,借方,应交税金,贷方,9/11/2024,借贷记账法的运用,6、“预付账款”账户：,属于资产性质的账户，用来核算企业按供货合同规定预付给供应单位的款项。,预付货款,收到所购货物时转销或者预付款的收回,预付或多付款项,应付的款项,按供货单位设明细账,借方,预付账款,贷方,9/11/2024,借贷记账法的运用,借：物资采购A,材料 29 040,B材料 55 560,应交税金应交增值税 13 940,贷：银行存款 98 540,1、企业从大恒公司购入的A、B,两种材料， A材料的买价为28000元， B材料的买价为54000元，合计82000元，增值税13940元，两材料的运杂费2600元，上列款项全部用银行存款支付。,例,（三）供应过程中主要的会计分录,9/11/2024,借贷记账法的运用,借：物资采购丙材料 11 600,应交税金应交增值税 1 904,贷：应付账款-裕丰公司 13 504,借：原材料- A材料 29 040,- B材料 55 560,-丙材料 11 600,贷：物资采购- A材料 29 040,- B材料 55 560,-丙材料 11 600,2、企业从裕丰公司购进丙材料11200元，运杂费400元，增值税1904元，款项尚未支付。,例,3、上述购入的材料全部验收入库。,例,9/11/2024,借贷记账法的运用,借：物资采购- B材料 9 000,应交税金-应交增值税 1 530,贷：应付票据 10 530,借：应付账款裕丰公司 13 504,贷：银行存款 13 504,4、企业从长庆工厂又购B材料9000元，增值税1530元，企业开出承兑的商业汇票，材料尚未到达。,例,5、企业用银行存款偿还前欠裕丰公司的货款13504元。,例,9/11/2024,借贷记账法的运用,借：应付票据 13 530,贷：银行存款 13 530,借：预付账款-光明工厂 26 400,贷：银行存款 26 400,6、企业用银行存款支付长庆工厂票据款13530元,例,7、企业以银行存款26400元，向光明工厂预付购买丁材料款。,例,9/11/2024,借贷记账法的运用,借：物资采购-丁材料 28200,应交税金-应交增值税 4709,贷：预付账款-光明工厂 26400,银行存款 6509,同时： 借；原材料-丁材料 28200,贷：物资采购-丁材料 28200,8、企业收到光明工厂发运来的预付货款的材料，并验收入库。材料买价27700元，运杂费500元，增值税4709元，除冲销原预付货款26400外，其余用银行存款支付。,例,9/11/2024,借贷记账法的运用,第四节 产品生产业务的核算,产品生产成本的计算,账户的设置,主要业务的会计分录,9/11/2024,借贷记账法的运用,产品生产成本的计算就是将企业生产过程中为制造产品所发生的各种费用，按照所生产产品的品种(,成本计算对象,)进行分配和归集，计算各种产品的总成本和单位成本。计算产品生产成本，可为入库产成品提供了计价依据。生产成本即制造成本，是对象化的生产费用。,工业企业的产品成本一般有以下三个成本项目组成。,1、原材料：也称,直接材料。,它是指直接用于产品生产、构成产品实体的原料、主要材料以及有助于产品形成的各种辅助材料、燃料、动力等费用。,一、产品生产成本的计算,（产品成本的组成内容）,9/11/2024,借贷记账法的运用,2、直接人工：,它是指直接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资的规定比例（14%）提取的职工福利费。,3、制造费用：,它是指车间为管理和组织生产所发生的各种间接费用，包括车间管理人员的工资及福利费、折旧费、修理费、车间发生的办公费、水电费、劳动保护费等。这些费用通常不能直接认定应由哪种产品负担，因此，应按月汇总归集，月末按一定标准（工资或工时）分配记入各种产品成本中去。,9/11/2024,借贷记账法的运用,二、账户设置,生产成本,制造费用,库存商品,管理费用,待摊费用,预提费用,应付工资,应付福利费,累计折旧,9/11/2024,借贷记账法的运用,1、“生产成本”账户：,成本类性质的账户。核算产品生产过程中所发生的各种费用，并计算确定产品的生产成本。,(1)发生的直接材料费用,(2)发生的直接人工费用,(3)分配计入的制造费用,结转完工入库产品的生产成本,在产品的生产成本,按产品的品种设明细账,借方,生产成本,贷方,9/11/2024,借贷记账法的运用,2、“制造费用”账户：成本类性质账户，,它是核算企业为生产产品而发生的各项间接共同性生产费用的专门账户,。,发生的各种制造费用(归集),分配转入“生产成本”账户的各受益对象,借方,制造费用,贷方,9/11/2024,借贷记账法的运用,3、“库存商品”账户：,它是核算企业库存产成品（生产完工的产品）的实际成本。,完工验收入库产成品的实际成本,结转已实现销售产品的实际成本,库存商品的实际成本,按产品品种设明细账,借方,库存商品,贷方,9/11/2024,借贷记账法的运用,4、“管理费用”账户,：它是核算企业行政管理部门为管理和组织全厂生产经营活动而发生的各种费用，包括行政管理人员工资及福利费、办公费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、坏账损失、诉讼费、差旅费、劳动保险费等。,发生的各种管理费用（增加）,结转至“本年利润”账户（减少）,借方,管理费用,贷方,9/11/2024,借贷记账法的运用,5、“待摊费用”账户：,资产类性质的账户，它是核算企业已经支出，但应由本期和以后 各期分别负担的，摊销期在一年以内的各种费用，如支付的租金、报刊订阅费等。,支付或发生的各种待摊费用,分期摊销的各种费用（应由本期产品或期间负担的待摊费用）,已支出尚未摊销的费用,借方,待摊费用,贷方,9/11/2024,借贷记账法的运用,6、“预提费用”账户：,它是核算企业预先分期计入各期成本、费用但在以后才实际支付的费用，如短期借款利息支出。,预先从各期成本费用中提取的预提费用,实际支付各种预提费用,已预提而尚未支付的各种费用,实际支用数大于预提数,借方,预提费用,贷方,9/11/2024,借贷记账法的运用,7、“应付工资”账户：,它是核算企业应付给职工的,工资总额,，反映和监督企业与职工工资结算情况的账户。,应付工资总额（11月）,实发工资额（10月）,应付工资额（10月）,实发工资额（10月）,借方,应付工资,贷方,9/11/2024,借贷记账法的运用,8、“应付福利费”账户：,它是核算企业职工福利费用的提取和使用情况。,从成本、费用中提取,的福利费用（增加）,实际使用职工福利费（减少）,结余的职工福利费,借方,应付福利费,贷方,9/11/2024,借贷记账法的运用,9、“累计折旧” 账户：,1）折旧定义：折旧是固定资产由于损耗（有形损耗和无形损耗）而减少的价值并调整固定资产原值的账户。是固定资产的抵减账户，属于资产性质的账户。,2） “累计折旧”账户结构,固定资产,增加固定资产原价,减少固定资产原价,现有固定资产的原价,累计折旧,计提折旧(增加额）,减少固定资产的已提折旧,累计折旧,9/11/2024,借贷记账法的运用,三、生产过程主要业务的会计分录,项目,A,材料,B,材料,丙材料,合计,生产产品领用,44 000,甲产品,乙产品,车间一般消耗,厂部管理部门,合计,21 000,9 590,74 590,28 000,13 000,7 860,48 860,16 000,8 000,1 730,25 730,620,180,800,1 000,1 000,44 000,21 620,10 770,75 390,1、企业本月发出材料情况汇总如下：,例,9/11/2024,借贷记账法的运用,借：生产成本甲产品 48 860,乙产品 25 730,制造费用 800,管理费用 1 000,贷：原材料A材料 44 000,B材料 21 620,丙材料 10 770,9/11/2024,借贷记账法的运用,分配率24200,（620380）=24.2(元/小时),借：生产成本甲产品 15 004,乙产品 9 196,制造费用 4 450,管理费用 6 000,贷：应付工资 34 650,2、计算出本月应付职工工资34650元，其中生产工人工资24200元，车间管理人员工资4450元，厂部管理人员工资6000元。（甲产品生产工时为620小时，乙产品生产工时为380小时）,例,9/11/2024,借贷记账法的运用,借：生产成本甲产品 2 100.56,乙产品 1 287.44,制造费用 623,管理费用 840,贷：应付福利费 4 851,借：现金 34 650,贷：银行存款 34 650,3、按工资总额的14计提职工福利费。,例,4、从银行提取现金34650元，备发工资。,例,9/11/2024,借贷记账法的运用,借：应付工资 34 650,贷：现金 34 650,借：制造费用 8 400,管理费用 2 000,贷：累计折旧 10 400,5、发放职工工资34650元。,例,6、计提本月固定资产折旧10400元，其中车间固定资产折旧8400元，厂部固定资产折旧2000元。,例,9/11/2024,借贷记账法的运用,1） 借：待摊费用 600,贷：银行存款 600,2） 借：制造费用 200,贷：待摊费用 200,或：借: 制造费用 200,待摊费用 400,贷：银行存款600,7、本月租入生产车间设备一台，租期三个月，以银行存款预付三个月的租金600元，其中应由本月负担的200元。,例,9/11/2024,借贷记账法的运用,借：制造费用 567,贷：预提费用 567,借：制造费用 1 900,贷：银行存款 1 900,8、预提应由本月负担的车间用固定资产的修理费567元。,例,9、以银行存款支付车间的办公费440元，水电费670元，劳动保护费790元共计1900元。,例,9/11/2024,借贷记账法的运用,（,1）800,（2）4 450,（3）623,（6）8 400,（7) 200,(8) 567,(9) 1 900,16940,制造费用,9/11/2024,借贷记账法的运用,分配率=16940（620+380）=16.94,甲产品=16.94620=10502.8元,乙产品=16.94 380=6437.2元,借：生产成本甲产品 10 502.8,乙产品 6 437.2,贷：制造费用 16 940,10、月末，将发生的制造费用总额16940元转入生产成本。,例,9/11/2024,借贷记账法的运用,材料费48860+人工费15004+福利费2100.56+10502.8 =76467.36元,借：库存商品甲产品 76467.36,贷：生产成本甲产品76467.36,11、假定甲产品全部完工，乙产品全部未完工，结转完工甲产品的完工成本。,例,9/11/2024,借贷记账法的运用,第五节 销售业务的核算,销售收入的确认,账户的设置,主要业务的会计分录,9/11/2024,借贷记账法的运用,一、销售收入的确认,进行销售业务的核算，一个重要的问题主要是,销售收入的确认,，它主要是解决,何时入账,和,按多少金额入账,的问题。,企业生产经营活动所获得的收入应当以权责发生制原则为基础，根据收入实现原则加以确认与计量。,9/11/2024,借贷记账法的运用,按照企业会计准则-收入准则的要求，企业商品销售收入的确认必须同时符合以下四个条件：,一是企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；,二是企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；,三是与交易相关的经济利益能够可靠地流入企业；,四是相关的收入和成本能够可靠地计量。按四个条件确认商品销售收入后，就要对其金额进行计量。,9/11/2024,借贷记账法的运用,二、账户的设置,主营业务收入,主营业务成本,应收账款,应收票据,营业费用,主营业务税金及附加,预收账款,9/11/2024,借贷记账法的运用,二、账户的设置,1、“主营业务收入”账户：,是损益类账户，核算企业在销售产品或劳务的过程中所发生的销售收入。,企业实现的主营业务收入,期末转入“本年利润”账户,主营业务收入,9/11/2024,借贷记账法的运用,2、“主营业务成本”账户：,是损益类账户，核算企业已经实现销售产品的生产成本,产品实现销售从“库存商品”账中转入（已销售商品的成本）,期末转入本年利润“账户,主营业务成本,9/11/2024,借贷记账法的运用,3、“主营业务税金及附加”账户：,是损益类账户,，,核算应由企业负担的销售税金（消费税、城建税及教育费附加、,不包括增值税,）,计算出应交的销售税金及附加,期末转入“本年利润”账户,主营业务税金及附加,9/11/2024,借贷记账法的运用,4、“应收账款”账户：,核算企业因销售产品应向购买单位收取的款项。,应收购买单位的款项（,包括代垫运费及销项税,）,收回的应收款项,尚未收回的应收账款,按购买单位设明细账,应收账款,9/11/2024,借贷记账法的运用,5、“应收票据”账户：,核算企业销售产品而收到的购买单位承兑后的商业汇票。,收到购买单位承兑的商业汇票,到期收到票据款或转销,尚未到期的应收票据款,按购买单位设明细账,应收票据,9/11/2024,借贷记账法的运用,6、“营业费用”账户：,核算企业在产品销售过程中发生的各种销售费用。,发生的各种销售费用,期末转入“本年利润”账户,营业费用,9/11/2024,借贷记账法的运用,7、“预收账款”账户：,是负债性质的账户，核算企业预收货款的发生和偿还情况。,实际预收货款及补收的款项,实现销售而抵减的商品款以及退回多余款,预收货款,应收账款,按预付单位设明细账。,预收账款,9/11/2024,借贷记账法的运用,三、销售过程中主要业务的会计分录,借：银行存款 98 280,贷：主营业务收入 84 000,应交税金应交增值税 14 280,1、向京海公司销售甲产品40件，每件2100元，价款84000元，增值税款14280元，款项已通过银行收回。,例,2、向外地虹建公司发出甲产品30件，每件售价2100元，价款共计63000元，以银行存款代垫运杂费850元，应收增值税10710元，货款及增值税尚未收到。,例,9/11/2024,借贷记账法的运用,借：应收账款虹建公司 74 560,贷：主营业务收入 63 000,应交税金应交增值税 10 710,银行存款 850,借：应收票据南通公司 11 700,贷：主营业务收入 10 000,应交税金应交增值税 1 700,3、企业采用商业汇票结算方式向南通公司销售乙产品10件，每件售价1000元，价款计10000元，增值税1700元，收到该公司签发的商业汇票，期限6个月。,例,9/11/2024,借贷记账法的运用,借：营业费用 760,贷：银行存款 760,借：银行存款 11 700,贷：应收票据南通公司 11 700,借：银行存款 38 000,贷：预收账款沪光公司 38 000,5、接到银行通知，收到南通公司票据款11700元。,例,4、用银行存款支付产品销售费用760元。,例,6、收到沪光公司预付购买甲产品的货款38000元，款已收存银行。,例,9/11/2024,借贷记账法的运用,借：预收账款沪光公司 38 000,贷：主营业务收入 31 500,应交税金应交增值税 5 355,银行存款 1 145,7、企业按合同向沪光公司发出甲产品15件，每件镶价2100元，价款共计31500元，应收增值税5355元，以银行存款支付代垫运杂费800元。冲销原预收货款38000元外，多余款项345元，企业开出支票退回。,例,9/11/2024,借贷记账法的运用,借：主营业务税金及附加 1 540,贷：应交税金 1 540,借：主营业务成本 135 994.35,贷：库存商品 135 994.35,8、按照规定计算出本月应负担的销售税金（非增值税）1540元。,例,9、期末计算出本月已售产品的生产成本135994.35元。,例,9/11/2024,借贷记账法的运用,第六节 财务成果业务的核算,利润总额的组成内容,利润实现的核算,利润分配的核算,9/11/2024,借贷记账法的运用,一、利润总额的组成内容,利润是考核和评价企业生产经营成果的一项综合指标。利润是企业在一定时期的最终经营成果。,利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入,营业外支出,营业利润=主营业务利润+其他业务利润管理费用,财务费用营业费用,主营业务利润=主营业务收入主营业务成本,主营业务税金及附加,其他业务利润=其他业务收入其他业务支出,9/11/2024,借贷记账法的运用,应交所得税=纳税所得所得税税率,纳税所得利润总额调整项目,调整项目如业务招待费和超过标准的金额和国库券利息收入,净利润=利润总额应交所得税,9/11/2024,借贷记账法的运用,二、利润实现的核算,账户的设置,主要业务的会计分录,9/11/2024,借贷记账法的运用,(一)账户的设置,营业外收入,营业外支出,所得税,财务费用,其他业务收入,其他业务支出,本年利润,9/11/2024,借贷记账法的运用,（一）应设置账户（在此只讲前面未讲的,）,1、“营业外收 入”账户:,用来核算发生的与企业生产经营没有直接关系的各种收入的账户。,发生的各种营业外收入,期末转入本年利润账户,营业外收入,9/11/2024,借贷记账法的运用,2、“营业外支出”账户:,用来核算发生的与企业生产经营没有直接关系的各种支出的账户。,发生的各种营业外支出,期末转入本年利润账户,营业外支出,9/11/2024,借贷记账法的运用,3、“所得税”账户:,核算企业本年度应上交的所得税。,计算出应交的所得税,期末转入本年利润账户,所得税,9/11/2024,借贷记账法的运用,4、“财务费用”账户:,它是核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的各种费用，主要包括利息支出和金融机构的手续费用。,发生的各种财务费用,结转至“本年利润”账户,财务费用,9/11/2024,借贷记账法的运用,5、“其他业务收入”账户:,核算企业除主营销售业务以外的其他销售收入，如材料销售收入。,发生的各种其他业务收入,结转至“本年利润”账户,其他业务收入,9/11/2024,借贷记账法的运用,6、“其他业务支出”账户:,核算企业除主营销售业务以外的其他销售业务所发生的成本，如材料销售成本。,发生的各种其他销售成本,结转至“本年利润”账户,其他业务支出,9/11/2024,借贷记账法的运用,7、“本年利润”账户:,核算企业本年度实现的利润总额或发生的亏损总额,从损益类中的收入类账户的转入的,主营业务收入、,营业外收入,、,其他业务收入,等,从损益类中的支出类账户转入的,主营业务成本、营业费用、主营业务税金及附加、,营业外支出,、,其他业务支出,、管理费用、财务费用、所得税,等,本年度的净利润（平时）,本年度发生的亏损总额,年末结转入利润分配账户,本年利润,9/11/2024,借贷记账法的运用,收入、费用的结转与利润的确定,本年利润,主营业务成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,其他业务支出,主营业务收入,其他业务收入,投资收益,营业外支出,营业外收入,所得税费用,补贴收入,9/11/2024,借贷记账法的运用,（二）利润实现中的主要会计分录,借：财务费用 400,贷：预提费用 400,借：营业外支出 2000,贷：银行存款 2000,1、预提应由本月负担的银行短期借款利息400元。,例,2、用银行存款支付罚款支出2000元。,例,3、企业清理长期无法支付的应付账款5000元，经批准转作营业外收入。,例,9/11/2024,借贷记账法的运用,借：应付账款 5 000,贷：营业外收入 5 000,借：银行存款 3 510,贷：其他业务收入 3 000,应交税金应交增值税510,借：其他业务支出 2 000,贷：原材料 2 000,4、企业销售一批材料价款3000元，增值税510元，款项通过银行收回。,例,5、结转销售材料的成本2000元。,例,9/11/2024,借贷记账法的运用,借：主营业务收入 300 000 借：本年利润 150 000,营业外收入 50 000 贷：营业费用 5 000,其他业务收入 3 000 其他业务支出 2 000,贷：本年利润 350 000 主营业务成本 100 000,主营业务税金及附加 15 000,管理费用 20 000,财务费用 2 000,营业外支出 8 000,6、本年度企业的主营业务收入300000元，营业外收入50000元，主营业务成本100000元，营业费用5000元，主营业务税金及附加15000元，管理费用20000元，财务费用2000元，营业外支出8000元、其他业务收入3000元、其他业务支出2000元。将这些损益类账户结转到本年利润账户。,例,9/11/2024,借贷记账法的运用,借：所得税 66 000,贷：应交税金应交所得税 66 000,借：应交税金应交所得税 66 000,贷：银行存款 66 000,借：本年利润66 000,贷：所得税66 000,7、假定企业的利润总额为200000元，所得税税率为33，计算应交的所得税。,例,8、以银行存款支付应交的所得税66000元。,例,9、将“所得税”账户进行结转。,例,9/11/2024,借贷记账法的运用,三、利润分配的核算,利润分配的内容,账户的设置,主要业务的会计分录,9/11/2024,借贷记账法的运用,（一）利润分配的内容,1、提取盈余公积金。按本年度净利润的10提取。,2、分配给投资者利润。,9/11/2024,借贷记账法的运用,(二)账户的设置,应付股利,利润分配,盈余公积,9/11/2024,借贷记账法的运用,1、“应付股利”账户：,核算企业向投资者支付利润的情况。,计算出应付给投资者的利润,实际支付投资者利润,尚未支付的投资者利润,应付股利,9/11/2024,借贷记账法的运用,2、“利润分配”账户：,核算企业利润的分配情况。,利润的分配额,年末，从本年利润中转入的本年的净利润,年末未分配利润,可设提取盈余公积、应付股利、未分配利润等明细账。,利润分配,9/11/2024,借贷记账法的运用,利润分配提取盈余公积利润分配未分配利润,应付股利,本年利润,净利润,分配额,年末结转已分配利润,年末未分配利润,净利润,9/11/2024,借贷记账法的运用,3、“盈余公积”账户：,核算企业从税后利润中提取的盈余公积的增减及其变动情况。,提取的盈余公积,盈余公积的使用,盈余公积的结余额,盈余公积,9/11/2024,借贷记账法的运用,（三）利润分配的主要业务的会计分录,借：利润分配提取盈余公积 13 400,贷：盈余公积 13 400,借：利润分配应付股利 50 000,贷：应付股利 50 000,1、根据前面资料，企业税后利润为134000元，提取盈余公积13400元。,例,2、经决定，企业用税后利润50000元，分配给投资者。,例,9/11/2024,借贷记账法的运用,借：应付股利 50 000,贷：银行存款 50 000,借：本年利润 134 000,贷：利润分配 未分配利润 134 000,3、以银行存款支付投资者利润50000元。,例,4、本年净利润为134000元，将其从本年利润账户转出。,例,9/11/2024,借贷记账法的运用,借：利润分配未分配利润 63 400,贷：利润分配未分配利润 13 400,应付股利 50 000,企业的未分配利润134000 6340050000,5、年末，将本年度的利润分配额结转到“利润分配未分配利润”明细账户。,例,9/11/2024,借贷记账法的运用,费用类帐户,本年利润,利润分配未分配利润,本年利润,收入类帐户,结 转,利润分配-提取法定公益金,增加,费用,收入,净利润,净亏损,利润分配-提取法定盈余公积,结 转,利润分配-应付股利,全年已提,取的数额,全年已提,取的数额,全年已提,取的数额,年初余额：以前年度结存未分配利润,本年度全年实现的净利润,本年度全年实现的净利润,全年已分配的净利润,年末余额：经分配后的未分配利润,增加,9/11/2024,借贷记账法的运用,