借贷记账法一课件

单击此处编辑母版标题样式,*,借贷记账法一,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第四章 借贷记账法的应用,制造业,的生产经营过程实际上是以生产过程为中心，实现供应过程、生产过程和销售过程三者的统一。,货币资金 储备资金 生产资金 成品资金,货币资金,采购 投产 入库 销售,投资者投入,原材料,原材料,再生产,借入的款项,固定资产,折旧,产成品,货币,税金,工资,利润分配,资金筹集 采购阶段 生产阶段 销售阶段 财务成果,1,借贷记账法一,会计核算的四个原则,1.,划分收益性支出与资本性支出原则,举例：世界通信,2,收入与费用配比原则,指收入与其相关的成本费用应当配比,3.,权责发生制原则,依据权利和责任的归属期确认收入和费用,4.,历史成本原则,2,借贷记账法一,核算内容,资金筹集的核算,购进业务的核算,生产业务的核算,销售业务的核算,利润分配业务的核算,3,借贷记账法一,资金筹集的核算,投入资本,借入资金,二者的关系,4,借贷记账法一,投入资本简介,一、投入资本的分类,1、按照投资主体：,国家、法人、个人、外商等,2、按照投资形式：,货币、实物、证券、无形资产等,二,、投资保全,不得随意撤资,5,借贷记账法一,投入资本的账户设置,实收资本 银行存款,减少的资本 投入的资本 存入的款项 支出的款项,期末余额 期末余额,固定资产 无形资产,增加的,原值,减少的,原值,增加 减少,期末余额 期末余额,6,借贷记账法一,核算举例,收到国家投入的资金20万元。,借：银行存款 20万,贷：实收资本 20万,华鲁公司投入全新设备一台，价值15万元,借：固定资产 15万,贷：实收资本 15万,7,借贷记账法一,资本公积,资本公积是投资者或者他人投入到企业、所有权归属投资者并且在金额上超过法定资本部分的资本，是企业所有者权益的重要组成部分,资本公积和实收资本的区别,资本公积的用途,资本公积的核算,8,借贷记账法一,实收资本,银行存款,固定资产,无形资产,1、投入银行存款,2、投入固定资产,3、投入无形资产,4,、资本公积转增资本,投入资本核算流程图,资本公积,9,借贷记账法一,借入资本简介,企业另一条重要的筹资渠道,德国：银行贷款7080,优缺点：,10,借贷记账法一,借入资金的账户设置,短期借款,归还的资金 借入的资金,尚未归还的资金,长期借款,归还的资金 借入的资金,尚未归还的资金,11,借贷记账法一,账户设置,财务费用,利息支出 利息收入,手续费支出,余额转入“本年利润”,银行存款,12,借贷记账法一,借入资金的核算,3月1日，借入资金10万元，半年期，年利率6%，到期一次还清本息。,3月1日 借：银行存款 10万,贷：短期借款 10万,利息合计：10万33000元,9月1日 借：短期借款 10万,财务费用,0.3,万,贷：银行存款 10.3万,13,借贷记账法一,长期借款的核算,5月1日借入300万元，3年期，年利率6%，到期一次还清本息。,5月1日 借：银行存款 300万,贷：长期借款 300万,每月月末计提利息：,借：,财务费用 1.5万,贷：应付利息 1.5万,到期还款 借：长期借款 300万,应付利息 54万,贷：银行存款 354万,引申：按月还息，到期还本？,按季还息，到期还本？,14,借贷记账法一,借款利息的处理,费用化：财务费用,资本化：固定资产的成本,标准：固定资产达到可使用状态,15,借贷记账法一,借入资金核算流程图,短期借款,长期借款,银行存款,16,借贷记账法一,购进业务简介,购进业务又称生产准备业务,主要包括： 购进原材料和购进固定资产,购进业务按照实际成本(历史成本)计价,1、材料成本买价运费整理挑选费用等,2、固定资产成本买价运费安装费保险费等,17,借贷记账法一,购进业务的账户设置,原材料,验收入库的原材料 领用减少的原材料,库存的原材料,材料采购,支付买价、运费等材料成本 验收入库转入原材料账户,尚未验收入库的材料,固定资产账户,18,借贷记账法一,应付账款,归还的供应单位款项 发生应付供应单位的款项,实际应付给供应单位的款项,预付账款,发生预付供应单位款项 收到供应单位提供的产品,或劳务,尚未收到产品的预付款项,19,借贷记账法一,三联次分别为：发票联，抵扣联，记账联,20,借贷记账法一,购进业务的核算,企业用银行存款购入,生产经营用,的,机器设备,一台，增值税专用发票注明价格为,10,万元，增值税税额为1.7万元，另用现金支付运杂费3000元。固定资产已经安装调试完毕。,借：固定资产 1,0.3,万,应交税费,应交增值税,（进项税额）,1.7,万,贷：银行存款 11.7万,库存现金 0.3万,21,借贷记账法一,企业从,A,厂购入甲材料10吨，2000元/吨，增值税专用发票注明增值税款为,3400,元，尚未付款。购入乙材料20吨,1000,元/吨；丙材料50吨，600元/吨；增值税专用发票注明增值税款为,8500,元。用银行存款支付乙丙两种材料的款项。,借：材料采购甲材料 20000,乙材料 20000,丙材料 30000,应交税费,应交增值税,（进项税额）,11 900,贷：应付账款,A,厂 2,3 400,银行存款 5,8 500,22,借贷记账法一,三种材料共支付运费8000元，按重量分配。,借：材料采购甲材料 1000,乙材料 2000,丙材料 5000,贷：银行存款 8000,23,借贷记账法一,以现金支付三种材料整理挑选费4000元，也按照重量分配。,借：材料采购甲材料 500,乙材料 1000,丙材料 2500,贷：库存现金 4000,24,借贷记账法一,上述甲乙两种材料验收入库,借：原材料甲材料 21500,乙材料 23000,贷：材料采购甲材料 21500,乙材料 23000,25,借贷记账法一,购进材料业务的核算流程图(固定资产与此类似),库存现金,银行存款,应付账款,预付账款,材料采购,原材料,业务说明：,购进原材料，支付原材料货款和采购费用。,购入原材料，应付原材料货款。,预付购进原材料货款。,购入预付货款的原材料。,支付应付货款。,结转材料采购成本。,26,借贷记账法一,