企业内部控制流程图

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,拥有庞大的管理资料库,内部控制的相关知识点,1、控制流程图,2、工资业务控制,3、投资业务控制,1,控制流程图描述的是公司整个控制系统的程序和过程，是对一步一步的交易处理过程的图形化表示，包括文件的准备、授权、流程和保管等,可分为:水平流程图（horizontal flowcharts）和垂直垂直流程图(vertical flowcharts),水平流程图（系统流程图）是将程序中所涉及的部门或只能以水平的方式描述在页面上。通常，代表某一部门或职能所应承担的活动、应遵守的控制制度和文件资料的流程被反映在同一垂直列上。,垂直流程图以从上到下的形式反映某程序的连续步骤，其不能清晰的反映系统所涉及的各个部门以及部门的职能。,1,、控制流程图,2,流程图 -符号（1）,凭 证,处 理,暂 存,永 存,帐本,报表,决 策,内连接,外连接,流程线,说明,Y,N,3,流程图 -符号（2）,N,D,A,N,A,D,凭证,报表,副 本,帐 本,过帐,来源,保 存,按字母,保存,按顺序,保存,按日期,保存,始 点,签 名,合 并,注 销,流程线,两种来源,资料去向,4,流程图 -符号（3）,凭 证,帐本,报表,保存,作 业,转记,暂存,汇总,决 策,去向,来源,连接,流 程,核对,Y,N,单位或人,单位或人,5,流程图绘制方法,1、确定流程图式,（1）横式 （2）直式,2、确定信息介质符号显示方式,（1）一次显示 （2）重复显示,3、基本规则,（1）从左到右，从上到下,（2）介质符号在上，作业符号在下,6,流程图绘制举例,某企业费用报销流程是: 首先由业务人员根据原始凭证编制报销凭证,经部门负责人审批后交会计部门审批,会计部门编制付款凭证并送交出纳付款,出纳付款后登记日记帐,然后将付款凭证交会计部门登记有关费用明细帐并归档,.,7,部门,作业,经办,流程图绘制举例,（续）,1,8,流程图绘制举例 （续）,业务部门,会计部门,出纳部门,制单,审核,付款,记帐,9,原始凭证,报销单,日记帐,费用帐,外单位,审核,审核,付款,业务部门,会计部门,财务部门,审核,审核,记帐,出纳,流程图绘制举例 （续）,2,10,控制流程图事例,11,12,13,14,15,16,17,18,19,20,21,工资业务控制,22,工资业务控制,工资业务内部控制,工资业务基础工作,工资业务流程再造,23,工资业务内部控制,工资业务循环,工资业务常见弊端,工资业务内部控制要点,24,工薪业务循环图,聘用考核,会计记录,工资分发,工资结算,考 勤,其它福利,25,工薪业务常见弊端,虚列工资开支,虚提福利费,擅自改变工资、福利费用途,26,工薪业务内部控制要点,1工薪循环的职务分离,2考勤记录控制,3,工资核算控制,4,工资发放控制,27,工资业务基础工作,工资形成和标准,考核方式和记录,28,工资业务流程,员工考勤流程,工资核算发放流程,养老金交纳流程,29,投资业务控制,30,投资业务控制,投资,业务内部控制,投资,业务基础工作,投资,业务流程再造,31,投资,业务内部控制,投资业务循环,投资业务常见弊端,投资业务内部控制要点,32,投资业务循环图,投资计划,投资处置,投资收益,支付款项,投资作业,会计记录,33,投资业务常见弊端,盲目投资，投资效益差,截留投资收益，形成帐外资金,证券投资“黑箱”操作，亏损企业负担，赢利截留或私分,投资证券保管不善，帐实不符,截留投资资产处置收入，形成帐外资产,投资会计处理错误，调节利润,34,投资业务内部控制要点,1,投资循环的职务分离2,投资决策控制3. 投资资产保全控制4,投资效益实现控制,35,投资,业务基础工作,投资组织体制,投资决策程序,36,投资业务流程,实业投资流程,证券投资流程,投资收益流程,37,