太平洋保险-营改增核算实务培训材料

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Presentation title,Page,#,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Presentation title,Page,#,25 April 2021,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Presentation title,Page,#,25 April 2021,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Presentation title,Page,#,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,4/25/2021,#,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Presentation title,Page,#,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,4/25/2021,#,Click 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title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Presentation title,Page,#,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Presentation title,Page,#,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Presentation title,Page,#,25 April 2021,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Presentation title,Page,#,按一下以編輯母片標題樣式,按一下以編輯母片文字樣式,第二層,第三層,第四層,第五層,主标题,第,#,页,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Presentation title,Page,#,25 April 2021,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Presentation title,Page,#,25 April 2021,按一下以編輯母片標題樣式,按一下以編輯母片文字樣式,第二層,第三層,第四層,第五層,主标题,第,#,页,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Presentation title,Page,#,25 April 2021,按一下以編輯母片標題樣式,按一下以編輯母片文字樣式,第二層,第三層,第四層,第五層,主标题,第,#,页,太平洋保险,营改,增核算实务培训,2016,年,4,月,营改增最新政策,3,增值税科目设置及核算规则,13,共性业务进项税流程,18,网上报销,19,集中采购,32,行政出纳,49,总账,57,共性业务销项税流程,63,进项转出,70,关账,73,目录,Section 4,Appendix,营改增最新,政策,金融业营改增时间表,2016,年,5,月,1,日,金融业营改增,正式实施,2016,年,3,月,24,日,正式颁布,财税,201636,号文,（“,36,号文”）,准备时间倒计时：,15+,天！,+,我们将与贵司通力合作，顺利过渡！,营,改,增最新政策,保险业务,寿险业务,按应税保险服务收入的,6%,缴纳增值税。,业务相关的进项抵扣：,手续费：税率为,6%,，凭票抵扣；代理合同需价税分离；,理赔支出：,不可,抵扣进项,免税政策：,一年期及以上人身保险产品取得的保费收入免税，,5,月,1,日前保单退保应退营业税；,免税保险产品为备案制；,免税产品的佣金手续费未给予免税；,产险业务,按应税保险服务收入的,6%,缴纳增值税。,业务相关的进项抵扣：,手续费：税率为,6%,，凭票抵扣；代理合同需价税分离；,理赔支出：标的赔款,不可,抵扣进项。,免税政策：,为出口货物提供的保险服务，包括出口货物保险和出口信用保险。,待明确事项,/,待决策点,再保、共保业务的税务处理；,普通年金的税务处理，并考虑是否要停售普通年金产品、或对产品性质做相应改变（是否会对财税,201586,号文进行调整）；,赠险的视同销售问题，并考虑是否继续使用赠险这种营销方式；,客户集团投保是否作为集体福利处理，以及对开具专票,/,普票的不确定；,万能、分红险的风险保险费和其他相关费用的税务处理；,长险退保金是否可以开具红字发票；,保单加减人（团单定期结算）：缴纳营业税时的保单，在过渡到增值税后批减的处理不明确；,是否允许定额发票,发票开具,/,进项抵扣：,手续费部分需要和相应渠道再次确认是否可以获取增值税专用发票,投保人与被保险人不一致是否影响发票开具和进项税额抵扣；,理赔相关服务费用待确认是否可以抵扣进项；,是否可针对产险和团险开具增值税专用发票并用于抵扣？,营销员个人佣金代扣代缴增值税处理及是否能由税局代开增值税专用发票，尚未明确,免税政策：,投连险、万能险等险种的风险保险费和其他相关费用（如初始费用、管理费、退保手续费等）是否同样适用免税政策尚不明确；,对于免税寿险取得备案回执前已缴纳的营业税,/,增值税如何处理，尚未明确；,免税备案问题：上海确认无需重新做免税备案，其他城市待确认,营改增最新政策,投资,/,其他业务,投资,/,其他业务,待明确事项,/,待决策点,贷款服务,（按照,6%,增值税），包括：,占用、拆借资金的利息收入,（除金融同业往来资金利息收入）,；,金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金）收入；,买入返售金融商品利息收入；,融资融券收取的利息收入；,以货币资金投资收取固定利润或保底利润。,保户质押贷款和逾期保费的利息收入需要缴税；,免税政策,：,金融同业往来资金利息收入（包括金融机构与人民银行所发生的资金往来业务、金融机构间的资金往来业务、金融机构之间开展的转贴现业务）,不良贷款,：,结息日起,90,日内的应收未收利息缴纳增值税，且已缴纳的增值税额不可退税；,自结息日起,90,天以上未收到的应收利息暂不缴纳增值税，待实际收取利息时按规定缴纳。,预收贷款利息,/,手续费收入的增值税纳税义务时间；,如何定义结息日起,90,天后发生的应收未收利息；,投资相关的进项是否可以抵扣；,购买固定收益和保底收益理财产品是否视同贷款交税待确认。,金融商品转让,（包括外汇、有价证券、非货物期货、基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各类金融衍生品）等都按,6%,，投资正负差一年内可互抵，超出一年不可,免税政策,：,仅国债和政府债利息属于免税范畴；,下列,6,类金融商品交易免征增值税：,合格境外投资者（,QFII,）委托境内公司在我国从事证券买卖业务,香港市场投资者通过沪港通买卖上海证券交易所上市股,对香港市场投资者通过基金互认买卖内地基金份额,证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券,全国社会保障基金理事会、全国社会保障基金投资管理人运用全国社会保障基金买卖证券投资基金、股票、债券；,个人从事金融商品转让业务,发票,：金融商品转让不得开具增值税专用发票,直接收费金融服务,-,手续费、管理费等按照,6%,缴纳增值税,租金按,11%,（过渡期,5%,）,商务辅助服务,(,包括企业管理服务，是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动）,按,6%,缴纳增值税,营改增最新政策,采购业务,采购业务,可抵扣性,待明确事项,/,待决策点,采取增值税一般征收方式，凭票抵扣进项：,固定资产,/,无形资产：可以抵扣（非专用于免税项目，也可全额抵扣进项税）,需明确要求供应商提供增值税专用发票,不动产：新购入房产进项税，允许分两年分别按,60%,与,40%,抵扣,如买入过渡期简易征收能否获取专用发票申请抵扣；,更新会计和税务处理,房租费用：,过渡期安排（,5%,）,未提及混用是否可以全额抵扣,需明确是否混用可以全额抵扣；,如租入过渡期简易征收能否获取专用发票申请抵扣,实施日后的贷款利息支出（包括与贷款直接相关手续费等）不得抵扣进项,如何界定与贷款相关的直接金融服务不明确,实施日后购进的旅客运输服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项,业务招待费属于个人消费，不得抵扣进项,需明确要求即使获取供应商提供的增值税专用发票，认证后也要做进项转出,进项税转出：除申报期转出外，税务机关可以按照年度数据对于不得抵扣进项进行清算,针对应税,/,免税服务收入比例计算进项税转出时，如何确定两类收入的计算口径；,具体清算处理方法和频率需与财政部确认,营改增最新政策,纳税申报,纳税申报,/,特殊处理,待明确事项,/,待决策点,申报期限,银行、财务公司、信托公司、信用社以及其他经财政部及国家税务总局规定的纳税人，按季度缴纳增值税；,除另有规定外，保险业,按月,申报增值税；,第一期增值税申报为,6,月,25,日,需做好按月申报准备，更新计划表,汇总申报：,经审批，,可以由省级分公司汇总申报,需明确是否可以汇总申报，在何层级汇总及审批,/,备案要求,需做好与主管税务机关沟通，及时了解汇总申报的动态，若之后政策明确可行，需了解具体申请,/,备案流程,外币折算,-,金融机构可以使用以下任一种汇率，将其销售额转化成人民币：,交易当天的汇率；或,交易当月,1,日的汇率,金融企业需事先确定采用何种折合率，一经确定，,12,个月内不得更改,纳税义务发生时间：,一般原则,：收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；,金融商品转让,：金融商品所有权转移的当天。,发票管理：,代理点开票：政策并未明文禁止代理点开票行为,定额发票：政策未明确是否仍保留定额发票,代理点是否可以开具增值税发票（建议在代理点部署增值税普票开票点，同时需考虑增值税管理系统,VMS,与外围代理点系统兼容性以及税控设备相应部署）,定额发票如何处理（需与主管税务机关沟通明确是否仍然保留定额发票，如政策明确依然保留，则建议在增值税管理系统增加定额发票管理及使用功能。）,过渡政策：,针对金融行业，,36,号文未见给出过渡政策；,理论上，在,2016,年,5,月,1,日之前签订的合同或做出的商业承诺，将自,5,月,1,日起缴纳,6%,增值税。,金融行业过渡政策不明确,对于征收营业税,/,增值税的时间节点不明确,营改增最新政策,-,各业务具体税率,保险业务,具体业务,税率,寿险业务,应税保险服务,6%,一年期及以上人身保险产品取得的保费收入免税，,5,月,1,日前保单退保应退营业税；,免税保险产品为备案制；,免税产品的佣金手续费未给予免税；,免税,产险业务,应税保险服务,6%,为出口货物提供的保险服务，包括出口货物保险和出口信用保险。,免税,投资,贷款服务，包括：,1.,占用、拆借资金的利息收入（除金融同业往来资金利息收入）；,2.,金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金）收入；,3.,买入返售金融商品利息收入；,4.,融资融券收取的利息收入；,5.,以货币资金投资收取固定利润或保底利润。,金融商品转让,直接收费金融服务,-,手续费、管理费等,6,%,金融同业往来资金利息收入（包括金融机构与人民银行所发生的资金往来业务、金融机构间的资金往来业务、金融机构之间开展的转贴现业务）,免税,房地产,房租,11,%,（过渡期,5%,）,在线平台,商务辅助服务,-,经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。,6,%,营改增最新政策,-,纳税,义务,发生时点,法规规定纳税义务确认始点,太保可能涉及业务或情形,纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，如太保正常销售保险并当天收款的情形；先开具发票的，为开具发票的当天。,保险出售并同时收保费收入,纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，比如太保房产租赁业务中预收租金，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。,房地产租赁预收租金,纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。,太保对金融资产的买卖,纳税人发生视同销售情形的，其纳税义务发生时间为服务完成的当天。,太保向其他单位或者个人无偿提供保险，或无偿转让资产,增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天,增值税扣缴义务为纳税义务发生当天,营改增最新政策,-,进项税可抵扣四类发票,发票名称,可抵扣部分,增值税专用发票,从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。,海关进口增值税专用缴款书,从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。,农产品收购发票或者销售发票,购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和,13%,的扣除率计算的进项税额。,解缴税款的完税凭证,从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。,营改增最新政策,增值税发票管理,不得开具增值税专用发票的情形,纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。,属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：,（一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。比如：太保向个人消费者销售保险。,（二）适用免征增值税规定的应税行为。 具体请详见,P9,有关各业务免税项目的规定。,（三）金融商品转让，不得开具增值税专用发票。包括：外汇、有价证券、非货物期货、基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各类金融衍生品的转让。,Section 4,Appendix,增值税科目设置与核算规则,增值税科目设置与核算规则,会计科目（,1,）,营改增后，太平洋,保险已建立,相应的会计科目，在,“应交增值税”,科目下设增值税明细科目,。,应交增值税,进项税,销项税,减免税款,进项税转出,营改增抵减的销项税额,出口抵减内销产品应纳税额,出口退税,转出未交增值税,转出多交增值税,增值税检查调整（检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额）,增值税检查调整（检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额）,已交税金,其他,其他,借方余额反映本期的进项税额留抵,“,应交增值税,-,未交增值税,”:,借方余额反映多交的增值税金额,贷方余额反映本期未交增值税金额。,增值税科目设置与核算规则,会计科目（,2,）,新增“应交增值税”科目,一级科目（,1,个,）：,应交增值税,二级科目（,12,个,）：,销,项税； 进项税； 进项税转出； 转出多交增值税； 转出未交增值税；已交税金,；未,交增值税；,减免,税款；营改增抵减的销项,税额；出口,抵减内销产品应纳税额；出口退税,；检查调整,三,级科目,（,108,个,）,：,设置原则：,1.,满足管理会计要求；,2.,便于人员操作；,3.,满足申报要求,销项科目设置规则：,在科目中体现税率,保费收入,/,营业外收入按会计一级科目设置销项税,其它业务收入按会计三级科目设置销项税,进项科目与进项转出科目设置规则：,业务管理费,/,赔款支出按一级设置进项税,手续费和佣金、营业外支出按一级科目设置进项税,其它业务支出按三级科目和税率设置进项税,增值税科目设置与核算规则,会计科目（,3,）,暂,估科目：,其他,应付款,-,暂估销项,税,； 其他应付款,-,暂估进项,税,-,固定资产,/,在建工程,/,长期待摊费用,/,手续费支出；,其他应付款,-,暂估应退销项,税,；其他应付款,-,客户待领款,-,增值税,代扣代,缴科目,：,应交税费,-,代扣代缴； 应交税费,-,代扣代缴,-,营销员,增值税,其他相关科目,:,预收保费,-,销项税； 应收保费,-,销项税；业务与管理费,-,税金,-,视同,销售,;,佣金,支出,-,进项中转；其他应收款,-,预开发票销项税；递延收益,-,减免税收益,新增增值税相关科目,增值税科目设置与核算规则,增值税特殊情况,会计处理,营改增后，太平洋保险若遇下列特殊情况时，会计处理的相关规定如下表所示：,适用的情况,法规定或相关解读,主要会计处理规定,因试点增加税负而取得过渡性财政扶持资金,根据国家明确的“改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税”的税制改革原则，各地相继出台了营改增试点过渡性财政扶持政策。,该财政扶持资金应计入“营业外收入”科目。,可以享受增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额政策的,增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用以及后续缴纳的技术维护费，可在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。,增值税一般纳税人,应在,“应交交增值税”会计科目下增设“减免税款”专栏，用于记录企业按规定抵减的增值税应纳税额。,借：应交增值税,-,减免税款,贷：递延收益,-,减免税收益,视同销售如赠送保险、赠送实物或赠送服务,增值税纳税人将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人将构成视同销售行为,单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。,视同销售：赠送保险,借：业务及管理费,-,税金,-,视同销售,贷：应交增值税,-,销项税（,6%,）,-,赠送保费收入,视同销售：赠送实物,/,服务,借：业务及管理费,-,业务宣传费,-,宣传用品费,/,业务及管理费,-,业务招待费,-,业务招待费,贷：应交增值税,-,销项税（,6%/17%,）,-,视同销售,Section 4,Appendix,共性业务进项税流程,Section 4,Appendix,网上报销,网上报销进项税流程（针对增值税可抵扣发票）,报销人,业务审核岗,经费会计,进项认证岗,经费会计,出纳岗,提出报销申请,业务审核,经费会计,进项认证,打印交领款单,付款,取得发票并填写网上报销模板,制作会计凭证并交领款单,发票退回,更换发票,执行付款打印回单,认证失败,业务审核,退回,财务审核,退回,否,是,否,是,进项认证,是,否,流程中每个步骤的工作,职责与系统,操作请参见第,3,页步骤描述,系统默认开票日期距离报销日期超过,90,天则无法报销；勾选用于的险种（如果可以判断）,每天打印待抵扣的报销清单连同抵扣联交接给进项认证岗,现场认证通过后在发票管理系统中点击已认证,对发票状态为“已认证”的报销单打印对应的交领款单,网上报销进项税流程（针对增值税不可抵扣发票,/,非增值税发票）,（与营改增前流程相同）,报销人,业务审核岗,经费会计,经费会计,出纳岗,提出报销申请,业务审核,经费会计,打印交领款单,付款,取得发票并填写网上报销模板,制作会计凭证并交领款单,执行付款打印回单,业务审核,退回,财务审核,退回,否,是,否,是,网上,报销进项税流程（针对增值税可抵扣发票）,系统数据流,实物操作流,(,*,),：营改增后新增节点,单据,交给,经费会计,经费会计,检查,报销填列财务信息是否准确。,(*),检查发票开票日期、发票号信息填列是否准确，并,系统确认,经费会计,通过,(*),每天打印待抵扣的报销清单连同抵扣联交接给进项认证岗,报销人将,发票与相关,单据交给业务审核人,业务审核岗检查报销填列信息是否准确，并系统确认业务审核通过,取得发票,填写网上报销模板,进项认证岗扫描认证发票抵扣联,归档抵扣联,现场认证通过后在发票管理系统中点击已认证,进项认证失败后发票退回流程，详见附页二,步骤一,提出报销申请,步骤二,业务审核,步骤三,财务审核,步骤四,进项认证,报销人,业务审核岗,经费会计,进项认证岗,(*),涉与增值税,的报销模板，需用户填写取得发票类型、价税分离金额、开票日期,（系统默认开票日期距离报销日期超过,90,天则无法报销）,、发票号码、发票代码、是否用于赠送客户等信息，,并勾选用于的险种（如果可以判断）,系统校验预算号内预算金额是否充足。,(*),预算校验规则变化，产险集团校验净价,+,总价，寿险校验总价,(,*,),业务审核界面增加价税分离金额、发票,金额与信息显示,(*),财务审核界面价税分离、发票,金额与信息显示,(*),建立与增值税管理系统间接口，传输发票金额及状态信息,(*),财务审核通过后发票状态修改为“待认证”，传输至增值税管理系统,(*),认证通过后网上报销模块标记发票状态为“已认证”,生成会计分录，制作会计,凭证,借：业务与管理费,贷：其他应付款,对发票状态为“已认证”的报销单打印对应的交领款单,步骤五,打印交领款单,经费会计,系统控制只有发票状态为“已认证”的报销单能打印交领款单,步骤六,付款,出纳岗,执行付款,打印付款回单,网上报销进项税流程,变化点,(,*,),：营改增后新增,节点,岗位,环节,类别,营改增后新增,经费会计,财务审核,审核信息,经费会计除对常规信息进行审核之外，相关人员应特别审核：,1,、审核录入的发票日期、发票号,+,代码、类型等信息是否准确；,2,、增值税发票打印是否字迹清晰，是否超出打印范围（特别是密码区）、项目名称是否与实际交易相符；发票联和抵扣联是否加盖财务专用章或者发票专用章；,单据流转,(*),将审核通过的发票抵扣联交给进项认证岗,(*),每天打印待抵扣的报销清单连同抵扣联交接给进项认证岗,打印交领款单,凭证生成,费用报销发票进项认证通过之后，会计核算中心相关人员应生成会计分录，制作会计凭证； 借：业务及管理费 贷：其他应付款,单据流转,对发票状态为“已认证”的报销单打印对应的交领款单（系统控制只有发票状态为“已认证”的报销单能打印交领款单）。,网上报销进项税流程,单据流转,(,*,),：营改增后新增,节点,网上,报销进项税子流程,认证失败,对于全部发票认证不通过的情况，将发票记账联和抵扣联连同所有报销单据退回给报销申请人，并制作签收台帐,对于部分发票认证不通过的情况，从原有报销单中抽出认证失败发票的记账联以认证失败凭证替换，对认证通过部分入帐并付款,备注一,进行发票扫描认证,扫描认证失败后现场认证,现场认证失败，确认该发票无法认证,获得认证失败发票的记账联、抵扣联、部分认证失败单据。,联系供应商退回或重新开具发票,如果可以重新取得增值税专用发票的，重新填写新的网上报销申请,如果无法取得新的专票，填写普通发票报销流程,步骤一,进项认证失败,步骤二,发票退回,步骤三,发票退回,步骤四,换发票,进项认证岗,Oracle,系统,经费会计,报销人,进项认证岗在增值税管理系统中手动触发发票“认证失败”状态，并通过与,Oracle,系统间接口传输认证失败状态,Oracle,系统接收到发票“认证失败”状态，自动将报销单内发票状态同步修改为“认证失败”,Oracle,系统进行金额调整，自动将“认证失败”状态的发票价、税金额为,0,系统校验报销单的付款是否等于,0,，如为,0,则报销单状态改为取消，并通知报销申请人；如不为,0,，通知报销人发票认证和金额调整情况,系统自动生成凭证,报销单金额调整完成后，系统放行该报销单，后续付款环节与普通流程一致,进项认证岗,从增值税管理系统打印发票认证失败回执,认证失败回执连同抵扣联,退回经费会计,系统数据流,实物操作流,网上报销进项税子流程,认证失败,单据流转,(,*,),：营改增后新增,节点,Section 4,Appendix,集中采购,需求部门,预算部,综合服务中心,会计核算中心,进项认证岗,预算设置,采购需求,供应商选择,/,合同签署,合同执行,录入预算,提出采购需求,需求审批,合同制作,合同审批,供应商发货,接收单,/,入库单,三单匹配,提交预算计划,确认,资产,/,费用,进项认证,付款,供应商数据库维护,提出付款申请,会计审核,-,情景一（集团统付类）,供应商,采购需求人（集团）,综合服务中心,（三单匹配岗）,采购审核岗（集团会计核算中心）,总账会计（集团会计核算中心）,付款申请岗,（集团）,经费会计（集团会计核算中心）,进项认证岗（集团,/,子公司）,供应商发货,接收,/,入库,取得供应商发票,三单匹配,进项认证,对外付款,归还垫款,供应商发货,接收单,/,入库单,（集团统一,接收）,三单匹配,确认在集团账上,内部往来,进项认证,（集团,/,子公司各自分别认证）,集团统一付款,提出付款申请,将所有发票快递给集团付款申请岗,将抵扣联分发给各公司进项认证岗,认证失败，抵扣联退回,认证失败，抵扣联和发票联退回，要求重开发票,/,或，付款申请不通过退回抵扣联和发票联,综合服务中心取得到发票,集团收回垫款冲销挂账,将所有发票快递给三单匹配岗,子公司走网报流程，确认费用归还,垫款,付款审批,-,场景三（分公司采购）,供应商,采购需求人,（分公司）,综合服务中心,（三单匹配岗）,总账会计（分公司）,出纳（集团会计核算中心）,付款申请岗,（总公司）,经费会计（集团会计核算中心）,进项认证岗,（分公司）,供应商发货,接收,/,入库,取得供应商发票,三单匹配,进项认证,对外付款,归还垫款,供应商发货,接收单,/,入库单,（分公司）,三单匹配,确认,资产,/,费用,（分公司确认）,进项认证,（分公司认证）,总公司付款,提出付款申请,将所有发票快递给总公司付款申请岗,将抵扣联分发给分公司进项认证岗,认证失败，抵扣联退回,车辆发票（分公司取得原始发票）,分公司归还垫款,其他发票,（三单匹配岗取得原始发票）,付款审批,将车辆发票复印件快递给三单匹配岗,认证失败，抵扣联和发票联退回，要求重开发票,/,或，付款申请不通过退回抵扣联和发票联,车辆发票由采购需求人将抵扣联递送给进项认证岗,/,其他发票,由经费会计将,抵扣联递送给进项认证岗,-,场景四（总公司接收通过内往将费用下发给分公司）,供应商,采购需求人,（总公司）,综合服务中心,（三单匹配岗）,出纳岗（会计核算中心,）,总账会计岗,（分公司）,付款申请岗,（总公司）,经费会计（会计核算中心）,进项认证岗,（分公司）,供应商发货,接收,/,入库,取得供应商发票,三单匹配,进项认证,对外付款,归还垫款,供应商发货,接收单,/,入库单,（总公司）,三单匹配,确认对分公司的,挂账（总公司确认）,进项认证,（分公司认证）,总公司付款,提出付款申请,将所有发票快递给总公司付款申请岗,将抵扣联分发给分公司进项认证岗,认证失败，抵扣联退回,认证失败，抵扣联和发票联退回，要求重开发票,/,或，付款申请不通过退回抵扣联和发票联,综合服务中心收到,发票,分公司通过,内往归还,垫款并确认费用,将所有发票快递给三单匹配岗,付款审批,总公司通过,内往下发,费用,供应商,三单匹配岗,付款申请人,经费会计岗,进项认证岗,两联发票连同付款申请书、其他付款实物附件递交至付款审核岗,收到供应商两联发票、发票清单、需求人收货单、原始合同，并简单核对单据准确性（联次，发票类型）。,签收,审核两联发票连同付款申请书、其他付款实物附件，审核发票金额、开具时间、开具人、开具项目是否与付款申请单一致,将抵扣联交给进项认证岗,签收,抵扣联归档,签收,认证失败回单,发票联，连同抵扣联原路退回,签收,认证失败回单（认证失败的情况下）、发票联、抵扣联,签收,如认证不通过,认证失败回单（认证失败的情况下）、发票联、抵扣联,收到供应商两联发票、发票清单,签收,如审核不通过,经费会计审核要点,：,1.,字迹清楚，不得压线、错格，发票打印内容不得超过密文区；,2.,抵扣联和发票联必需加盖发票专用章，盖章时不可盖住金额与备注栏；,3.,收款人、复核人、开票人必须齐全，不能手写，不能为英文名；,4.,开票人、复核人不得为同一人。,5.,乙方汇总开具专用发票的，需同时提供使用防伪税控系统开具,销售货物或者提供应税劳务清单,6.,全部联次一次填开，所有联次的内容、各项金额一致,三单匹配岗审核要点：,是否为两联,是增值税专用发票还是增值税普通发票,预算,编制与录入,流程,审核各部门提交的预算编制，审核并上报集团预算部,子公司预算部下发收集各部门年度预算，包括费用类预算和资本类预算。,(*),可明确区分税率的预算科目以净价编制预算；不可明确区分税率的预算科目以总价编制预算。（预算表将有安永梳理）,提交采购,/,报销,/,行政出纳申请,匹配提案,/,预算号,步骤一,子公司编制,年度预算,步骤二,预算审核、上报,步骤三,预算动支,步骤四,费用申请,步骤五,预算校验,子公司,各部门,子公司,预算部,集团预算部（集采）,费用申请人,Oracle P07,系统,系统数据流,实物操作流,(,*,),：营改增后新增节点,(*),提案,/,预算号内金额按预算科目价税分离显示。,(*),预算科目增加税率字段，对采购,/,费用类型唯一的预算科目设置唯一税率,集团预算部手动将集中采购预算导入,Oracle P07,提案模块预算科目（寿险集采费用化项目预算通过费用管理系统自动导入），并生成提案号。,子公司预算部,(,报销）,子公司预算部手动将网上报销预算导入,Oracle P07,预算模块预算科目（寿险费用化报销通过系统自动导入），生成预算号,(*),对于已设置唯一税率的预算科目，校验申请净价是否小于预算净价，且实际申请税率是否与预算科目内税率一致。,(*),对于未设置唯一税率的预算科目，校验申请总价是否小于预算总价。,集中采购标准流程（供应商信息管理）,系统数据流,实物操作流,(,*,),：营改增后新增节点,与供应商修订现有框架协议报价单,确认,现有与新增,供应商资质，开具发票类型、适用增值税税率,步骤一,供应商信息,综合服务中心,综服应办事项,财务部应办事项,其他部门应办事项,(*),供应商数据库中增加供应商资质字段，区分一般纳税人和小规模纳税人供应商,(*),目录采购的采购报价单导入时将设置价税分离金额；,供应商数据库中按需更新供应商主数据增值税信息：纳税人信息、报价单报价信息,集中采购标准流程（采购申请至合同签订）,系统数据流,实物操作流,(,*,),：营改增后新增节点,采购员向供应商询价，在预算允许范围内听取报价。最终草拟采购合同,采购部内部进行合同初审,进入,Oracle P07,系统提交采购申请,步骤二,采购申请,步骤三,需求审核,步骤四,预算审核,采购申请人,需求审核岗,预算审核岗,(*),业务审核界面增加价税分离金额信息显示,步骤五,合同订立,综合服务中心,(*),财务预算审核界面增加价税分离金额信息显示,步骤六,合同会审,相关部门,系统中录入合同详细信息，并根据供应商报价调整合同金额，合同金额只能小于预算金额。,(*),合同金额价税分离分别手工录入。,法务、风控，合规、财务（非标准条款）等部门审核采购合同条款是否准确,步骤七,财务审核,会计核算中心,审核预算科目、会计事项是否准确,步骤八,合同终审,综合服务中心,审核合同其他事项是否准确,法人授权最后签署人,采购需求部门进行采购需求审核,财务进行预算审核,综服应办事项,财务部应办事项,其他部门应办事项,系统执行合同审核。,(*),审核金额价税分离,目录,采购：从系统采购的商店中勾选数量，系统自动汇总采购金额。,(*),采购报价单导入时将设置价税分离金额（框架协议）；,非目录,采购：申请人直接录入采购申请信息、采购金额。,(*),采购金额将设置价税分离金额,系统校验预算号内预算金额是否充足。,(*),预算校验规则变化，税率固定项目比较净价,+,税率，其他项目比较总价,集中采购标准流程（接收至三单匹配）,(,*,),：营改增后新增节点,步骤九,发货验收,步骤十,接收审核,采购需求人,需求部门,接收审核岗,采购需求部门进行采购接收审核,收到供应商发票、,发票清单、,需求人收货单、原始合同，并简单核对单据准确性。,(*),核对发票信息是否与合同付款信息一致,三单匹配，核对收货金额、数量、,(*),收货对应增值税额金额,是否有差异，生成,付款申请单,步骤十二,三单匹配,三单匹配岗,系统内匹配实际收货数量，生成应付发票金额。,核实发票上增值税金额,系统确认分录（进项认证通过后正式生成,）,实物验收，作入库处理，登记台帐,服务验收,Oracle P07,系统内执行收货操作。,系统自动按收货数量占合同总数量比例，折算应确认费用金额,系统数据流,实物操作流,综服应办事项,财务部应办事项,其他部门应办事项,Oracle P07,系统内执行收货验收审核,审核接收的会计事项是否准确。,步骤十一,接受审核,/,费用确认,采购审核岗,生成会计分录：,借：费用,/,资产类科目（净价）,贷：其他应付款,-,集中采购,-,应计负债,集中采购标准流程（付款）,(,*,),：营改增后新增节点,(*),进项认证岗扫描认证发票抵扣联,(*),归档抵扣联,(*),进项认证失败退回步骤十一,（只要有认证失败，就不付款）,从三单匹配岗获取发票,发票连同付款申请书、其他付款实物附件递交至付款审核岗,审核付款相关单据是否齐全,审核后执行付款,制作实物付款凭证,会计分录：,借：其他应付款,-,集中采购,-,外部供应商,贷：银行存款,步骤十三,付款申请,步骤十四,付款审核,步骤十五,进项认证,步骤十六,付款执行,付款申请岗,预算审核岗,/,经费会计,进项认证岗,出纳岗,系统内打印付款申请书,(*),付款申请书付款信息界面录入发票类型、,（付款）,价税分离金额、开票日期、发票号、发票代码等信息,(,*,),付款审核界面增加价税分离金额、发票信息显示,(*),认证通过后集中采购模块标记发票状态为“已认证”,(*),增值税管理系统通过接口传输发票已认证状态，,Oracle,系统根据已认证状态自动确认进项税,凭证,借,:,其他应付款,-,集中采购,-,应计负债,应交增值税,-,进项税额,贷,:,其他应付款,-,集中采购,-,外部供应商,Oracle P07,系统控制只有发票状态为“已认证”才能付款,审核付款信息是否准确,(*),审核录入的发票日期、发票号,+,代码、类型等信息是否准确,预算审核通过后，打印实物付款申请书,(*),将审核通过的发票抵扣联交给进项认证岗,经审核的付款申请书交给出纳审核岗,系统数据流,实物操作流,综服应办事项,财务部应办事项,其他部门应办事项,集中采购流程,核算相关（续）,付款审核,(,*,),：营改增后新增节点,(#),：系统改造点,步骤十,接收审核,步骤十一,费用确认,步骤十二,三单匹配,步骤十三,付款申请,步骤十四,付款审核,步骤十五,进项认证,步骤十六,付款审核,类别,营改增后新增,审核信息,经费会计岗除对常规信息进行审核之外，相关人员应特别审核：,1,、审核录入的发票日期、发票号,+,代码、类型等信息是否准确,2,、增值税发票打印是否字迹清晰，是否超出打印范围（特别是密码区）、项目名称是否与实际交易相符；发票联和抵扣联是否加盖财务专用章或者发票专用章；,单据流转,(*),将审核通过的发票抵扣联交给进项认证岗,集中采购流程,核算相关（续）,付款执行,(,*,),：营改增后新增节点,(#),：系统改造点,步骤十,接收审核,步骤十一,费用确认,步骤十二,三单匹配,步骤十三,付款申请,步骤十四,付款审核,步骤十五,进项认证,步骤十六,付款执行,类别,营改增后新增,核算流程,审核后执行付款并制作实物付款凭证；,生成会计分录,借：其他应付款,-,集中采购,-,外部供应商,贷：银行存款,集中采购子流程,进项认证失败流程,(,*,),：营改增后新增节点,系统数据流,实物操作流,综服应办事项,财务部应办事项,其他部门应办事项,(*),获得认证失败发票的发票联、抵扣联。,(*),联系供应商退回或重新开具发票,(*),初步审核重新取得的增值税专用发票，移交给原付款申请人,(*),进行发票扫描认证,(*),扫描认证失败后现场认证,(*),现场认证失败，确认该发票无法认证,以标准流程步骤十二十六完成付款申请,步骤一,进项认证失败,步骤二,发票退回,步骤三,换发票,步骤四,重新提交付款申请,进项认证岗,进项认证岗,/,付款审核岗,/,付款申请岗,三单匹配岗,付款申请人,(*),进项认证岗在增值税管理系统中手动触发发票“认证失败”状态，并通过与,Oracle,系统间接口传输认证失败状态,(*),从增值税管理系统打印发票认证失败回执,(*),认证失败回执连同抵扣联,退回经费会计，经费会计将,抵扣联和发票联退回给付款申请岗，付款申请岗将两联退回给三单匹配岗,集中采购子流程,预付款预付接收,(,*,),：营改增后新增节点,系统数据流,实物操作流,综服应办事项,财务部应办事项,其他部门应办事项,收到供应商开具预付款发票，,打印预付款申请书,步骤一,收到发票,/,预付申请,步骤二,预付接收,采购接收人,/,付款申请人,(*),接收人在系统中进行预付接收，按净价确认预付账款（不确认采购费用,/,资产）,打印,预付接收单,(*),根据预付接收单、发票、合同进行预付接收三单匹配,补录预付款发票上增值税额（与普通流程一致）,(*),系统生成预付接收三单匹配发票，供后续付款使用,借：其他应收款,-,预付款,-,进项税（税额）,贷：其他应付款,-,集中采购,-,外部供应商,步骤三,虚拟三单匹配,采购接收人,(*),集采模块内增加“预付接收”界面（现有正常接收界面更名为“实物接收”,),(*),生成预付账款分录。,借：其他应收款,-,预付款,-,集中采购（净价）,贷：其他应付款,-,集中采购,-,外部供应商,三单匹配岗,根据预付款相关单据申请付款,后续流程与正常采购付款流程一致,付款流程与正常采购付款流程一致。,生成会计分录：,借：其他应付款,-,集中采购,-,外部供应商,贷：银行存款,步骤四,付款,付款申请人,集中采购子流程,预付款实物接收,(,*,),：营改增后新增节点,系统数据流,实物操作流,综服应办事项,财务部应办事项,其他部门应办事项,(*),如实物接收数量小于等于预付接收数量，按实物接收数量进行调整接收,(*),如实物接收数量大于预付接收数量，先按预付接收数量进行调整接收，剩余实物接收数量在系统中作正常接收处理。,(*),打印,实物接收单（同时列示预付接收和正常接收数量）,步骤六,实物接收,采购接收人,步骤七,实物接收审核,接收审核岗,(*),对实物,接收与已,冲销预付接收信息进行审核,(*)Oracle P07,系统内执行实物,接收与预付,接收冲销审核,(*),资产类接收，逐个资产分行审核；费用类接收，合并“实际”接收,/,“调整”接收为一行进行审核,),生成会计分录：,借：资产,/,费用,贷：其他应收款,-,预付款,-,集中采购（净价）,如接收大于预付：,借：资产,/,费用,贷：其他应收款,-,预付款,-,集中采购（净价）,贷：其他应付款,-,集中采购,-,应计负债,(*),根据实物接收单、发票、合同进行虚拟三单匹配，匹配数量依据均为本次正常接收数量,(*),补录正常接收部分增值税额,(*),如实物接收数量小于预付接收数量，不进行三单匹配,借：应交增值税,-,进项税,贷：其他应收款,-,预付款,-,集中采购（净价）,步骤八,三单匹配,三单匹配岗,按正常流程对正常接收部分提出付款申请。后续流程与普通付款流程一致,后续流程与普通付款流程一致。,步骤九,付款,付款申请人,(*),冲销预付接收时，系统自动将冲销的预付接收相关分录由预付账款转入采购合同行项目对应的费用,/,资产科目,(*),如合同行项目上存在预付接收的情况下，不允许直接进行正常接收（调整接收不受影响）。,Section 4,Appendix,行政出纳,行政出纳进项税流程（针对增值税专用发票）,需求部门,出纳,总账会计岗,会计主管岗,进项认证岗,总账会计岗,提出付款申请,付款并制作流水,取得发票匹配流水,复核确认,进项认证,凭证生成,行政出纳根据申请完成付款,制作实物会计凭证,认证失败,会计复核,退回,否,是,否,是,进项认证,匹配会计科目并录入发票信息,不确认进项税，全额入费用,挂账，下月走总账模块,无法换票,当月换票完成,换票,当月无法获得发票,付款申请,退回,取得发票,说明是否用于赠送目的,（系统默认开票日期距离报销日期超过,90,天则无法报销）,将抵扣联交给进项认证岗,流程中每个步骤的工作,职责与系统,操作请参见第,6,页步骤描述,行政,出纳进项税流程（针对增值税专用发票）,如银行手续费、水电煤等费用,业务部门提出支付申请，手工填写付款申请单并获得审批，,说明是否用于赠送目的,行政出纳根据申请完成付款或由银行自动扣款,(*),进项认证岗扫描认证发票抵扣联,(*),归档抵扣联,(*),若发票认证不失败，退回步骤,二总账会计岗,，分情况遵循发票退回子流程，详见附页一,复核所有发票及财务信息，并点击复核确认,(*),将抵扣联交给进项认证岗,取得发票,在系统中选中对应交易流水号，匹配到会计科目,在