3-3税收征收管理

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第三节,税收征收管理,1,一、税务登记,税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。,税务登记是整个税收征收管理的起点,。,税务登记种类包括：,开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记，纳税人税种登记，扣缴税款登记等。,2,（一）开业登记,（,先工商后税务,）,开业登记,是指从事生产经营的纳税人，经国家行政管理部门批准开业后，办理的纳税登记。,（如不登记，罚2000，严重的2000到1万）,1、开业税务登记的对象,（1）领取营业执照从事生产经营的纳税人,（2）其他纳税人：,除临时取得应税收入或发生应税行为及只缴纳个人所得税、车船税的以外,的其他负有纳税义务的单位和个人,2、开业税务登记的时间：,自起30日,3,9/10/2024,4,税务登记证的管理：,每年验证一次，3年换证一次,正本公开悬挂,遗失，15日内书面向主管税务机关报告,银行账户管理。开立账户或账户发生变化，15日内向主管税务机关报告,税务登记主管机关：,县以上国家税务局、地方税务局,。,【补充】,开业登记一般流程(后步需前步文件)： ,工商,办理营业执照 ,税务,开业登记 ,银行,开户 ,所有银行账号,报告税务,4,（二）变更登记,（先工商后税务）,变更登记是指纳税人在办理税务登记后，原登记的内容发生变化时向原税务机关申报办理的税务登记。,时间要求:,程序:,申请提供相关证件、资料受理审核发证,5,9/10/2024,6,（三）停业、复业登记,1、适用情形主体：,定期定额征收,的纳税人(非所有纳税人)；,2、 行为：,停业登记-,暂停,(不是“终止”),前,，停业期限不得超过1年,复业登记-,恢复,生产经营,前提出,延长停业：停业,期满前,申请，到期未申请视为“已恢复营业”,3、停业期间发生纳税义务：应,及时申报,纳税,【提示】,不是等到复业时才申报纳税,6,（四）注销登记（先税务后工商）,1、适用范围及时间要求,（1）适用范围：解散、撤销、破产、改变原主管税务机关，吊销营业执照、其他,（2）时间要求,7,注销2,（3）办理流程：,填写“注销税务登记申请审批表”,发票管理环节,税收征收环节,登记管理环节,稽查环节,发票缴销,清缴税款,审核确认上两个环节完成,如需要，可实地稽查,办理注销税务登记,8,9,9/10/2024,10,（五）外出经营报验登记,（,1）范围：外县市(异地)经营,（2）登记流程：,A.外出前：向,所在地税务申请,外出经营活动税收管理证明,，该证实行“,一地一证,”原则；,【补充】,有效期一般为,30日,，最长不超过,180日,B.外出时：持“,税务登记证副本,”和外管证，向,经营,地,税务报验登记，接受税务管理；,C.结束后：结清税款、缴交发票，由,经营地,税务在外管证上,注明情况,，回到,所在地,税务机关办理外管证,缴销手续,。,10,（六）纳税人税种登记,在办理开业或变更登记的同时应当申报税种登记。税务机关依据纳税人税种登记表所填写项目，自受理之日起,3日,内进行税种登记。,（五）扣缴义务人扣缴税款登记,扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起,30日,内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；,对已办理税务登记的,，则可以在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，,不再发给扣缴税款登记证件,。,9/10/2024,11,11,二、发票开具与管理,发票是指在购销商品、提供劳务或接受劳务、服务以及从事其他经营活动，所提供给对方的收付款的凭证。,12,（一）发票的种类,1、增值税专用发票,增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。一般纳税人如有法定情形的，也不得领购使用增值税专用发票。,下列关于增值税专用发票说法不正确的是( )。,A.增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票,B.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用,C.增值税小规模纳税人不得领购使用,D.一般纳税人在任何情形下都可以领购使用增值税专用发票,D,13,普通1&2,1) 使用范围： A.,营业税纳税人,、,增值税的小规模纳税人,； B.,增值税一般纳税人,2) 分类：,A.,行业,发票：适用于,某个行业,的经营业务 如：商业零售统一发票、商品批发统一发票、 工业企业产品销售统一发票等,B.,专用,发票：适用于,某一经营项目,如：广告费用结算发票、商品房销售发票等,2、普通发票,14,9/10/2024,15,专业发票。专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单，话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。,3.专业发票,15,16,（二）发票的开具要求,1、单位和个人应在,发生经营业务、确认营业收入时,，才能开具发票。,2、单位和个人开具发票时应,按号码顺序填开,，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、,全部联次一次性复写或打印,，内容完全一致，并在,发票联,和,抵扣联,加盖单位财务印章或者发票专用章。,3、填写发票应当使用,中文,。民族自治地区可以,同时,使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以,同时,使用一种外国文字。,17,4.使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。,5.开具发票时限、地点应符合规定。,6.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票适用范围。,不符合发票开具要求的是( )。,A.开具发票时应按顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚,B.填写发票应当使用中文,C.开具发票时限、地点应符合规定,D.可以拆本使用发票,D,18,三、纳税申报,纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。,（一）直接申报（上门申报）,分直接到办税服务厅申报，到巡回征收点申报，到代征点申报三种,（二）邮寄申报,邮寄申报，是指经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。,19,（三）数据电文申报,电话语音、电子数据交换、网络传输。关注：网上申报已收到时间为申报时间。,（四）简易申报,简易申报是指实行,定期定额,的纳税人，经税务机关批准，通过以,缴纳税款凭证代替申报或简并征期,的一种申报方式。,（五）其他方式,如纳税人、扣缴义务人可以委托注册税务师等有税务代理资质的中介机构或者他人代理申报纳税或报送代扣代缴代收收缴报告表。,20,四、税款征收,税款征收是税务机关依照税收法律、法规的规定，将纳税人应当缴纳的税款组织入库的一系列活动的总称。,（一）税款的征收方式,1、查账征收：,纳税人自行计算缴纳，经税务机关查账核实，多退少补。,适用：会计制度健全。,2、查定征收：,根据生产、销售查定产量和销售额。,适用：账册不够健全，但可控制原材料、进销货,21,3、查验征收,查验征收是指由税务机关对某些零星、分散的高税率工业产品，通过查验数量，按市场一般销售价格计算其销售收入并据以征税的一种方法。 适用：品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定。,4、定期定额征收,核定在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额。,适用：生产经营规模小，又确无建账能力，经主管税务机关审核，县级以上（含县级）税务机关批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。（个体工商户）,22,5、代扣代缴,付款时代扣。,适用：零星分散、不易控制的税源（如：个人所得税）。,6、代收代缴,交货时代收。,适用：零星分散、不易控制的税源（如： 委托加工代收消费税）。,7、委托代征,是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。,适用：零星分散、流动性大（如：集贸市场税款）,23,8、其他,邮寄申报、自计自填自缴、自报核缴,【区别一】,代扣代缴 VS 代收代缴： 扣：付款时代扣，例单位代扣职工个税； 收：收款时代收，例受托加工代收产品消费税,【区别二】,代扣（收）VS 委托征收： 代：以单位或个人名义； 委：以税务机关名义；,24,25,【例题单选题】税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验，贴上完税证，并据以征税的一种征税方式称为（）。,A.查询征收 B.查定征收,C.查验征收D.委托收款,【例题判断题】查验征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的征收方式。（）,C,26,【例题单选题】在税款征收方式中，查账征收方式一般适用于（）,A.经营品种比较单一，经营地点，时间和商品来源不固定的纳税单位B.账册不够健全，但能够控制原材料或进销存的纳税单位C.财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位D.无完整考核依据的小型纳税单位,C,27,【例题单选题】负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行收取的方式是（）。,A.代扣代缴B.代收代缴C.委托代征D.定期定额征收,【例题多选题】下列各项中，属于我国税款征收方式的有（ ）,A.查账征收B.查定征收 C.查验征收D.定期定额征收,B,ABCD,28,五、税务代理,税务代理指代理人接受纳税主体的委托，在法定的代理范围内依法代其办理相关税务事宜的行为。,税务代理特点：,中介性、法定性、自愿性和公正性,下列关于税务代理的说法不正确的是( )。,A.代理关系是建立在代理双方自愿的前提下的,B.在代理过程中，代理人应实现被代理人的全部意愿,C.客观公正地开展代理活动是税务代理的一项重要原则,D.税务代理业是一个独立的社会中介服务行业,B,29,法定业务范围,办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记；办理发票领购手续（,增值税专用发票除外,）；办理纳税申报或扣缴税款报告；办理缴纳税款和申请退税；制作涉税文书；审查纳税情况；建账建制，办理账务；开展税务咨询、受聘税务顾问；申请税务行政复议或税务行政诉讼；国家税务总局规定的其他业务。,【提示1】,税务代理人,是指具有进行税务代理的相关知识、经验和能力，具有税务代理资格，经国家税务总局及省、自治区、直辖市国家税务局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。,【提示2】税务代理人不能代理应由税务机关行使的行政职权，税务机关按照法律、行政法规规定委托其代理的除外。,30,六、税务检查,税务检查,是税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务及其他有关业务事项进行审查、核实、监督活动的总称。,税务机关依法对纳税人进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务的行为，并有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物、其他财产或者应纳税收入迹象的，可以按照批准权限采取,税收保全措施或者强制执行措施,。,31,1、税收保全措施,（1）前提：有根据认为逃税提前责令限期纳税限期中发现转移货物收入要求提供纳税担保不能担保“税务保全措施”,（2）措施：冻结存款，扣押、查封财产。,（3）注意：税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人，不适用于扣缴义务人和纳税担保人，也不适用于非从事生产经营的纳税人。,2、税收强制执行,（1）前提：未按期纳税（全适用）；限期缴纳未缴；县以上税务局局长批准。,（2）措施：扣缴存款，拍卖、变卖财产。,（3）注意：滞纳金同时强制执行,32,33,七、税收法律责任,税收法律责任,，是指税收法律关系的主体因违反税收法律规范所应承担的法律后果。税收法律责任可分为行政责任和刑事责任。,34,（一）税收行政责任,1、责令限期改正,2、罚款,根据税收征管法的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款,万分之五,的滞纳金。,3、没收财产,4、收缴未使用发票和暂停供应发票,5、停止出口退税权,（二）税收刑事责任,税收刑事责任是违反税收法和刑法规定，情节严重，构成犯罪的行为人应当承担的法律责任。根据我国刑法规定，刑罚分为主刑和附加刑。,35,八、税务行政复议,税务行政复议是指当事人（纳税人、扣缴义务人、纳税担保人及其他税务当事人）对税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为不服，依法向上一级税务机关（复议机关）提出申请，复议机关对具体行政行为的合法性、合理性作出裁决。,36,