增值税采购税务知识培训

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,增值税分享,一、加工贸易模式,二、增值税及其附加,三、哪些行为会征增值税,四、增值税的法规,五、其它,第一部份,加工贸易模式,1.,来料加工,2.,进料加工,3.,一般贸易,来料加工优缺点,优点：基本上是保税物料，物料所有权属外方，进退容易,缺点：不具备法律地位，加工费当地留成，不能国内销售,进料加工优缺点,优点：具备法律实体，可享受保税物料并可开展内销,缺点：受海关监管,一般贸易优缺点,优点：不受海关监管,缺点：进口关税，占用资金,国内工厂的销售模式,工厂,内销,出口,开增值税发票,转厂,交香港,/,保税区,/,物流园区,不退税,退税,零税率,征税,退采购环节的增值税,不退采购环节的增值税,不能退税,1.,转厂销售,2.,用于员工福利的采购,3.,用于非应税项目的采购,4.,非营运的汽车,5.,用于房屋建筑内外的采购，如消防，空调，灯，电梯，水管（营改增后，有变化）,征税行为,1.,销售,2.,加工,3.,提供服务如修理，修配等,4.,出口,5.,提供劳务,特珠的征税行为,将自产或委托加工的货物用于非应税项目,将自产、,委托加工,或购买的货物作为对其他单位的投资,将自产、委托加工或购买的货物分配给,股东,或投资者,将自产、委托加工的货物用于,职工福利,或个人消费,将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人,增值税,1.,增值税是价内税或价外税？,价外税,=,不含税价格,税率,价内税,=,含税价格,税率,价内税或价外税,一般纳税人：价外税,小规模纳税：价内税,价内税或价外税,一般纳税人,:,一般纳税人,2,月份购进一台电视机,1170,元，其中不含税价,1000,元，进项税,170,元,3,月份对外销售价,2000,元，则销项税,340,元,一般纳税人,3,月份应纳增值税,=340-170=170,元,一般纳税人利润,=2000-1000=1000,元,价内税或价外税,小规模纳税人,:,小规模纳税人,2,月购进一台电视机,1170,元，其中进项税,170,元，电视机不含税价,1000,元,3,月对外销售,2000,元,小规模纳税人的应纳税额,=2000 3%=60,元,小规模纳税人的利润,=2000-1170=830,元,小规模纳税人和一般纳税人的划分标准,一般纳税人,适用的税率有：,17%,、,13%,、,11%,、,6%,、,0%,等。,17%,：销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。,提供有形动产租赁服务。,13%,：图书、天然气、农产品等,增值税税率,增值税税率,11%,：交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权 。,6%,：提供现代服务及生活服务（有形动产租赁服务除外）。,0%,：出口货物等特殊业务。,小规模纳税人,适用征收率，征收率为,3%,。,增值税计算,1）一般纳税人,应纳税额当期销项税额-当期进项税额,其中销项税额是：销项税额销售额税率,销售额,=,含税销售额,（,1+,税率）,2）小规模纳税人,按照销售额和条例规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。,应纳税额销售额征收率,销售额,=,含税销售额,（,1+,征收率）,参与增值税计算的条件,1.,必须是增值税专用发票,2.,必须在税务局专用工具上进行认证,3.,必须在,180,天之内认证,4.,必须存档保管好发票，遗失或作废的发票均不能参与增值税认证,增值税税负的计算,一般纳税人,在税局的系统里，通常增值税税负为,3%6%,之间，这取决于不同行业及不同毛利率,增值税税负计算,假设一,材料采购成本,1000,元，销售价,2000,元，材料成本占销售单价的比例,50%,，,则增值税税负,=,（,340-170,）,2000=8.5%,假设二,材料采购成本,1000,元，销售价,1250,元，材料成本占销售单价的比例,80%,，,则增值税税负,=,（,212.5-170,）,2000=2.13%,增值税税负计算,假设三,材料采购成本,1000,元，销售价,5000,元，材料成本占销售单价的比例,20%,，,则增值税税负,=,（,850-170,）,2000=13.6%,增值税税负,结论,1.,一般纳税人的增值税税负不可能过低或过高,2.,实践操作中，销售方通常将增值税的销项税转稼给购买方。,3.,如果购买方少承担,1%,的销项税，则意味采购成本降低了,1%,同理类推,增值税税负计算,财务部建议：,1.,进口价与国内采购不含税比较，扣除汇率因素,假设港币：人民币,=1:1,进口采购单价港币,10,元，国内采购单价含税,17%12,元，则进口单价有优势；假设国内采购单价含税,17%,是,11,元，则国内采购单价有优势,2.,增值税专用发票不含税价与普通发票的含税价比较,增值税普通发票含税价专用发票不含税价，则专用发票有单价优势,增值税的法律责任,增值税入刑法,虚开增值税发票，金额较小，三年以下有期并处,20,万以下罚金，金额较大，处,10,年以下三年以上并处,50,万以下罚金，金额特别大，处,10,年以上直至无期,销售方拒开增值税发票，可以构成偷税罪，偷税金额以,1,万元作为起点。同时承担相应的民事责任,Q&A,第二部份,发票相关知识,发票定义：,指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。,发票的作用：,1,、证明经济业务的发生,2,、相关人员报账的唯一凭证；,3,、涉税处理的唯一凭证。,发票种类,一般来说，目前我们接触到的有二大类：,一、增值税发票,;,1.,增值税专用发票,;,（抵扣认证期为发票开具之日起,180,天）,2.,增值税普通发票,;,取得增值税专用发票时应查看：填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，应当使用中文，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。,二、普通发票（,8,类,17,种）。,1,、通用机打发票。,2,、百位手工发票。,3,、定额发票（最高限额为,100,元）,.,自制专用发票销货清单,三、新版发票启用与结束时间,广东省国税系统从,2016,年,5,月,1,日起，对新纳入“营改增”试点纳税人一律发放新版普通发票，对已属国税管辖纳税人将分期分批供应新版普通发票。旧版普通发票使用期限截止于,2016,年,12,月,31,日，逾期使用一律无效。从,2017,年,1,月,1,日起，广东省国税系统将全面启用新版普通发票。,采购人员索取发票应注意的问题,1.,供应商是企业税务风险的源头之一。防范采购的税务风险，一方面是选择税务状况良好的供应商，消除税务隐患；另一方面是规范采购合同，避免税务风险。,此外，明确供应商与贵公司的业务涉及税务调查，供应商必须履行通知义务；企业与供应商的业务涉及税务调查，供应商有义务配合。,2.,假设我司从供应商甲中采购材料,A,。,A,的增值税率为17%。,情况一: 供应商甲可以提供增值税发票，采购成本为,RMB 117,。,不含税的采购成本,=117/,（,1+0.17,）,=100,元,进项税额,=100*0.17=17,元,情况二:,若采购成本不变，仍为,RMB 117，,但供应商,ABC,不能提供增值税发票,由于没有增值税发票，没有进项增值税可以抵扣。,采购成本,117,进项税额0,在不含税金额一致的情况下：税率越高，不含税金额占含税金额的比例越,低，成本越低，如税率,17%,的，不含税金额占含税金额的比例,85.47%,；税,率越低，不含税金额占含税金额的比例越高，成本越高。税率,3%,的，不含,税金额占含税金额的比例,97.09%,；,应交增值税,=,销项税额,-,进项税额，在销项税额一定的情况下，进项税额越,大，应交增值税越小；进项税额越小，应交增值税越大。所以企业为了降,低税负，为了少缴税，那就必须增加进项税额，那“进项税额”从哪里来，必,须取得增值税专用发票，税率越高，进项税额越大，税率越低，进项税额,越小。所以企业在采购业务中只有取得一般纳税人增值税专用发票，税率,才最高，才能使“进项税额”最大化。,结论：,（,1,）公司任何采购业务中只有取得一般纳税人增值税专用发票，税率才最高，才能使“进项税额”最大化，才能使公司经济利益最大化；,（,2,）在价格同等的情况下可索取增值税专用发票就不要索取普通发票，可取得高抵扣率的发票就不要取得低抵扣率的发票；,（,3,）,若供应商未能提供增值税发票，应按照相应货物的增值税率，把采购成本压下来。,（,4,）不开票业务降低税点，也未必使公司利益最大化。没有取得发票，就不能计入成本费用，在计算企业所得税时，税务机关对没有发票的，视同利润计算企业所得税，税率,25%,，是一项更大的损失。所以任何借口都不能作为不开票的依据，财务在审核发票时，一般绝对不能放过这个底线，这也是很多不懂税法的采购业务人员对财务人员最为不理解的地方，认为在刁难他们，在故意和他们过不去，其实这是财务人员维护公司经济利益的最后一道防线。,五、,营改增背景政策演变及行业税率,背景：减少重复征税，整体降低纳税人的税负。,2012,年,1,月至今,2016,年,5,月,1,起全行业全面实行营改增。,目前的营改增政策中对增值税税率问题是如何规定？,根据,营业税改征增值税试点实施办法,第十五条规定，增值税税率：,（一）纳税人发生应税行为，提供金融服务、现代服务、生活服务、销售无形资产（不包含转让土地使用权），税率为,6,。,（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为,11%,。,（三）提供有形动产租赁服务，税率为,17%,。,（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。,营改增新旧税率变化,