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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,1Z102000,工程财务,1Z102010,财务会计基础,【,考情分析,】,单选（题）,多选（题）,小计（分）,2011,3,0,3,2012,3,1,5,1,1Z102011,财务会计的职能, 财务会计（报告型会计），基于,过去时态,的会计信息，侧重于为,企业外界,利害关系集团提供服务；履行反映企业（,实际,）的经营成果和财务状况的职能。,二、财务会计的职能,1.,会计的核算职能（基础）, 通过确认、计量、报告，运用一定的方法和程序，,利用货币形式,，从价值量方面反映企业,已经发生或完成,的客观经济活动，为管理经济提供所需的信息。,管理会计,2,2.,会计的监督职能（保证）, 在经济事项发生前，进行中或发生后，利用预算、检查、考核、分析等手段，对货币收支及其经济活动的真实性、完整性、合规性和有效性进行,指导,与,控制,。,3.,两种职能的关系,相辅相成：会计核算是基础；会计核算必须以会计监督为保证。,3,1Z102012,会计核算的原则,一、会计要素的计量属性,概念：,会计计量中，某一要素的特征；确定某会计要素金额的基础,。,1.,历史成本（实际成本）,2.,重置成本（,现行条件下的取得成本,）,3.,可变现净值,4.,现值（,折现）,5.,公允价值（,公平交易中，熟悉情况、自愿,金额,）,通常采用,4,二、会计信息的质量要求,可靠性,实际发生、真实可靠；,相关性,关乎决策；,可理解性,清晰明了；,可比性,采用相同的会计政策；,实质重于形式；,重要性,反映重要交易或事项；,谨慎性,会计确认、计量、报告应稳健、审慎；,及时性,要求确认、计算、报告的时效性和有用性。,P85,5,1Z102013,会计核算的基本前提,一、会计核算的基本假设,1.,会计主体（空间范围）假设, 会计实体，即会计工作为之服务的,特定单位,2.,持续经营（时间范围）假设,假定企业将长期地以现时的形式和目标，,不间断地,经营下去。,6,会计期间，将持续不断的活动，人为地,分割,成连续的、间隔相等的较短时期,；年度和中期,3.,会计分期（,时间界限,）假设,4.,货币计量（,计量手段,）假设,采用,货币,为计量单位，记录、反映企业的经营情况。,在会计核算中，企业会计应当以货币为计量单位，并且通常应选择,人民币,作为记账本位币。,7,二、会计核算的基础,1.,收付实现制,以,完成,或,实现,相关货币的收支时间为基础，确认收入和费用。,2.,权责发生制（我国的企业会计准则）,当期的,已经实现,的收入，,无论是否收支,，都应作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的，即使该款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。,8,2014,会计要素的组成和会计等式的应用,一、会计要素的组成,1.,资产,含义：企业过去的交易或事项形成的，由企业所,拥有,或控制的，能以,货币计量,的并预期给企业带来,经济利益,的经济资源,特征（,P87,）：四个（含义的细化）,分类（按流动性大小）：流动资产；长期投资；固定资产；无形资产；其他资产,P123,124,：,资产负债表,9,2.,负债,含义：由,过去,交易或事项形成的,现时义务,，履行该义务会导致经济利益,流出,企业。,特征：,P88-,四个（含义的细化）,分类（按流动性的大小）,:,流动负债,（一年内）和,长期负债,（一年以上）。,P123,124,：,资产负债表,10,3.,所有者权益,含义：投资者对企业净资产的所有权，即资产减负债后的净额（反映企业的产权关系）,特征（,P88,）：无需偿还，分享利润等,内容：实收资本（实际投入）；资本公积（不构成实收资本的投入或增值等）；盈余公积（从税后净利润中提取）；未分配利润。,P123,124,：,资产负债表,11,4.,收入,企业在日常经营活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益 的,总流入,。,5.,费用, 企业在日常经营活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与所有者投入资本无关的经济利益的,总流出,。,6.,利润,企业在一定会计期间的,经营成果,；收入减费用后的,差额,。,12,二、会计等式,1.,静态,会计等式（静态会计要素）,资产,=,负债,+,所有者权益（反映,某一日期,财务状况,资产负债表）,2.,动态,会计等式（动态会计要素）,综合,会计等式,资产,=,负债,+,（所有者权益,+,收入,-,费用）,收入,-,费用,=,利润（或亏损）（反映,某一期间,财务成果,利润表）,13,1Z102020,成本与费用,【,考情分析,】,年份,单选（题）,多选（题）,小计（分）,2011,3,0,3,2012,3,1,5,14,1Z102021,成本与费用的关系,一、费用的特点,企业在生产和销售商品、提供劳务等,日常活动,中发生的，会导致,所有者权益减少,的，与,向所有者分配利润无关,的经济利益的,总流出,。, 4,个特点：,日常活动,；会导致企业资产的减少或负债的增加；会减少企业的所有者权益，与向所有者分配利润无关；经济利益的总流出。,1.,概念,2.,特点（基于概念，细化而得）,15,二、费用和成本的区别与联系,（一）生产费用和期间费用的划分,生产费用与生产成本（产品成本）的关系,1.,生产费用（,与产品生产直接相关,）, 联系：过程相关，即生产费用按用途归集后，分配到一定产品，可形成生产成本。,按经济用途, 区别：生产费用与一定期间相联系；产品成本与一定种类、一定数量的产品相联系。,2012,更新！,16,由于产品与期间可能的不相吻合（一个时期的几种产品，或一种产品的几个时期），一定期间的生产费用不一定等于一定时期的生产成本。,2.,期间费用（与一定期间相联系,）,在当期销售收入中,扣除,；通常包括,营业费用、管理费用、财务费用。, 生产费用计入生产成本，需要,两个前提,：一是，生产费用的,具体承担者,（成本核算对象）；二是，生产费用和生产成本的,归属期,，并有可能存在生产费用分摊、生产费用计入生产成本但并未实际支付（租赁期末，一次支付租金）两种可能。,17,（二）成本与费用的联系,三个方面（,P91,）：,均为支出,；均为经济资源的耗费；生产费用经过“对象化”（按照不同“对象”核算）后，进入生产成本（期末结转）。,（,三）成本与费用的区别,两个方面（,P91,）：成本与对象（产品）有关；费用与期间（时间）关联，并包括生产费用和期间费用。, 费用与成本的关系图（,P92,）：图,2021,（支出费用成本）。,18,三、工程成本和费用,1.,工程成本,含义：构成产品（工程）实体、,计入,产品（工,程）成本的那部分费用。, 施工企业的生产成本（工程成本）是施工企业发生的各种,施工生产费用,；包括直接费用和间接费用。,2.,期间费用,企业当期发生的，与具体工程,没有直接,联系，必须从当期收入中得到补偿的费用。,施工企业的期间费用,，主要包括,管理费用,和,财务费用,。,不包括,营业费用,19,1Z102022,工程成本的确认与计算方法,我国,企业会计准则规定：费用只有在经济利益很可能,流出,从而导致企业资产减少或者负债增加，且经济利益的流出额能够,可靠计量,时，才能予以确认。,一、成本费用的确认,1.,费用与支出的关系, 在资本性支出、收益性支出、营业外支出和利润分配等四项支出中，只有,收益性支出,（某项收益仅及于本会计年度）才属于费用。,20,2.,营业费用与非营业费用的关系,与营业收入有无因果关系,3.,本期费用与跨期费用的关系,支付与负担的时间是否一致,4.,生产费用与期间费用的关系,与产品种类、数量有关的,生产费用构成产品成本,5.,生产费用与产品成本的关系,6.,生产成本与销售成本的关系,生产成本（构成产品成本的生产费用）在产品未,售出前,，属于,存货,；产品,售出后,，表现为销售成本（与营业收入相匹配）。,生产费用与一定的期间相联系,21,二、费用的计量,费用计量的通行标准是,实际成本,。,（一）间接费用的分摊,一般按照直接费（或人工费）的百分比，分摊本期实际发生的间接费。, 分摊公式（,4,个）：,P94,例如，某工程应分摊间接费用,=,分配率,（,15%,）,相应的直接费用（,2000,万元）,=300,万元,22,（二）固定资产折旧,1.,固定资产折旧的影响因素,2.,固定资产折旧的计算方法,三个（,P94,95,）：固定资产原价；预计净残值；使用寿命。,23,（三）无形资产的摊销,无形资产摊销，包括,摊销期,（使用寿命）、,摊销方法,和,应摊销金额,的确定；其中摊销方法，包括直线法、生产总量法等。,三、工程成本的计算方法,1.,竣工结算法,2.,月份结算法,3.,分段结算法,以合同工程为对象，,归集,的施工费用；在工程竣工后，结算,实际成本,总额,按单位工程归集,，逐月定期地结算,已完工程的,阶段或部位,P240,241,：工程价款的结算方式,24,1Z102023,工程成本的核算,一、工程成本及其核算的内容,从建造合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的,直接费用,和,间接费用,。,2.,工程成本核算的内容,（,1,）直接费用,含义：为完成合同所发生的、可以直接计入合同成本核算对象的各项费用支出。,1.,工程成本的概念,P98,25,耗用的人工费用,耗用的材料费用（包括多次使用的周转材料）,耗用的机械使用费,其他直接费用,（,2,）间接费用,企业,下属的,施工单位或生产单位为组织和管理施工生产活动而发生的费用。具体只有“间接费用”,1,项,。,P164,172,（,206,号文）,项目经理部！,26,二、工程成本核算的对象,（,1,）以单项建造（施工）合同作为施工工程成本核算对象,独立的预算。,（,2,）对合同,分立,以确定施工工程成本核算对象,独立的计划。,（,3,）对合同,合并,以确定施工工程成本核算对象,密切关联。,在成本核算时，所选择的施工生产费用的归集目标或产品，即,工程成本的承担者。,2.,工程成本核算对象的确定,1.,含义,开工之前,27,三、工程成本核算的任务与基本要求,（一）工程成本核算的任务,三项 ：执行规定；计算成本；,（二）施工项目成本核算的要求,1.,划清成本、费用支出和非成本、费用支出的界限,2.,正确划分各种成本、费用的界限,资本性支出、营业外支出不得列入成本,划清四种界限：工程成本与期间费用；等,3.,加强成本核算的各项基础工作,P99,100,P100,原始记录、内部定额等,4,项,28,四、工程成本核算的程序,（一）确定成本核算对象，设置成本核算科目，开设成本明细账,（二）核算与分配各项生产费用,会计核算程序包括填制,会计凭证,、登记,会计账簿,、编制,会计报表,等步骤，并涉及账簿组织、记账程序、记账方法等要点。,“工程施工”、“机械作业”、“辅助生产”、“间接费用”等,1.,人工费的核算（劳动工资部门,-,财务部门）,2.,材料费的核算（物资管理部门,-,财务部门）,3.,机械使用费的核算,2012,更,新！,29,5.,间接费用核算,（三）计算期末工程成本（施工生产费用）,以直接费（建筑工程）或人工费为（安装工程）标准：,第一次分配,到各个工程,第二次分配,到成本核算对象,本期已完工程成本,=,期初未完工程成本,+,本期发生的生产费用,-,期末未完工程成本,基于会计期末（年末、月末）的未完工程盘点，已完分项工程量,该分项工程的预算单价,4.,其他直接费的核算（基于受益对象，直接计入）,30,（四）计算年度合同费用,（五）计算竣工单位工程的实际成本和预算成本，编制竣工单位工程成本决算, 确定合同完工进度的,三种方法,（,P103,）：合同成本的占比；合同工作量的占比；已完合同工作量的测量。, 合同费用确认的,三种情况,（,P103,）：合同预计总成本,完工进度,-,累计确认；累计实际发生的合同成本,-,累计确认；合同成本发生的当期确认合同费用。,参照收入确认的对应内容（,P110,112,）,31,1Z102024,期间费用的核算,含义：,企业,行政管理部门为管理和组织企业生产经营活动而发生的各项费用。,一、管理费用,11,项内容：,P104,二、财务费用, 企业为筹集生产所需资金而发生的费用；包括利息支出、汇兑损失、相关手续费、其他财务费（融资租赁费用）等四大部分,P169,170,：,12,项（,206,号文）,32,1Z102030,收入,【,考情分析,】,年份,单选（题）,多选（题）,小计（分）,2011,2,1,4,2012,1,1,3,33,1Z102031,收入的分类及确认,一、收入的概念及特点,狭义的收入（,营业收入）,：企业,在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等,日常活动中,形成的经济利益的,总流入,。, 广义的收入：营业收入；投资收入；补贴收入；营业外收入。,1.,收入的概念,2.,收入的特点, 日常活动；收入增加,4,个特点,P105,：基于狭义收入的概念,34,二、收入的分类,（一）按收入的性质分类,（二）按企业营业的主次分类,（,P106,）,两者（内容）具有交叉的关系,35,三、收入的确认原则,（一）销售商品收入的确认,（二）提供劳务收入的确认,能够可靠估计的条件：,P106-107,（三）让渡资产使用权收入的确认,36,1,提供劳务交易的结果能够可靠估计,（资产负债表日）,（,1,）已经发生的劳务成本预计,能够得到补偿,-,按照已经发生的劳务成本金额确认,采用,完工百分比法,确认提供劳务收入,2,劳务交易的结果不能可靠估计,（资产负债表日）,（,2,）已经发生的劳务成本预计,不能得到补偿,-,不确认提供劳务收入。,参见施工合同收入的确认！,37,2032,建造（施工）合同收入的核算,一、建造（施工）合同概述,（一）建造（施工）合同的特征,P107,：周期长、不可撤销等,4,个主要特征,（二）固定造价合同与成本加成合同,1.,固定总价合同,2.,固定单价合同,3.,成本加成合同（成本,+,酬金）,（三）固定造价合同与成本加成合同的区别,合同风险的承担者,P239,：工程合同的类型,38,二、合同的分立与合并,通常,以所订立的单项,建造,（施工）,合同,作为会计核算的对象。而且，某些情况下，需要进行合同的分立或合并。,一项建造合同包括多项资产，同时具备下列,3,个条件,（一）合同的分立,（二）合同的合并,一项建造合同，同时具备下列,3,个条件：,按,一揽子交易,签订；,密切相关,，,；,同时,或,依次,履行。,P108,：独立建造；单独谈判；单独辨认,39,三、合同收入的内容,（一）合同规定的初始收入, 双方签订的合同中，,最初商定,的合同总金额（合同收入的基本内容）,（二）追加收入,1.,合同变更,2.,索赔款,3.,奖励款,：,客户同意支付的,额外,款项,为改变合同规定的作业内容而提出的,调整,P109,：,2,个条件,因,客户或第三方的原因,造成的、,的款项,P109,：,2,个条件,40,1.,合同结果能够可靠估计的标准,P109,合同总收入能够可靠地计量；,经济利益很可能流入企业；,成本能够清楚地区分、可靠地计量；,完工的进度和为完成工程尚需发生的成本能够可靠地确定,（,2,）成本加成合同的,2,个条件,（,1,）固定价合同的,4,个条件,经济利益很可能流入企业；,成本能够清楚地区分、可靠地计量；,（一）合同结果能够可靠估计时，,的确认,四、施工合同收入的确认,41,2.,完工百分比法,合同完工进度的计算方法（汇总）,【,例,1Z102032-1】,【,例,1Z102032-2】,42,当期确认的合同收入,=,实际合同总收入,-,以前会计期间累计已确认收入,3.,当期完成的建造合同收入的确认,4.,当期不能完成的建造合同收入的确认,当期确认的合同收入,=,（合同总收入,完工进度）,-,以前会计期间累计已确认的收入,（二）合同结果不能可靠估计时,1.,合同成本能够收回,按,收回的实际合同成本，确认收入,2.,合同成本不能收回,-,不确认收入,【,例,2032-3】,【,例,2032-4】,43,1Z102040,利润和所得税费用,【,考情分析,】,年份,单选（题）,多选（题）,小计（分）,2011,1,1,3,2012,1,0,1,44,1Z102041,利润的计算,一、利润的概念,二、利润的计算,营业利润,=,营业收入,-,营业成本,-,营业税及附加,-,销售费用,-,管理费用,-,财务费用,-,资产减值损失,+,公允价值变动损益,+,投资（净）收益,定义：企业在一定,会计期间,的经营活动所获得的各项收入抵减各项支出后的,净额,，以及直接计入当期利润的利得和损失（例如，计入当期损益的投资收益）。,1.,营业利润,45,净利润,=,利润总额,-,所得税费用,2.,利润总额,利润总额,=,营业利润,+,营业外收入,-,营业外支出,3.,净利润,（税后利润）,三、利润分配, 4,个原则（,P114,）：按法定顺序分配；非有盈余不得分配；同股同权，同股同利；公司持有的本公司股份,不得,分配利润。,（一）税后利润的分配原则,46,（二）税后利润的分配顺序,1.,弥补以前年度亏损,2.,提取法定公积金（强制公积金）, 提取比例，一般为当年净利润的,10%,；累计额达到注册资本的,50%,以上时，可以不再提取。,3,个用途：弥补亏损；扩大公司经营规模；增加公司注册资本（留存的法定公积金，不得少于转增前公司注册资本的,25%,）。,3.,提取任意盈余公积金,4.,向投资者分配的利润或股利,5.,未分配利润,47,1Z102042,所得税费用的确认, 含义：企业就其生产、经营所得和其他所得，按规定交纳的税金应税所得额,所得税税率,一、所得税的概念,年度收入总额,-,准予扣除项目,二、所得税的计税基础,（一）所得税的核算（会计）程序,账面价值（基于会计准则的税前利润）,/,计税基础（基于税收法规的应税所得额）计税,基数的差异,/,税额的金额所得税费用（当期所得税,+,递延所得税,）,48,资产的计税基础,=,取得成本,-,以前期间已税前扣除的金额；即某项资产在计税（应税所得额）时，可以在税前扣除的余额（未来可税前列支的金额）。,（二）资产的计税基础,（三）负债的计税基础,负债的计税基础,=,账面价值,-,未来期间可税前扣除的金额；即某项可予以抵扣的金额,概念：资产或负债的账面价值与计税基础不同，所产生的（基数）差异。,（四）暂时性差异,49,（,1,）资产的账面价值超过其计税基础,不能全部税前抵扣，差额应该缴税,（,2,）负债的账面价值低于其计税基础,税前抵扣的金额为负数应税所得额需调增,1.,应纳税暂时性差异,未来应增加,应税所得额,2.,可抵扣暂时性差异,未来应减少,应税所得额,（,1,）资产的账面价值低于其计税基础,（,2,）负债的账面价值超过其计税基础,三、递延所得税资产和递延所得税负债,（一）递延所得税资产, 递延所得税资产,=,可抵扣暂时性差异,所得税适用税率,多退,50,（二）递延所得税负债,递延所得税负债,=,应纳税暂时性差异,所得税适用税率,四、所得税费用的确认与计量,（一）当期所得税,当期应交纳的所得税,=,应税所得额,适用税率,（二）递延所得税,当期递延所得税负债,-,当期递延所得税资产,（三）所得税费用,所得税费用,=,当期所得税,+,递延所得税,例,2042-8,（,P121,）,少补,51,1Z102050,企业财务报表,【,考情分析,】,年份,单选（题）,多选（题）,小计（分）,2011,3,1,5,2012,2,1,4,52,1Z102051,财务报表的构成,一、财务报表列报的编制要求,六项（,P121-122,）：以企业持续经营作为编制基础；列报项目，保持一致；重要项目单独列报；,。,二、财务报表的构成,53,1Z102052,资产负债表的内容和作用,一、资产负债表的内容和结构,（一）资产负债表的内容, 资产,=,负债,+,所有者权益,5,项内容：流动资产，满足以下,4,个条件之一（,P124,的,1,年以内,等,）；非流动资产；流动负债，满足以下,4,个条件之一（,P124,）；非流动负债；资产负债表中的所有者权益，单独列示（实收资本；资本公积；盈余公积；未分配利润）。,P87,（二）资产负债表的结构,账户式,54,二、资产负债表的作用, 3,个方面：反映资源总量及分布；反映偿债能力；反映所有者权益的构成情况,三、所有者权益变动表的内容和作用,（一）所有者权益变动表的内容,（二）所有者权益变动表的作用, 6,项：,净利润；盈余公积；实收资本等,反映年度内所有者权益变动的变化情况,P125,55,1Z102053,利润表的内容和作用,（一）利润表的内容,（二）利润表的结构, 收入,-,费用,=,利润,4,项内容：主营业务利润；营业利润；利润总额；净利润。,多步式,一、利润表的内容和结构,二、利润表的作用,三个方面（,P127,）：反映投入与产出关系；判断企业损益发展趋势；考核经营成果等,56,1Z102054,现金流量表的内容和作用,一、现金流量表的编制基础,1.,现金（广义的现金）,2.,现金等价物,包括：库存现金；存款；其他货币资金；,现金等价物,。, 现金等价物的要求：同时满足的四个条件,期限短、风险小的短期投资,P127,二、现金流量表的内容,经营,/,投资,/,筹资,活动产生的现金流量（现金流入,/,流出）,P44,45,：财务计划现金流量表,57,四、现金流量表的作用,三、现金流量表的结构,1.,正表,2.,补充资料,三个方面：对企业整体财务状况做出客观评价；评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力；预测企业未来的发展情况。,P130-131,2055,财务报表附注的内容和作用,一、内容,7,个方面（,P131,）,二、作用,对于报表中定量数据所受限制的补充,58,1Z102060,财务分析,【,考情分析,】,年份,单选（题）,多选（题）,小计（分）,2011,2,0,2,2012,2,0,2,59,1Z102061,财务分析方法,水平分析法：对比两期或连续几期财务报告中的相同指标，分析,的变动趋势,1.,定基指数（常用）, 各期数据均与某一固定时期（,基期,）的数据进行对比,2.,环比指数,一、趋势分析法, 各期数据均与此前一期的数据进行对比,二、比率分析法, 借助比率（相对数）反映,最基本、最重要的方法,数据的同质性,60, 3,种常用的比率：构成比率（部分与总体）；效率比率（投入与产出）；相关比率（有关联的经济活动之间）。,三、因素分析法,思路：确定,主要因素,；依次用,实际值,替代,计划值； 分析,数值变化对于,的,影响,。,1.,连环替代法,2.,差额分析法, 思路：确定,主要因素,；计算各因素实际值与计划值的,差额,；分析各因素的差额变化对于该指标或经济现象的,影响,【,例,1Z102061-1】,【,例,1Z102061-2】,61,2062,基本财务比率的计算和分析,一、偿债能力比率,62,二、资产管理（营运能力）比率,63,三、盈利能力比率,四、发展能力比率,64,基本思路：分析各主要比率指标之间的内在联系综合分析财务状况、经营成果,五、财务指标综合分析,（杜邦财务分析体系）, 净资产收益率属于财务分析的核心指标,65,1Z102070,筹资管理,【,考情分析,】,年份,单选（题）,多选（题）,小计（分）,2011,2,1,4,2012,1,1,3,66,1Z102071,资金成本的作用及其计算,一、资金成本的概念,企业为筹集和使用资金付出的,代价,2.,资金成本的组成,资金筹集费：筹集资金过程中支付的费用；一次性的,“,固定费用,”,。,资金占用费：使用资金过程中支付的费用；经常性的,“,变动费用,”,。,3.,资金成本率,=,1.,定义,P138,：式,2071-1,67,二、资金成本（率）的作用,三、资金成本的计算,1.,债务资金成本率的计算,三个作用（,P138,）：选择资金来源、确定筹资方案；评价投资项目、决定投资取舍；评价企业经营成果,例,2071-1,2.,综合资金成本（,K,w,）的计算,例,2071-2,68,1Z102072,短期筹资的特点和方式,一、短期筹资的特点,1.,含义,满足企业临时性资金需要,(,1,年,) ,二、短期筹资策略,1.,配合型,（刚好相当）,2.,激进型,（短期,偏多）,3.,稳健型,（长期,偏多）,2.,特点,4,个特点：,P139,140,资金需要量,200,万元,短期,100,万,长期,100,万,短期,120,万,长期,80,万,短期,80,万,长期,120,万,69,三、短期筹资的方式,（一）商业信用,1.,应付账款（延期付款）,（,1,）信用条件, 2,个：付款期；（现金）折扣。,免费信用：在折扣期内享受折扣,-,获得信用,有代价信用：超过折扣期、放弃折扣，付出代价并获得信用,展期信用：超过信用期推迟付款,-,强制获得的信用,延期付款或预收货款借贷关系,“2/10,、,n/30”,（,2,）,3,个信用,P141,：例,2072-1,70,2.,应付票据, 在,延期付款,背景下，,开具的反映债权债务关系的,票据,。例如，商业承兑汇票。,3.,预收账款,卖方企业,在交付货物之前，向买方,预先收取,的全部或部分货款。,6,个月,4.,商业信用筹资的特点,优点：容易获得；持续性信用，成本低,缺点：期限短，违约成本高,71,（二）短期借款,1.,短期借款的信用条件,6,个：信贷限额；补偿性余额等。,2.,短期借款利率及其支付方法,（,1,）借款利率, 收款法：借款到期，支付利息；, 贴现法：放款扣息，到期还本；, 加息法：利息加入本金，期内均衡偿还,。,P141,142,（,2,）利息的支付方式,三种：优惠,/,浮动优惠,/,非优惠利率,【,例,2072-2】,实际利率高于名义利率,【,例,2072-3】,实际利率高于名义利率近倍,4.,短期借款筹资的特点,72,1Z102073,长期筹资的特点和方式,一、长期负债筹资,（一）长期借款,1,年,2.,长期借款的保护性条款,（,1,）一般性保护条款, 大多数、例行性的,10,条：,P144,（,2,）特殊性保护条款, 针对某些特殊情况的,5,条：,P144,4.,长期借款筹资的特点,P144,：筹资速度快，借款弹性大，借款成本较低；限制较多,73,含义：超过,1,年的公司债券,发行价格：平价；溢价；折价,（三）租赁筹资（融资租赁）,运作的,5,个属性（,P145,）：申请；期限长；出租方不提供维修、保养服务等。,（二）长期债券筹资,特点：筹资对象广泛；成本高、风险大，限制较多,1.,融资租赁的特点,2.,融资租赁的优点,税前支付，减轻税负（,自有固定资产）,P145,：,4,个,74,3.,融资租赁的租金,（,1,）租赁资产的成本,资产的购买价、运杂费、运输途中的保险费等,（,2,）租赁资产的成本利息,出租人向承租人所提供资金的利息,（,3,）租赁手续费,包括出租人承办租赁业务的费用以及出租人向承租人提供租赁服务所赚取的利润,P63,：经营租赁的费用,75,（四）可转换债券筹资,允许持有人在,规定的时间,内，按,规定的价格,转换为,普通股股票的有价证券。,二、长期股权筹资,（一）优先股股票筹资,P146,：不改变股东对公司的控制权等，,4,个优点,较普通股具有优先权！,（二）普通股股票筹资,最基本、最标准的股票,P146,：,没有固定的股利负担,等，,4,个优点,（三）认股权证筹资,按照,特定的价格,、,规定的期限,和,既定的数量,，购买标的资产,76,1Z102080,流动资产管理,【,考情分析,】,年份,单选（题）,多选（题）,小计（分）,2011,2,0,2,2012,2,0,2,77,1Z102081,现金和有价证券的财务管理,一、现金管理的目标,1.,企业置存现金的原因,满足,3,个需要：交易性、预防性、投机性, 现金的流动性,+,盈利性资金收益率,2.,现金管理的目标,二、现金收支管理,P147,：使用现金浮游量等四个方面,三、最佳现金持有量（成本分析模式）,1.,现金持有成本的构成,2.,最佳现金持有量的确定,机会成本；管理成本；短缺成本,三项成本之和最低！,P148,：,例,2081,78,1Z102082,应收账款的财务管理,一、应收账款管理的目标, 追求投资效益大于投资成本,二、信用政策的确定,（一）信用期间,允许顾客从购货到付款之间的,时间,（二）信用标准,“,5C”,系统：品质（,C,haracter,）；能力（,C,apacity,）；资本（,C,apital,）；抵押（,C,ollateral,）；条件（,C,onditions,）。,（三）现金折扣政策,价格折扣！,79,1Z102083,存货的财务管理,一、存货管理的目标,存货的定义：,，为销售或耗用而,储备的物资,管理目标：促成存货成本与存货效益的均衡,二、储备存货的有关成本,（一）取得成本,取得订单的成本：与订货次数无关的,固定成本,+,订货次数有关的,变动成本,。,1.,订货成本, 存货本身的价值,=,数量,单价,2.,购置成本,80,为保持存货而发生的成本：存储固定成本；存储变动成本,内容：由于存货供应中断而造成的,损失；紧急额外购入成本,（四）存货的总成本,总成本,=,取得成本,+,存储成本,+,缺货成本,三、存货决策,1.,存货决策的内容,（二）存储成本,（三）缺货成本,进货时间、进货批量等,四项（,P151,）,P150,：式,2083-3,81,2.,经济订货量,四、存货管理的,ABC,分析法,2.,A,类因素,的选择,:,数量较少；影响重大, 计算公式：,【,例,1Z102083】,1.,分类的标准：金额标准；数量标准,重点管理！,P151,：式,2083-4,82,
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