《金融审计》课件第12章 金融机构财务审计

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,9/10/2024,第十二章,金融机构财务审计,01,02,03,金融机构财务审计概述,所有者权益审计,收入和费用审计,04,过度性资金审计,05,利润及其分配审计,金融机构绩效评价,06,9/10/2024,金融机构财务审计概述,01,9/10/2024,（一）财务审计的含义,（二）财务审计的意义,一、财务审计的理解,9/10/2024,二、金融机构财务审计的目标,（一）真实性,（二）完整性,（三）合法性,（四）准确性,（五）所有权和义务,（六）公允性,（七）一致性,（八）表达与揭示,9/10/2024,三、金融机构财务审计依据,（一）各种财经法律法规和规章制度,（二）国家各类经济和金融政策,（三）金融单位的计划、预算和经济合同,（四）各种金融业务规范和经济技术标准,9/10/2024,四、金融机构财务审计主要内容,（一）所有者权益的审计,（二）收入和费用的审计,（三）过度性资金的审计,（四）利润及其分配审计,（五）财务绩效的审计,9/10/2024,五、金融机构财务的主要风险,书,p409,9/10/2024,五、金融机构财务审计的控制测试,（一）预算或计划控制,（二）岗位责任制和不相容职务分离控制,（三）收支合规性审核控制,（四）账务处理控制,（五）利润分配控制,（六）定期检查控制等,9/10/2024,所有者权益审计,02,9/10/2024,一、实收资本审计,（一）资本金制度执行情况的审计,1,、资本金制度的基本内容,2,、资本金制度执行情况审计,（二）资本金充足性的审计,（三）资本金核算的审计,1,、投入资本审计,2,、资本金增减的审计,9/10/2024,二、资本公积审计,（一）资本溢价的审计,（二）接受捐赠的审计,（三）法定财产重估增值的审计,（四）资本重算差额的审计,9/10/2024,三、盈余公积审计,（一）公积金的审计,（二）公益金的审计,9/10/2024,三、未分配利润的审计,书,p416,9/10/2024,收入和费用审计,03,9/10/2024,一、营业收入审计,（一）利息收入的审计,1,、检查贷款的期限和利率的执行情况,2,、检查计息方法的正确性,3,、检查利息入账的情况,（二）金融机构往来收入的审计,1,、检查利息的范围,2,、检查利率的使用,3,、检查入账情况,9/10/2024,一、营业收入审计,（三）手续费收入的审计,书,p418,（四）其他营业收入的审计,9/10/2024,二、投资收益审计,（一）经营性证券收益的审计,（二）投资性证券收益的审计,（三）冲减或增加债券利息收入的审计,（四）对外投资分得股利和利润的审计,9/10/2024,三、营业外收入审计,9/10/2024,四、营业成本及费用审计,（一）、利息支出的审计,1,、对公存款利息支出的审计,2,、储蓄存款利息支出的审计,3,、其他利息支出的审计,（二）金融机构往来支出的审计,（三）手续费支出的审计,9/10/2024,四、营业成本及费用审计,（四）营业费用的审计,1,、对个人费用支出的审计,2,、对公用费用支出的审计,3,、对业务性费用支出的审计,4,、对汇总损失的审计,9/10/2024,四、营业成本及费用审计,（五）其他营业支出的审计,9/10/2024,五、营业税金及其他审计,（一）营业税的审计,（二）城市维护建设税和教育费附加的审计,9/10/2024,六、营业外支出审计,（一）出纳短款支出的审计,（二）非常损失支出的审计,（三）结算赔款支出的审计,9/10/2024,六、营业外支出审计,9/10/2024,六、营业外支出审计,9/10/2024,过渡性资金审计,04,9/10/2024,一、应收款项审计,（一）应收利息的审计,1,、应收利息的计算是否正确,2,、逾期贷款的利息应转入表外核算,3,、检查贷款应收利息的核销是否合规,4,、检查确认为坏账的应收利息的收回核算情况,（二）其他应收款的审计,1,、检查是否严格控制其他应收款的列账范围,2,、检查其他应收款是否坚持进行审批,3,、检查其他应收款是否真实,4,、检查是否建立催收制度，经常进行清理,9/10/2024,二、应付款项审计,（一）应付利息的审计,1,、检查应付利息预提的范围是否正确,2,、检查利息的计提方法是否正确,（二）应付职工薪酬的审计,（三）应缴税金的审计,（四）应付利润的审计,（五）其他应付款的审计,9/10/2024,二、应付款项审计,9/10/2024,三、预提费用审计,（一）预提费用的审计是否合理,（二）预提费用的使用是否正确,9/10/2024,利润及其分配的审计,05,9/10/2024,一、利润及其分配审计的基本程序,书,p430,9/10/2024,二、利润审计,（一）利润真实性的审计,1,、税前弥补亏损是否符合规定,2,、是否按照国家的有关规定，在缴纳所得税前增减有关收入或支出项目,（二）投资收益的审计,书,p431,（三）亏损的审计,9/10/2024,三、利润分配审计,（一）利润分配的顺序,9/10/2024,三、利润分配审计,（二）利润分配的审计,书,p432,9/10/2024,金融机构绩效评价,06,9/10/2024,一、金融机构绩效审计概述,（一）金融机构绩效审计的定义与特征,1,、金融机构绩效审计的定义,2,、金融机构绩效审计的特征,（,1,）综合性,（,2,）复杂性,（,3,）动态性,（,4,）前瞻性,9/10/2024,一、金融机构绩效审计概述,（二）金融机构绩效审计与财务审计的联系与区别,1,、金融机构绩效审计与财务审计的对象具有相似性,2,、金融机构绩效审计与财务审计的差异,书,p434,表,12-1,9/10/2024,二、金融机构绩效审计目标,（一）经济性,（二）效率性,（三）效果性,9/10/2024,三、金融绩效审计内容,（一）对经济性金融机构绩效审计,（二）对政策性金融机构绩效审计,（三）对金融监管机构绩效审计,9/10/2024,四、金融机构绩效审计方法,9/10/2024,五、金融机构绩效评价指标,（一）绩效指标制定原则,1,、综合性原则,2,、客观性原则,3,、发展性原则,（二）经营性金融机构绩效指标体系,1,、盈利能力指标,2,、经济增长指标,3,、资产质量指标,4,、偿付能力指标,（三）政策性和监管类金融机构绩效指标体系,9/10/2024,五、金融机构绩效评价指标,9/10/2024,五、金融机构绩效评价指标,9/10/2024,五、金融机构绩效评价指标,THANKS,