《金融审计》课件第07章 商业银行中间业务审计

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2022/4/19/Tuesday,#,9/10/2024,第七章,商业银行中间业务审计,01,02,03,商业银行中间业务审计概述,支付结算业务审计,银行卡业务审计,04,05,银行卡业务审计,表外业务审计,01,商业银行中间业务审计概述,商业银行中间业务，是指商业银行代理客户办理收款、付款和其他委托事项而收取手续费的业务，是银行不占用自身资金并以中间人的身份，利用银行本身的网点优势、网络技术优势、信用优势和人才优势等，为客户提供各项金融服务并收取手续费的业务,一、商业银行中间业务及其分类,一、商业银行中间业务及其分类,真实性,完整性,正确性,合法性,内控合理性,安全性,二、商业银行中间业务审计目标,（一）审计,依据的主要内容：,（,1,）相关支付结算业务规章制度,（,2,）相关代理业务规章制度,（,3,）相关电子支付标准,（二）,审计,依据的选用：,审计,依据具有层次性、相关性、地域性、时效性的特点。,因此,无论什么样的审计依据，只能在一定的范围内、一定的区域中和一定的时间内有效的。,三、商业银行中间业务审计依据,中间业务内部控制的健全性,中间业务内部控制的遵循性,中间业务内部控制的合理性,中间业务内部控制的有效性,四、商业银行中间业务内部控制评价,02,支付结算业务审计,图,7-1,支付结算原则执行情况的审计,支付结算纪律的审计,（,1,）审查银行执行支付结算纪律的情况,（,2,）审查开户单位执行支付结算纪律的情况,3.,银行结算账户管理的审计,（,1,）银行结算账户设立的审计,（,2,）银行结算账户使用与管理的审计,一、支付结算业务的内部控制测试,1.,支票结算的风险点与审计内容,（,1,）支票结算的常见弊端及风险点,（,2,）支票的审计程序及主要内容,2.,银行汇票、本票结算的风险点与审计内容,（,1,）银行汇票、本票的常见弊端及风险点,（,2,）银行汇票、本票的审计程序及主要,内容,3.,商业汇票结算的风险点与审计内容,（,1,）商业汇票结算的常见弊端及风险点,（,2,）银行承兑汇票的审计程序及主要内容,二、支付结算业务的风险点与审计内容,二、支付结算业务的风险点与审计内容,二、支付结算业务的风险点与审计内容,二、支付结算业务的风险点与审计内容,二、支付结算业务的风险点与审计内容,4.,汇总结算的风险点与审计内容,（,1,）汇总结算的常见弊端及风险点,（,2,）汇总业务的审计程序及主要内容,5.,委托收款结算的风险点与审计内容,（,1,）委托收款的常见弊端及风险点,（,2,）委托收款的审计程序及主要内容,二、支付结算业务的风险点与审计内容,代理类业务审计,03,（一）综合性,内部控制制度审计,（二）操作,层面内控制度的审计,一、代理类中间业务内部控制测试,1.,代收代付业务的风险点与审计,（,1,）代收代付业务的常见弊端及风险点,（,2,）代收代付业务的审计方法及其主要内容,2.,代理保险业务的风险点与审计,（,1,）代理保险业务的常见弊端及风险点,（,2,）代理保险业务的审计方法及其主要内容,3.,代理证券,/,基金业务的风险点,（,1,）代理证券,/,基金业务的常见弊端及风险点,（,2,）代,理证券,/,基金业务的审计方法及其主要内容,二、代理类中间业务风险点与审计内容,04,银行卡业务审计,1.,银行卡审计目标,（,1,）审查银行卡业务会计处理的真实性,（,2,）审查银行卡业务的合法性,（,3,）审查银行卡业务的效益性,（,4,）审查银行卡业务的,安全性,2.,银行卡业务审计内容,（,1,）银行卡业务内部控制是否健全、有效,（,2,）银行卡业务合规性审查,（,3,）银行卡业务收支审查,（,4,）重大项目或可疑项目审查,一、银行卡业务审计目标和内容,（,1,）,取得银行卡业务规定或章程、授权审批规定、计算机系统的风险控制制度等有关制度规定，审查其健全性、恰当性和合法性。,（,2,）,实地观察银行卡业务不相容职务的职责分离情况，查看相关内控制度的实际执行效果,。,二、银行卡业务内部控制测试,二、银行卡业务内部控制测试,1.,银行卡业务的常见弊端及风险点,（,1,）银行卡业务审批不严格,（,2,）账户及交易管理不正确,（,3,）银行卡销户处理不符合规定,（,4,）银行卡风险管理尚不,充分,三、银行卡业务的风险点与审计内容,三、银行卡业务的风险点与审计内容,2.,银行卡业务审计程序与,方法,三、银行卡业务的风险点与审计内容,表外业务审计,05,表,外业务三种类型：,（,1,）承诺类业务,（,2,）担保类业务,（,3,）交易类业务,表外业务的风险：,（,1,）信用风险,（,2,）操作风险,（,3,）市场风险,（,4,）流动性风险,一、表外业务及其风险分析,1.,表外业务的审计目标,（,1,）真实性,（,2,）合法性,（,3,）效益性,2.,表外业务的主要审计内容,（,1,）表外业务内部控制是否健全、有效,（,2,）表外业务财务核算是否真实、完整,（,3,）表外业务是否合法合规,（,4,）表外业务风险管理是否有效,二、表外业务审计目标与主要内容,三,、,表外,业务内部控制测试,（一）承诺类业务审计内容与方法,1.,承诺类业务内部控制是否健全、有效,2.,承诺类,业务财务核算是否真实、完整,3.,承诺类,业务是否合法、合规,4.,承诺类业务风险管理是否有效,（二）,担保类业务审计内容与,方法,1.,担保,类业务内部控制是否健全、,有效,2.,担保,类业务财务核算是否真实,完整,3.,担保,类业务是否合法、,合规,4.,担保,类业务风险管理是否,有效,四,、分类表,外业务,审计内容与方法,四,、分类表,外业务,审计内容与方法,四,、分类表,外业务,审计内容与方法,（三）交易类业务审计内容与方法,1,.,交易类业务内部控制是否健全、有效,2.,交易类业务财务核算是否真实、完整,3.,交易类业务是否合法、合规,4.,交易类业务风险管理是否有效,四,、分类表,外业务,审计内容与方法,THANKS,