《金融审计》课件第05章 商业银行信贷资产业务审计

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,9/10/2024,第五章,商业银行信贷资产业务审计,01,02,03,商业银行信贷资产业务审计概述,商业银行信贷资产业务内部控制测试,商业银行分类信贷资产业务实质性测试,9/10/2024,商业银行信贷资产业务审计概述,01,9/10/2024,一、信贷资产业务与风险,(,一,),贷款的分类,(,二,),贷款业务风险,信用风险,合规风险,声誉风险,操作风险,市场风险,9/10/2024,(,一,),贷款业务的真实性,(,二,),贷款业务的完整性,(,三,),贷款业务的正确性,(,四,),贷款业务的合法性,(,五,),贷款业务的合规性,(,六,),贷款业务的安全性,(,七,),贷款业务的收益性,二、信贷资产业务审计目标,9/10/2024,三、信贷资产业务审计内容,贷款真实性审计应关注的重点,#1,#2,#3,贷款合规性审计应关注的重点,贷款风险性审计应关注的重点,三、信贷资产业务审计内容,三、信贷资产业务审计内容,三、信贷资产业务审计内容,四、信贷资产业务审计的依据,中华人民共和国银行监督管理法,中国人民银行法,中华人民共和国商业银行法,中华人民共和国会计法,中华人民共和国票据法,贷款通则,中华人民共和国担保法,商业银行资产负债比例管理监控、监测指标和考核办法的通知,流动资金贷款管理暂行办法,个人贷款管理暂行办法,固定资产贷款管理暂行办法,项目融资业务指引,9/10/2024,商业银行信贷资产业务内部控制测试,02,9/10/2024,一、信贷资产业务内部控制测试概述,9/10/2024,一、信贷资产业务内部控制测试概述,9/10/2024,一、信贷资产业务内部控制测试概述,9/10/2024,一、信贷资产业务内部控制测试概述,9/10/2024,一、信贷资产业务内部控制测试概述,9/10/2024,(,一,),贷款投向的政策执行情况审计,（,1,）调阅信贷统计报表和贷款申请、审批书等档案材料,（,2,）调阅贷款台账,（,3,）调阅贷款台账以及有关贷款档案资料,二、信贷政策执行情况的审计,9/10/2024,二、信贷政策执行情况的审计,(,二,),贷款投量与结构的政策执行情况审计,商业银行贷款投量审计：,（,1,）调阅银行年度会计报表、信贷统计表和资产负债比例执行情况年报，审查年度贷款余额和分项贷款余额。,（,2,）调阅银行所属分支机构年度可会计报表、信贷统计表及上级行下达的贷款额度通知书,二、信贷政策执行情况的审计,二、信贷政策执行情况的审计,(,三,),贷款利率与费用政策执行情况审计,贷款利率的计算公式：,贷款利率,=,筹集资金的边际利息成本,+,经营成本,+,预计补偿违约风险的边际成本,+,银行目标利润水平,二、信贷政策执行情况的审计,二、信贷政策执行情况的审计,二、信贷政策执行情况的审计,9/10/2024,三、信贷经营原则执行情况的审计,(,一,),贷款流动性原则的审计,审查被审计单位是否保持一定比例的现金准备和短期有价证券,调阅信贷统计报表、会计报表和资产负债管理相关资料，检查贷款流动性风险监管指标的执行情况，并审查其真实性。,调阅不良资产监控表、会计报表和资产负债管理相关资料，检查贷款发放后质量状况及形态变化趋势，对贷款的质量结构比例进行评估，确定其可靠性和合理性。,检查有无积极创造主动负债的举措。,9/10/2024,三、信贷经营原则执行情况的审计,9/10/2024,(,二,),贷款安全性原则的审计,（,1,）（,2,）（,3,）（,4,）,(,三,),贷款效益性原则的审计,1.,贷款的盈利能力以及成本控制能力审计,（,1,）贷款收益率（,2,）贷款利润率（,3,）贷款管理成本比率,2.,向中小企业发放贷款比例,3.,绿色信贷比例,三、信贷经营原则执行情况的审计,9/10/2024,(,一,),贷款对象和贷款条件的审计,(,二,),贷款合同和贷款期限的审计,(,三,),贷款,“,三查,”,制度执行情况的审计,1.,贷前调查情况的检查,（,1,）贷款申请书（,2,）评估表（,3,）贷前调查资料,2.,贷时调查情况的检查,（,1,）资料齐全、真实、准确（,2,）按规定程序上报审批（,3,）期限（,4,）手续齐全、足值、合法,3.,贷后检查情况的检查,（,1,）检查表（,2,）信贷台账（,3,）企业财务报表（,4,）还款记录,四、信贷管理制度执行情况的审计,9/10/2024,四、信贷管理制度执行情况的审计,9/10/2024,四、信贷管理制度执行情况的审计,9/10/2024,四、信贷管理制度执行情况的审计,9/10/2024,四、信贷管理制度执行情况的审计,9/10/2024,四、信贷管理制度执行情况的审计,9/10/2024,四、信贷管理制度执行情况的审计,9/10/2024,(,四,),审贷分离、分级审批的贷款管理制度执行情况审计,(,五,),贷款档案管理情况的审计,1.,基本情况,2.,财务状况,3.,担保抵押文件,4.,分析报告,5.,备忘录,6.,信函,7.,项目档案资料,(,六,),贷款日常管理和催收制度执行情况的审计,（,1,）走访借款人 （,2,）建立并执行贷款催收制度,(,七,),信贷制裁执行情况的审计,1.,审查信贷制裁的范围,2.,审查信贷制裁的措施,四、信贷管理制度执行情况的审计,9/10/2024,四、信贷管理制度执行情况的审计,9/10/2024,商业银行分类信贷资产业务实质性测试,03,9/10/2024,(,一,),贷款真实性审计,1.,贷款本金的真实性,2.,贷款质量的真实性,3.,贷款利息的真实性,4.,呆账准备金的真实性,5.,其他财务指标的真实性,一、信贷资产业务实质性测试的基本内容,9/10/2024,一、信贷资产业务实质性测试的基本内容,9/10/2024,一、信贷资产业务实质性测试的基本内容,9/10/2024,一、信贷资产业务实质性测试的基本内容,9/10/2024,(,二,),贷款合规性审计,（,1,）调阅信贷统计报表和贷款申请、审批书等档案材料,（,2,）调阅贷款台账、对比信用度评估表，审查商业银行的贷款对象,（,3,）调阅贷款台账以及有关贷款档案资料，对比合同、借据、审查贷款管理程序的合法性、合规性。,(,三,),贷款安全性、流动性以及效率性审计,一、信贷资产业务实质性测试的基本内容,9/10/2024,二、按信用方式分类的信贷资产业务审计,(,一,),保证贷款业务审计,保证人资格的审查,保证行为是否具有法律效力,保证人的保证意愿是否真实,保证人的代偿能力和资信情况审查,借款合同、保证合同的有效性审查,9/10/2024,二、按信用方式分类的信贷资产业务审计,(,二,),抵押贷款业务审计,审查抵押贷款的合同,抵押物的,审查 （着重审查）,抵押登记合规性的审查,抵押物管理与处理合规性的审查,9/10/2024,二、按信用方式分类的信贷资产业务审计,(,三,),质押贷款业务审计,对质押贷款合同的审查,对质押物的审查,(,四,),信用贷款业务,审计,1.,审查信用贷款的用途,2.,审查信用贷款的发放手续,9/10/2024,二、按信用方式分类的信贷资产业务审计,9/10/2024,二、按信用方式分类的信贷资产业务审计,9/10/2024,三、按贷款对象分类的信贷资产业务审计,(,一,),法人贷款业务审计,法人贷款总体风险状况审计,信贷资产质量审计,关联企业贷款审计,9/10/2024,三、按贷款对象分类的信贷资产业务审计,9/10/2024,三、按贷款对象分类的信贷资产业务审计,9/10/2024,三、按贷款对象分类的信贷资产业务审计,9/10/2024,三、按贷款对象分类的信贷资产业务审计,（二）个人贷款业务审计,1.,审计内容,2.,个人住房按揭贷款审计程序与方法,(,三,),贸易融资业务审计,1.,贸易融资业务审计的主要内容,（,1,）内部控制是否健全、有效 （,2,）贸易背景是否真实,（,3,）信用证技术条款是否规范、适当,（,4,）审批环节是否合规 （,5,）统一授信是否合规,（,6,）开证保证措施是否有效 （,7,）贷后管理是否合规,2.,审计程序和方法,9/10/2024,三、按贷款对象分类的信贷资产业务审计,9/10/2024,三、按贷款对象分类的信贷资产业务审计,9/10/2024,三、按贷款对象分类的信贷资产业务审计,9/10/2024,三、按贷款对象分类的信贷资产业务审计,9/10/2024,三、按贷款对象分类的信贷资产业务审计,THANKS,