《金融审计》课件第03章 金融审计方式与方法

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,9/10/2024,第三章,金融审计方式与方法,01,02,03,金融审计分类,金融审计的组织方式,金融审计方法,9/10/2024,金融审计分类,01,9/10/2024,（一）按审计客体不同划分,1.,货币管理当局,2.,金融监管部门,3.,金融经营机构,（,1,）对存款类金融机构的审计,（,2,）对证券类金融机构的审计,（,3,）对保险类金融机构的审计,（,4,）对其他金融经营机构的审计,一、金融审计的基本分类,9/10/2024,（二）按审计主体不同划分,1.,政府审计,2.,注册会计师审计,3.,内部审计,（三）按审计内容不同划分,1.,财务审计,2.,经济效益审计,3.,财经法纪审计,4.,经济责任审计,（四）按审计技术模式不同划分,1.,账项基础审计,2.,制度基础审计,3.,风险基础审计,一、金融审计的基本分类,9/10/2024,二、金融审计的其他分类,（一）按审计实施时间划分,1.,事前审计,2.,事中审计,3.,事后审计,（二）按审计的间隔周期划分,定期审计,&,不定期审计,（三）按审计的范围划分,全面审计,&,局部审计,&,专项审计,9/10/2024,金融审计的组织方式,02,9/10/2024,一、现场审计方式,（一）现场审计的含义,1.,常驻审计,2.,抽查审计,3.,巡回审计,（二）现场审计的优缺点和适用范围,优点：,缺点：,适用范围：,（三）现场审计实施过程,9/10/2024,一、现场审计方式,9/10/2024,一、现场审计方式,9/10/2024,二、非现场审计方式,（一）非现场审计的含义,（二）非现场审计的优缺点和适用范围,优点：全面性提高；时效性提升；提高审计效率，节约审计成本；促进审计管理科学化和规范化；为实现深度专项审计调查提供便利。,（三）非现场审计实施程序,1.,资料调集,2.,资料整理,3.,资料与数据分析,4.,发现疑点,5.,审计报告,9/10/2024,三、现场审计与非现场审计的关系,（一）非现场审计为现场审计提供线索和支持,（二）应用现场审计成果有利于修正和完善非现场审计判断,9/10/2024,三、现场审计与非现场审计的关系,9/10/2024,三、现场审计与非现场审计的关系,9/10/2024,金融审计方法,03,9/10/2024,一、金融审计的一般方法,（一）程序检查法,1.,顺查法,2.,逆查法,9/10/2024,一、金融审计的一般方法,9/10/2024,一、金融审计的一般方法,9/10/2024,一、金融审计的一般方法,9/10/2024,一、金融审计的一般方法,9/10/2024,一、金融审计的一般方法,3.,直查法,（二）范围检查法,1.,详查法,2.,抽查法,/,抽样法,9/10/2024,二、金融财务审计方法,（一）审阅法,1.,会计资料的审阅,（,1,）会计资料记录是否符合要求,（,2,）会计资料尤其是外来原始凭证反映的经济活动是否真实、正确、合法和合理,（,3,）有关书面资料之间的勾稽关系是否存在、正确,2.,其他经济信息资料及管理资料的审阅,9/10/2024,二、金融财务审计方法,（二）复核法,1.,会计数据的复核,（,1,）会计凭证复核 （,2,）会计账簿复核 （,3,）会计报表复核,2.,其他数据的复核,（三）核对法,1.,会计资料之间的核对,2.,会计资料与其他资料的核对,3.,有关资料记录与实物的核对,9/10/2024,（四）盘点法,（五）调解法,（六）函证法,1.,函证业务事项重要,2.,函证业务事项有限,3.,函证业务事项延续的时间长,4.,函证业务事项存有疑点,（七）观察法,（八）鉴定法,二、金融财务审计方法,9/10/2024,二、金融财务审计方法,9/10/2024,二、金融财务审计方法,9/10/2024,二、金融财务审计方法,9/10/2024,（九）访谈法,（十）分析性复核法,1.,比较分析法,2.,比率分析法,3.,结构分析法,4.,趋势分析法,5.,回归分析法,二、金融财务审计方法,9/10/2024,二、金融财务审计方法,9/10/2024,三、金融绩效审计方法,（一）绩效审计的产生与发展,（二）对绩效审计方法的理解,9/10/2024,三、金融绩效审计方法,9/10/2024,（三）绩效审计信息收集方法与信息评价技术,1.,数量分析法,2.,比较分析法,3.,因素分析法,4.,量本利分析法,5.,专题研讨会,6.,标杆法,7.,调查法,8.,成本效益（效果）分析法,9.,数据包络分析法,10.,目标成果法,11.,公众评价法,三、金融绩效审计方法,9/10/2024,四、风险基础审计方法,（一）风险基础审计的特点,1.,风险的识别、评估及应对成为现代风险导向审计的核心,了解被审计单位及其所处环境的基本状况；,控制测试；,实质性测试。,2.,自下而上与自上而下相结合,3.,审计工作的重心前移，计划工作受到重视,4.,充分应用分析性程序,运用合理预期，有效地识别各种重大错报风险,（二）现代审计风险模型,审计风险,=,重大错报风险（重大差异或缺陷）*检查风险,9/10/2024,四、风险基础审计方法,（三）风险基础审计的程序与方法,9/10/2024,五、计算机辅助审计方法,（一）两张计算机辅助审计工具,1.,审计软件,2.,测试数据,（二）计算机辅助审计的应用,1.,计算机辅助审计技术的应用领域,2.,计算机辅助审计技术的应用步骤,（,1,）确定应用计算机辅助审计技术的目标,（,2,）确定被审计单位文件的内容和可接触性,（,3,）确定进行测试的业务类型,（,4,）确定对数据的执行过程,（,5,）确定输出要求,9/10/2024,五、计算机辅助审计方法,（,6,）确定参与计算机辅助审计技术设计与应用的审计人员和计算机专业人员,（,7,）精确估计成本和收益,（,8,）保证计算机辅助审计技术的应用保持适当的控制和文档记录,（,9,）行政事务的安排，包括必要的技能和计算机设施,（,10,）实施计算机辅助审计技术,（,11,）评价其结果,9/10/2024,六、审计抽样技术,（一）审计抽样的概念,（二）审计抽样的种类,1.,非统计抽样和统计抽样,属性抽样和变量抽样,（三）样本设计,1.,审计的目的,2.,审计对象总体与抽样单位,3.,抽样风险与非抽样风险,4.,可信赖程度,5.,可容忍误差,6.,预期总体误差,9/10/2024,六、审计抽样技术,9/10/2024,六、审计抽样技术,（四）样本选取的方法,1.,任意抽样,2.,判断抽样,3.,随机抽样,（五）抽样结果的评价,1.,分析样本误差,2.,推断总体误差,3.,重估抽样风险,4.,形成审计结论,THANKS,