基础会计培训课件14章

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,基础会计培训课件14章,教学的目的与要求,通过,技能考证专项训练基础会计,这门课的学习，,辅导学生参加并通过会计从业资格考试。,通过对知识的复习来达到巩固的目的，并针对该课程的重点难点进行指导。通过教学，能使学生从专业的角度，熟悉并掌握会计的基本原理、运用借贷记账法编制分录、登记凭证和账簿、财务会计报告的编制。,通过对本课程的修读，学生能把所学理论实实在在应用到会计实务中去，提高其今后的从业水平。,目 录, 第一章 总论, 第二章 会计要素与会计科目, 第三章 会计等式与复式记账, 第四章 会 计 凭 证, 第五章 会 计 账 簿, 第六章 账务处理程序, 第七章 财产清查, 第八章 财务会计报告, 第九讲 会 计 档 案, 第十章 主要经济业务事项账务处理,第一节会 计 概 述,一、会计的概念及特征,（一）会计的概念,会计是以货币为计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理活动。,注意会计的分类以及两者的区别（选择题,）,服务对象（报告对象）,：财务会计：向,企业外部（对外）,关系人,提供有关企业,财务状况、经营成果和现金流量等信息,。侧重,过去,的信息。,管理会计：向,企业内部（对内）,管理者,提供,经营规划、经营管理、预测和决策所需的相关信息,。侧重,未来,的信息。,（二）会计的基本特征,1,会计以,货币,作为,主要,计量单位,(,并不是唯一,),（判断题）,2,会计拥有一系列专门方法,3,会计具有,核算和监督,的基本职能,4,会计的本质就是,管理活动,二、会计的基本职能,核算和监督,（一）会计的核算职能,会计最基本的职能,是指会计是以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面,提供会计信息的功能。,核算职能的基本特点是,：,1,）会计主要是利用货币计量，综合反映各单位（企业和行政、事业单位）的经济活动情况，为经济管理提供可靠的会计信息。,2,）会计核算不仅是记录已发生的经济业务，还应面向未来，为各单位的经营决策和管理控制提供依据。,3,）会计核算应具有,连续性、完整性和系统性,（二）会计的监督职能,控制职能,是指会计具有按照一定的目的和要求，利用会计核算所提供的经济信息，对企业和行政事业单位的经济活动进行控制，使之达到预期目标的功能。,其特点是：,1,）会计监督主要是,利用核算职能提供的各种价值,指标进行的货币监督。,2,）会计监督是在会计核算各项经济活动的同时进行的，包括,事前、事中、事后监督,。,（三）会计核算与监督职能的关系,会计核算是会计监督的基础，没有核算就无法监督。会计监督是会计核算的质量保障。,三、会计对象和会计核算的具体内容,（一）会计对象,是指会计所核算和监督的内容，即会计的客体。在社会主义市场经济条件下，会计的对象是,社会再生产过程中的资金运动。（资金投入,资金运用,资金退出）,资金投入,:,两种方式,资金运用：供应,生产,销售三阶段,资金退出：退出的形式,（二）会计核算的具体内容,1,款项和有价证券的收付,2,财物的收发、增减和使用,3,债权、债务的发生和结算,4,资本的增减,5,收入、支出、费用、成本的计算,6,财务成果的计算和处理（利润、所得税的计算和缴纳、利润分配或亏损弥补）,7,需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项,1,款项和有价证券的收付,款项和有价证券是,流动性最强,的资产。,款项定义和包括的内容（单选题）（是非题）,库存现金，银行存款，其他货币资金,（具体的内容了解）,有价证券定义和包括的内容（单选题）（是非题）,国库券、股票（考题）、企业债券,2,财物的收发、增减和使用（了解）,3,债权、债务的发生和结算,债权,收取款项的,权利,，包括各种应收和预付款项，具体包括的内容。（,5,个应收,+,一个预付,+,持有至到期投资）,债务,现时,义务,，包括各项借款、应付和预收款以及应交款项。,4,资本的增减。（资本的定义）,5,收入、支出、费用、成本的计算,收入的增加会导致,资产的增加或负债的减少。,(,单选题,),（了解各自的定义）,6,财务成果的计算和处理（,利润、所得税的计算和缴纳、利润分配或亏损弥补,）（多选题）,7,需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项,第二节会计基本假设,一、会计主体空间范围,二、持续经营时间长度,三、会计分期时间长度,四、货币计量必要手段,一、会计主体空间范围,会计主体，又称为会计实体、会计个体，是指会计信息所反映的特定单位或者组织，它规范了会计工作的,空间范围,。,必须是一个独立的经济实体：,1,、应区分自身的经济活动与其他单位的经济活动，,2,、应区分企业的经济活动与投资者的经济活动。,举例：张三投资,5,万元建立一家公司，第一个月张三将自己家的水电费,5000,元计入公司账中，这种会计处理是否正确，为什么？,会计主体不同于法律主体。,会计主体可以是法律主体,，也可以是非独立法人。一般来说，法律主体往往是一个会计主体，但是，,会计主体不一定是法律主体。,二、持续经营,时间长度,持续经营：是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模消减业务。在持续经营前提下，会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。,持续经营假设明确了会计核算的,时间范围,。,三、会计分期,时间长度,会计分期，又称会计期间，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个,连续的、长短相同,的期间。,会计期间分为,年度,和,中期,。,我国的会计年度是,公历,1,月,1,日至,12,月,31,日止。,会计中期分为,半年度、季度和月度,。,注意,没有半月度。 也按公历起讫日期确定。,四、货币计量必要手段,会计核算应当以,人民币,为记账本位币。,业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币（判断题），,但是编制的财务会计报告应当折算为人民币。,第三节会 计 基 础,一、会计基础的概念和种类,概念：会计基础是指会计确认、计量和报告过程中，对会计事项进行会计处理采用的,标准,。,二、权责发生制,应收应付制,权责发生制会计处理要求,（两个凡是）,：,凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用,;,凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应当作为当期的收入和费用,。,【,例,1】,甲公司,2010,年,12,月,8,日用银行存款支付,2011,年报刊杂志的预订费,6000,元。,(6000,元要计入,2010,年的费用吗？,),【,例,2】 2010,年,12,月,23,日甲公司收到乙公司预先支付的购货定金,10000,元，但产品直到,2011,年,2,月才交付给对方。（,10000,元能计入,2010,年的收入吗？）,【,例,3】,1.,企业,1,月份发生下列支出：预付全年仓库租金,12000,元,;,支付上年第,4,季度银行借款利息,5400,元,;,以现金,680,元购买行政管理部门使用的办公用品,;,预提本月应负担的银行借款利息,1500,元。按权责发生制确认的本月费用为,( ),元。,A19580 B7080 C14180 D 3180,答案：,D,解析：,1200012+680+1500=3180,三、收付实现制,现收先付制,它是以,实际,收到或支付现金作为确认收入和费用的依据。,目前，我国的,行政单位,采用收付实现制,（单选题）,，事业单位除经营业务采用权责发生制之外，,其他业务也采用收付实现制（单选题）。,第二章 会计要素与会计科目,第一节会 计 要 素,含义：是对会计对象的基本分类，会计核算对象的,具体化,。,静态要素,：资产、负债、所有者权益,反映财务状况,动态要素,：收入、费用、利润,反映经营成果,一、反映财务状况的会计要素（,资产、负债、所有者权益,）（选择题）,1,、资产,资产的定义：“过去的交易、事项”形成的并由“企业拥有或控制”的资源，该项资源“预期能给企业带来经济利益”。,资产的特征,资产必须是企业所,拥有或所控制,的,资产是能为企业,带来经济利益,的资源,资产是,过去交易或事项,形成的,资产的组成：流动资产、固定资产、长期投资、无形资产、其他资产。,资产按流动性分类：,流动资产,：现金、银行存款、应收及预付款、存货等,非流动资产,：长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产和其他资产,2,、负债,负债的定义：“过去的交易、事项”形成的“现时的义务”，履行该项义务会“导致经济利益的流出”企业。,负债的特征,负债是过去交易或事项形成的现时义务，是实实在在的偿还义务，,偿还义务的履行会导致经济利益流出企业。,负债的组成：流动负债、长期负债。,负债按流动性的分类,流动负债,是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括,短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、预提费用,等。,非流动负债,是指流动负债以外的负债。包括,长期借款、应付债券、长期应付款,等。,3,、所有者权益,指所有者在企业中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。,定义：资产减去负债后的余额。,组成：,实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。（多选题）,二、反映经营成果的会计要素,4,、收入,含义：收入是企业在销售商品或者提供劳务及让渡资产使用权等日常经营活动中形成的经济利益的总流入。,包括主营业务收入、其他业务收入。,主营业务收入,是指企业从,主要经营活动（销售收入、劳务收入等）,中取得的收入，如工业企业的产品销售收入，商品流通企业的商品销售收入。,其他业务收入,是指企业除了主营业务收入以外的其他业务活动所取得的收入，如材料销售、技术转让、固定资产出租、包装物出租等取得的收入。,收入确认的条件,：,1,、与收入相关的经济利益,很可能,流入企业；,2,、经济利益流入企业的结果会导致企业资产的增加或负债的减少；,3,、经济利益的流入额能够,可靠计量,。,5,、费用,费用是指企业在,日常活动中,发生的、会导致所有者权益,减少,的、与向所有者分配利润无关的,经济利益流出,。,分为：营业成本和期间费用,营业成本,是企业本期已实现销售的产品成本和已对外提供劳务的成本。（产品成本和劳务成本，具体包括直接材料费、直接人工费和制造费用）,期间费用,是企业为组织和管理企业生产经营、筹集生产经营所需资金以及销售商品等而发生的各项费用。包括,管理费用、财务费用、销售费用（营业费用）,。期间费用不参与成本计算，而是直接计入当期损益。,费用确认的条件,：,与费用相关的经济利益很可能流出企业；,经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加；,经济利益的流出额能够可靠计量。,6,、利润,利润是企业在一定期间内的经营成果，是企业在生产经营过程中收入扣除各种费用后的盈余。利润按其构成的不同层次可分为,营业利润、利润总额和净利润,。,（三者的关系可以看书本,200,页）,二、会计要素计量,二、会计要素的计量属性（概念）（选择题）,（一）历史成本；,（二）重置成本；,（三）可变现净值；,（四）现值；,（五）公允价值；, 第二节会 计 科 目,一、会计科目的概念,是,对会计要素的具体内容进行分类核算的项目,。,（一）按其归属的,会计要素分类,1,资产类科目,：按资产的,流动性,分为反映,流动资产,的科目和反映,非流动资产,的科目。,2,负债类科目,：按负债的,偿还期限,分为反映,流动负债,的科目和反映,长期负债,的科目。,3,所有者权益类科目,：按,所有者权益的形成和性质,可分为反映,资本,的科目和反映,留存收益,的科目。,4,成本类科目,：按成本的,不同内容和性质,可以分为反映,制造成本,的科目和反映,劳务成本,的科目。,5,损益类科目,：按损益的,不同内容,可以分为反映,收入,的科目和反映,费用,的科目。,会计科目名称和分类,分类,按核算内容分类图示：,利润类归并入所有者权益类；,收入类与费用类的一部分合并为损益类；,费用类的一部分独立为成本类。,会计科目名称和分类,根据提供信息的详细程度及其统驭关系分类分为总分类科目和明细分类科目。,1）,总分类科目,（一级科目）,对会计要素内容进行总括分类形成的项目（如“原材料”、应收账款” 等）。,根据统一会计制度规定设置 。,2),明细分类科目,对总分类科目包含的内容所做的具体分类，,可根据会计制度规定和企业核算需要设置。,会计科目名称和分类,会计科目按提供指标详细程度分类图示：,应收账款,北方,公司,大明,公司,明细分类科目,总分类科目,一级科目,二级科目,(,二,),设置会计科目的原则,合法性原则,相关性原则,实用性原则,第三节、会计账户,(,一,),会计账户的概述,（二）会计账户的一般结构,（一）会计账户的概述,是用来记录会计科目所反映经济业务内容的工具，它是根据会计科目设置的。账户以会计科目作为名称，同时她又具有自己一定的格式，即结构。,账户分类：,总分类账户,和,明细分类账户,资产类账户,负债类账户,所有者权益类账户,成本类账户,损益类账户,（二）会计账户的一般结构,1,、账户的基本结构,不同性质的账户其基本结构是不相同的，账户一般分为左右两方，一方登记增加额，一方登记减少额。,2,、账户格式设计的内容,3,、账户记录内容及其相互关系,账户格式设计的内容,（,1,）账户的名称：即会计科目。,（,2,）日期及编号：记录经济业务的日期和依据。,（,3,）摘要：对账户记录业务内容概要说明,（,4,）增加和减少额：账户结构是与记账方法联系在一起的。,基本结构如表,2-3,基本结构图,2-3,原材料账户结构图：,总 账,（三栏式）,会计科目：原材料,20,年 凭证 借,种类 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额,月 日 号数 贷,3 1 月初余额 借 30000,1 转1 甲材料入库 10000 借 40000,2 转2 发出甲材料 5000 借 35000,（以下略）,3 31 本月合计 50000 35000 借 45000,账户的基本结构,基本结构图,2-3,1,、具体结构,年,月,日,凭 证,种 类,号 数,摘 要,借 方,贷 方,借或贷,余 额,账户名称（会计科目）,基本结构图,2-3,2,、简化“,T”,型账户,账户名称,借方,（左方）,贷方,（右方）,账户名称,借方,（左方）,贷方,（右方）,账户记录内容及其相互关系,内容,（,1,）发生额：增加发生额和减少发生额,（,2,）余额：期初余额和期末余额,关系：,期末余额,=,期初余额,+,增加发生额,-,减少发生额,账户记录内容及其相互关系,第一节 会计等式,第二节 借贷记账法,第三届,第三章 会计等式复式记账,第一节 会计等式,六要素之间的数量关系我们称之为会计等式，又称会计恒等式或会计平衡公式。,一、静态要素之间的关系,二、动态要素之间的关系,三、,会计六要素之间的关系,四、结论,一、静态要素之间的关系,企业筹集资金的渠道有两种,吸引投资者投资,举借债务,要素之间的,数量,关系,最初形态,：资产,=,权益,基本形态：,资产,=,负债,+,所有者权益,变化形态：资产,-,负债,=,所有者权益（净资产）,一、静态要素之间的关系,资产,=,负债,+,所有者权益（静态会计等式）,所有者权益,由静态会计要素组合而成的反映企业一定时点的财务状况的等式。,【,例,3-1】,永正公司于*年,10,月,1,日设立，其组织形式为有限责任公司。,5,个发起人共投入现金,30,万元作为实收资本存入银行，则该企业资产、负债、所有者权益之间的数量关系表示为,：,资产债权人权益所有者权益,300000 = 0 + 300 000,【,例,3-2】,永正公司于*年,11,月向银行借款,5,万元购入一辆轻型面包车，则该企业资产、负债、所有者权益之间的数量关系表示为：,资产债权人权益所有者权益,50000 = 50000 + 0,（二）经济业务对会计恒等式的影响,1,对“资产权益”等式的影响,（,1,）资产与权益同时等额增加,（,2,）资产方等额有增有减，权益不变,（,3,）资产与权益同时等额减少,（,4,）权益方等额有增有减，资产不变,2,对“资产负债所有者权益”等式的影响,（,1,）资产和负债要素同时等额增加,（,2,）资产和负债要素同时等额减少,（,3,）资产和所有者权益要素同时等额增加,（,4,）资产和所有者权益要素同时等额减少,（,5,）资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素不变,（,6,）负债要素内部项目等额有增有减，资产和所有者权益要素不变,（,7,）所有者权益要素内部项目等额有增有减，资产和负债要素不变,（,8,）负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资产要素不变,（,9,）负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变,理解课本例子,P39-41,二、动态要素之间的关系,收入,-,费用,=,利润,费用,利润,收入,由动态会计要素组合而成的反映企业一定会计期间经营成果的等式,。,二、动态要素之间的关系,【,例,3-4】,永正公司在*年开业后共取得业务收入,10,万元，发生职员工资,3,万元，办公费、税金及其他费用,1,万元。该公司今年获得利润,6,万元。其收入、费用、利润之间的数量关系,：,收入（,100000,）,-,费用（,40000,）,=,利润（,60000,）,会计科目与账户,会计对象、会计要素、会计等式、会计科目与会计账户之间的关系,第,二,节,记账,方,法,一、记账法概述,二、借贷记账法,一、记账方法概述,定义,记账方法是指进行会计核算工作，在账簿系统中登记经济业务的方法。,分类,单式记账法,复式记账法,借,贷,一、记账方法概述,单式记账法,定义：对发生的经济业务只在一个账户中进行登记（如：以现金购买材料业务）。,特点：,通常只登记货币资金收支、往来款项的结算内容，而不登记实物资产的收付内容,。,比较简单，不完整的记账方法，不能反映经济业务的全貌。,一、记账方法概述,单式记账法,单式记账,经济业务,用银行存款,1000,元购买材料。,银行存款,原材料,不予登记,1000,一、记账方法概述,复式记账法,是指一项经济业务发生后，要在两个或两个以上相互联系的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。,（,1,）在两个或两个以上相联系的账户中记录，反映资本运动的来龙去脉；,（,2,）以相等的金额登记，便于检查正确性。,一、记账方法概述,复式记账法种类,借贷记账法,收付记账法,增减记账法,我国,企业会计准则,规定,:,会计记账采用借贷记账法,一、记账方法概述,复式记账法,二、借贷记账法,定义,是,以借、贷作为记账符号，,对每一笔经济业务在两个或两个以上相互联系的账户账户中以相反的方向、相等的金额全面进行,记录,的一种复式记账,法。,（一）记账符号,（二）记账规则,（三）应用与会计分录,（四）试算平衡,（一）借贷记账法的记账符号,1,、符号,-“,借、贷”二字，借在左边，贷在右边,2,、借贷原始意义,借：借贷资本家放出的资本，反映债权的增加。,贷：借贷资本家收进的存款，反映债务的增加。,3,、借贷现代意义,-,纯粹的记账符号。,至于借表增加还是贷表增加，取决于账户的性质和结构。,（一）借贷记账法的记账符号,4,、,“,借、贷”二字含义,表示登记在账户借方和贷方的数字是增加或是减少。,表示应计入账户的方向。,根据余额出现在借方或贷方判断账户属性。,借方余额的：资产、成本、费用*,贷方余额的：负债、所有者权益、收益,（一）借贷记账法的记账符号,5,、各类账户的结构,（,1,）,资产类账户,期初余额,本期增加额,期末余额,本期减少额, , , , ,本期发生额,本期发生额, , ,期末余额期初余额本期借方发生额 本期贷方发生额,（一）借贷记账法的记账符号,5,、各类账户的结构,（,2,）,负债类账户,期初余额,本期减少额,期末余额,本期增加额, , , , ,本期发生额,本期发生额, , ,期末余额期初余额本期贷方发生额 本期借方发生额,（一）借贷记账法的记账符号,5,、各类账户的结构,（,3,）,所有者类账户,期初余额,本期减少额,期末余额,本期增加额, , , , ,本期发生额,本期发生额, , ,期末余额期初余额本期贷方发生额 本期借方发生额,（一）借贷记账法的记账符号,5,、各类账户的结构（,损益类账户分为收益类和支出类账户,）,（,4,）,收益类账户,期初余额,本期结转额,期末余额,本期增加额,0, ,0, ,本期发生额,本期发生额, , ,结转后无余额,关于收入类账户结构的重要说明,：,期末在计算利润时，如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。,（一）借贷记账法的记账符号,5,、各类账户的结构,（,5,）,支出类账户,期初余额,本期增加额,期末余额,本期结转额,0, ,0, ,本期发生额,本期发生额, , ,结转后期末无余额,关于费用类账户结构的重要说明,：,期末在计算利润时，如果将费用类,账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。,下期初也不会有期初余额。,（一）借贷记账法的记账符号,5,、各类账户的结构,（,6,）,成本类账户,期初余额,本期增加额,期末余额,本期结转额, , , , ,本期发生额,本期发生额, , ,生产成本,-,如果有余额表示在产品的成本。,（一）借贷记账法的记账符号,5,、账户结构图（汇总）,借方 账户名称 贷方,资产增加,成本增加,支出增加,负债减少,所有者权益减少,收入减少,资产减少,成本减少,支出减少,负债增加,所有者权益增加,收入增加,（二）借贷记账法的记账规则,规则,“有借必有贷，借贷必相等”。,要求,对任何一项业务必须同时在两个或两个以上相联系的账户中以相反的方向进行登记；,以相等的金额同时记入借方账户和贷方账户。,（二）借贷记账法的记账规则,（三）借贷记账法的应用与会计分录,1,、定义,2,、分类,3,、格式,4,、编制步骤,5,、编制要求,6,、编制实例,1,、会计分录的定义,按借贷记账法记账规则的要求，分别列示出记录经济业务应借应贷账户名称及金额的一种记录形式。,借：会计科目 金额,贷：会计科目 金额,2、会计分录的分类,按照对应账户的多少,简单会计分录,一借一贷,复合会计分录,一 借多 贷,多 借一贷,多 借多 贷（其对应关系不清晰，除特殊情况外，一般不使用）,3、会计分录的格式,（,1,）简单分录 （一借一贷）,借：固定资产,50 000,贷：实收资本,佳华公司,50 000,（,2,）复合分录（一借多贷）,借：银行存款,80 000,贷：实收资本,佳华公司,60 000,短期借款,工商银行,20 000,先借后贷、左借右贷、 金额错开,3、会计分录的格式,复合分录的分解：,例：购材料货款,15 000,元。其中,10 000,元已用银行存款支付，尚欠供货企业,5 000,元。,4、会计分录的分类编制步骤,会计分录的编制一般分三步：,确定账户名称；,确定借贷方向；,确定记录金额。,5、会计分录的编制要求,会计分录的编制具体要求,一笔业务一个分录；,上“借”下“贷”；,“贷”退后二,(,或一,),格；,“借”“贷”金额错开对齐。,6、会计分录的编制要求,1,、,5,月,1,日收到投资者的投资,150000,元，存入银行。,借：银行存款,150000,贷：股本,150000,2,、,5,月,3,日向银行借入,100000,元转入企业存款户。,借：银行存款,100000,贷：短期借款,100000,6、会计分录的编制要求,3,、,5,月,6,日以现金支付以前所欠的货款,980,元。,借：应付账款,980,贷：库存现金,980,4,、,5,月,9,日企业以银行存款偿还到期的短期借款,50000,元。,借：短期借款,50000,贷：银行存款,50000,6、会计分录的编制要求,5,、,5,月,11,日向某企业购买材料一批，已验收入库，价款,24000,元，以银行存款转帐支付。,借：原材料,24000,贷：银行存款,24000,6,、,5,月,15,日企业以资本公积,30000,元转增资本。,借：资本公积,30000,贷,:,股本,30000,6、会计分录的编制要求,7,、,5,月,18,日从银行提取现金,5000,元，以备使用。,借：库存现金,5000,贷：银行存款,5000,8,、,5,月,19,日公司以现金,820,元支付行政管理部门零星开支。,借,:,管理费用,820,贷：库存现金,820,6、会计分录的编制要求,9,、,5,月,25,日公司销售产品一批,70000,元，货款尚未收到。,借：应收账款,70000,贷：主营业务收入,70000,10,、,5,月,26,日购入原材料一批,40000,元，用银行存款,30000,元支付货款，余款暂欠。,借：原材料,40000,贷：银行存款,30000,应付帐款,10000,（四）试算平衡,意义：,根据各帐户的期初余额、本期发生额、期末余额来检查帐户记录是否正确的方法。,（四）试算平衡,试算平衡的基本原理,a,、依据会计恒等式的原理,b,、根据借贷复式记账法原理,c,、根据不同种类帐户的结账规则,（四）试算平衡,公式：,会计分录试算平衡,借方账户金额,=,贷方账户金额,发生额试算平衡,全部账户,本期借方发生额,合计数,=,全部账户,本期贷方发生额,合计数,余额试算平衡,全部账户,期末借方,余额合计数,=,全部账户,期末贷方,余额合计数,（四）试算平衡,发生额及余额试算平衡表编制步骤,：,根据经济业务编制会计分录。,根据会计分录登记“,T”,型账户，并计算出各账户的本期发生额及余额。,将各账户的本期发生额及余额依次过入到试算平衡表中。,三、总分类账户与明细分类账户的平行登记,1、内在关系,2、区别,3、平行登记的含义,4、平行登记规则的要点（选择题）,第四章会 计 凭 证,第一节 会计凭证概述,第二节 原始凭证,第三节 记账凭证,第四节 会计凭证的传递和保管,4.1,会计凭证的作用与种类,1.,会计凭证的含义,记录经济业务的书面证明；,明确经济责任的书面证明；,据以登记账簿的书面证明。,2.,会计凭证的作用,会计凭证,账 簿,经 济,业 务,记录,登记账簿,A,提供经济业务活动原始资料的重要载体,B,登记账簿的必要依据,C,明确经济责任的主要手段,D,实行会计监督的具体措施,3.,会计凭证的种类,会计凭证,原始凭证和记账凭证。,1),原始凭证的含义与种类,(1),原始凭证的含义,经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。,会计核算的原始资料和主要依据。,原始凭证,经 济,业 务,记录,填制程序,：经济业务发生时取得或填制,主要用途,：进行会计核算的原始资料和主要依据,核算,主要内容,：证明经济业务的具体内容和完成情况,记账凭证,第二节 原始凭证,一、原始凭证的种类,（一）按,取得的来源,不同分类,1,自制原始凭证（,表,4-1,4-2,4-3,）,2,外来原始凭证,(,表,4-4,4-5,4-6,),（二）按照,格式的不同,分类,1,通用凭证,2,专用凭证,(2),原始凭证的种类,1,按来源分类,一次凭证,累计凭证,汇总原始凭证,2,按,填制,手续,和内,容分类,外来原始凭证,原始凭证,一次凭证,自制原始凭证,二、原始凭证的基本内容,原始凭证所包括的基本内容，通常称为凭证要素，主要有：原始凭证名称、填制凭证的日期、凭证的编号、接受凭证单位名称（抬头人）、经济业务内容（含数量、单价、金额等）、填制单位签章、有关人员（部门负责人、经办人员）签章、填制凭证单位名称或者填制人姓名、凭证附件。,三、原始凭证的填制要求,（一）填制原始凭证的基本要求,1,记录要真实,2,内容要完整,3,手续要完备,4,书写要清楚、规范,5,编号要连续,6,不得涂改、刮擦、挖补,7,填制要及时,一次凭证（,收据、领料单、收料单、发货单、借款单、银行结算凭证等,）,一次性填制完成；,只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。,（二）自制原始凭证的填制要求,累计凭证（,限额领料单,）,需,在规定时间内多次记载；,经济业务是,不断重复发生的,。,汇总原始,凭证,（,收料凭证汇总、工资结算汇总表、差旅费报销单、发料凭证汇总表,）,根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。,四、原始凭证的审核,（一）审核原始凭证的,真实性,（二）审核原始凭证的,合法性,（三）审核原始凭证的,合理性,（四）审核原始凭证的,完整性,（五）审核原始凭证的,正确性,（六）审核原始凭证的,及时性,一,),记账凭证的含义与种类,(1),记账凭证的含义,根据原始凭证归类整理编制；,会计分录凭证；,登记账簿的直接依据。,第三节 记账凭证,(2),记账凭证的种类,P72-73,按 用 途,分 类,按凭证上填列方式分类,按内容分类,专用记账凭证,通用记账凭证,复式记账凭证,单式记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,记账凭证,按记账凭证按用途分类,通用记账凭证,记账凭证,收款凭证,转账凭证,付款凭证,专用记账凭证,按 用 途,分 类,业务类型,按经济业务与货币资金收支的关系分类：,经 济,业 务,收款业务,：收到货币资金的业务。如企业销售产品收到货款,10 000,元存入银行。,付款业务,：付出货币资金的业务。如企业用银行存款,5 000,元购买材料。,转账业务,：与货币资金收支无关的业务。如车间生产产品领用材料,3 000,元。,经 济,业 务,经 济,业 务,经 济,业 务,经 济,业 务,专用记账凭证种类：,收款业务,收款凭证；,付款业务,付款凭证；,转账业务,转账凭证。,通,用记账凭证,含义：,可,用以反映所有经济业务的记账凭证。,格式：,与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。,按记账凭证,上填列的会计科目数目分类,单式记账凭证,记账凭证,复式记账凭证,按凭证上填列会计科目的数目分类,复式,记账凭证,含义：,在一张,凭证上,列示,每笔经济业务,分录所涉及的全部科目，并均作为,记账依据的记账凭证。,种类：,专用记账凭证和通用记账凭证均为,复式,凭证。,单式,记账凭证,含义：,按,每笔经济业务,所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。,虽然在凭证上也列示,对应科目,，但只作参考不作为,记账依据。,种类,：借项记账凭证和贷项记账凭证。,1/3,2/3,记录真实,手续完备,内容齐全,书写规范,填制及时,摘要简明,科目运用准确,附件齐全,连续编号,VV,三、记账凭证的填制要求,2.,记账凭证的填制方法与要求,1,）填制方法（,专用记账凭证,）,（,1,）收款凭证,根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。,VV,（,2,）付款凭证,根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。,VV,特别提醒！,对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制,付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。,从银行提取现金：,借：现金,1 000,收款,贷：银行存款,1 000,付款,将现金存入银行：,借：银行存款,1 000,收款,贷：现金,1 000,付款,4.4,会计凭证的传递与保管,1.,会计凭证的传递,1),会计凭证传递的含义,会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续,的过程。,4.4,会计凭证的传递与保管,1.,会计凭证的传递,1),会计凭证传递的含义,会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程。,2),会计凭证传递的内容,有序的传递路线,合理的传递时间,严密的传递手续,审核人员,出纳人员,填制人员,记账人员,原始凭证,记账凭证,保管人员,2.,会计凭证的保管,对使用过的会计凭证的保护与管理。,1),整理归类,2),造册归档,3),控制借阅,4),期满销毁,汇报结束,谢谢大家,!,请各位批评指正,