3应收及预付款项

单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,项目三 应收及预付款项,1,任务,任务一：核算应收账款,掌握商业折扣、现金折扣、销售折让的账务处理,掌握采用应收账款余额百分比法坏账损失的账务处理,任务二：核算应收票据,掌握应收票据及贴现业务的账务处理,任务三：预付账款的核算,掌握预付账款的账务处理,任务四：其他应收款的核算,掌握备用金业务的账务处理,2,任务一 应收账款的核算,见书本,P24,1,、应收账款的定义,2,、应收账款的入账价值,3,、商业折扣的核算,4,、现金折扣的核算,5,、坏账损失的核算,3,1.,账户设置,明 细 账,科目,应收账款,户名,某公司,年,月,日,记账凭证,种类,号数,摘 要,借 方,核,对,号,借或货,贷 方,余 额,任务一：核算应收账款,一、应收账款的核算,4,任务一：核算应收账款,一、应收账款的核算,1.,账户设置,2.,确定应收账款的入账价值,5,3.,商业折扣的核算,商业折扣,:,在商品,标价上,给予一定的扣除,。,任务一：核算应收账款,入账价值,:,按扣除商业折扣后的实际销售额确认,。,6,3.,商业折扣的核算,4.,现金折扣的核算,现金折扣,:,企业赊销商品,，,如果客户在折扣期内付,款,，,企业在总价款上给予一定优惠,。,任务一：核算应收账款,信用条件,含 义,2/10,1/20,n/30,自发票日期起，,10,天内付款给予总价款,2,的折扣,自发票日期起，,20,天内付款给予总价款,1,的折扣,自发票日期起，全部账单价款在,30,天内付清无折扣,7,3.,商业折扣的核算,4.,现金折扣的核算,现金折扣,=,价款（不含增值税）,折扣率,任务一：核算应收账款,应收货款,=,价款,+,增值税款,财务费用,实收货款,=,应收货款,-,现金折扣,应收账款,银行存款,8,5.,坏账损失的核算,坏账与坏账损失的概念,任务一：核算应收账款,坏 账：指企业无法收回的应收款项。,坏账损失：由于发生坏账而产生的损失。,坏账损失的确认,应收账款出现下列情况之一的,可确认为坏账：,A.,债务人破产，用其剩余资产偿还后不能收回的部分；,B.,债务人死亡，用其遗产偿还后不能收回部分；,C.,债务人逾期三年尚未归还，或有证据表明回收可能性极小的应收账款。,9,5.,坏账损失的核算,坏账与坏账损失的概念,坏账损失的确认,坏账准备的计提方法,任务一：核算应收账款,10,A,、计提金额的计算,年末应提 应收账款 年 提取前的坏账,坏账准备 的年末余额 提取率 准备贷方余额,B,、采用“应收账款余额百分比法”计提坏账准备,当计算结果为正数时,借,:,资产减值损失,贷,:,坏账准备,当计算结果为负数时,，,编制相反的会计分录,实际发生坏账损失时,借,:,坏账准备,贷,:,应收账款,任务一：核算应收账款,坏账准备的计提方法之应收账款余额百分比法,11,坏账准备核算（,T,账法）,应收账款,坏账准备,A,A,比例,B,B,比例,期初,期末,期中,C,D,E,E,为正,借：资产减值损失,贷：坏账准备,E,E,为负,借：资产减值损失,贷：坏账准备,E= B,比例,- A,比例,-D+C,12,任务二：核算应收票据,一、应收票据的含义及分类,应收票据是企业因销售商品或提供劳务收到的尚未兑现的票据。,13,1,、,应收票据的计价,应收票据一般按其面值计价，既以收到的应收票据的票面价值或票面金额入账。,2,、,账户设置,借方,应收票据,（总账） 贷方,企业收到开出、承兑,的商业汇票,商业汇票兑现时收到的款项,尚未到期兑现的商业汇票,任务二：核算应收票据,二、应收票据的核算,14,3,、不带息票据的账务处理,出售商品、收到票据,借,:,应收票据,贷,:,主营业务收入,应交税费,票据到期、收到票款,借,:,银行存款,贷,:,应收票据,票据到期、未收到款,借,:,应收账款,贷,:,应收票据,任务二：核算应收票据,二、应收票据的核算,1,、应收票据的计价,2,、账户设置,15,4,、,不带息票据贴现的核算, 贴现的含义,任务二：核算应收票据,应收票据贴现：,是指票据持有人将未到期票据背书后提交银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行贴现率计算的贴现息后，将余款付给持票人的行为，贴现目的是为了融通资金。,16,4,、,不带息票据贴现的核算, 贴现的含义,任务二：核算应收票据, 贴现的计算,贴 现 息,=,票面金额,贴现率,贴现期,（票据期限,持有期限）,贴现所得,=,票面金额,贴现息,17,4,、,不带息票据贴现的核算, 贴现的含义,任务二：核算应收票据, 贴现的计算, 贴现业务的会计核算,办妥贴现，收到贴现所得,借,:,银行存款（贴现所得）,财务费用,利息（贴现息）,贷,:,应收票据（面值）,某公司,18,4,、,不带息票据贴现的核算, 贴现的含义,任务二：核算应收票据, 贴现的计算, 贴现业务的会计核算,四达公司,2011,年,10,月,16,日将,12,月,9,日到期的面,值为人民币,64 350,元的不带息票据向工商银行办理贴现，银行年贴现率为,10%,，,请计算贴现金额并进行账务处理。,实训,10.16,12.9,贴现期,=15+31+8=54,天,到期值,=64350,贴现息,=6435054/36010%=965.25,贴现净额,= 64350 -965.25=63384.75,借：银行存款,63384.75,财务费用,965.25,贷：应收票据,64350,19,任务二：核算应收票据,应 收 票 据 备 查 簿,知识延伸,票据种类 第 页,年,日,月,摘,要,凭证号,交易合同号,凭票据基本情况,票据号码,签发日期,票据金额,到期日期,票据利率,承兑,人及,单位,名称,背书,人及,单位,名称,贴 现,日,期,利率,净额,承 兑,日,期,金额,转 让,日,期,受理单位,票面金额,实收金额,20,一、预付账款的含义,企业按购货合同的规定，预付给供货单位的货款。,二、预付账款的核算,预付或补付货款,借,:,预付账款,某公司,贷,:,银行存款,企业收到货物,借,:,在途物资等账户,应交税费,应交增值税,贷,:,预付账款,某公司,企业收回多付款,借,:,银行存款,贷,:,预付账款,某公司,任务三：核算预付账款,21,一、其他应收款的概念,其他应收款是企业除应收账款、应收票据和预付账款以外的各种应收、暂付款项，是企业非购销活动发生的应收债权,。,其他应收款,赔款,备用金,为职工 垫付款项,存出,保证金,罚款,二、其他应收款的核算（略）,任务四：核算其他应收款,22,Click to edit title style,23,Click to edit title style,Contents,ThemeGallery,is a Design Digital Content & Contents mall developed by Guild Design Inc.,24,Click to edit title style,25,Click to edit title style,26,Click to edit title style,27,Click to edit title style,28,Thank You!,29,