6全面预算管理基础知识培训

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,33,Copyright 2011 By ALLPKU Management Consultants Ltd.,未经许可，不得外传,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,全面预算管理基础知识培训,本培训资料是北大纵横为百利集团项目特别设计，具有相关知识产权,本培训资料仅供百利集团公司内部使用，未经北大纵横书面许可，其他机构不得擅自传阅、引用或复制,本次培训的目的是介绍全面预算管理的概念、特点、模式、作用等相关基础知识，为进一步展开财务项目奠定理论基础,声明,百利集团全面预算管理基础知识培训内容,目录,第一章 全面预算管理的概念与特点,第二章 全面预算管理的作用与意义,第三章 全面预算管理的目标与模式,第四章 全面预算管理的类别与流程,运筹于帷幄之中，决胜于千里之外,第一章 全面预算管理的概念与特点,全面预算管理是啥意思,各个方面：,全方位、全过程、全员参与,计划、组织、指挥、协调及控制,预算指企业未来的一定时期内经营、资本、财务等各方面的收入、支出、现金流的总体计划。它将各种经济活动用货币的形式表现出来。,即,经营活动计划的数量化、货币化,全面预算管理的定义,全面预算管理是利用预算对企业内部,各部门、各单位,的,各种财务及非财务,资源进行,分配、考核、控制,，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标的管理过程。,（一）全面预算是单位奋斗目标的具体化,（二）全面预算是协调各部门的重要手段,（三）全面预算是控制日常经济活动的工具,（四）全面预算是业绩考核的标准,全面预算管理是以股东价值为出发点的,股东价值,收入增长,盈利增长,经营效率,增加现有收入（现有客户）,创造新收入（新客户）,将资源分配给高价值的产品,/,客户,降低客户成本,提高资产回报率,提高现在的客户关系（增加新产品,/,服务销售）,提高现在的客户关系（增加现有产品,/,服务销售）,增加客户在网时间（降低客户流失率）,提高在现有的客户群中的份额,提供新产品,/,服务,进入新的客户群,进入新的市场（地理上）,进行产品和渠道的重新组合,提高客户细分度,降低服务成本,降低销售成本,降低营销成本,降低基础设施,/,中央服务设施成本,降低库存,/,订单管理成本,全面预算管理是与战略规划高度一致的,战略,规划,长期计划,短期计划,全面预算,企业的最终目标,解读战略目标，制定长期策略,涵盖市场、产品、服务、资源各方面,决定资源高层次的分配,分步骤、分阶段实施长期策略,着重于短期行动方案的选择,预算是短期计划的数量化、货币化,预算是在预测基础上对成本和利润规划,预算是计划的编制、执行、控制、考评、激励全过程,古语云：兵马未动，粮草先行,又云：凡事预则立，不预则废,预算对企业战略目标的实现具有重要作用。,全面预算管理是以企业目标为核心的,全面预算管理的编制、执行、控制、考评、激励和调整的全过程都是以企业目标为核心和标准的。,1.,预算编制,2.,预算执行,3.,预算控制,4.,预算考评,5.,预算激励,6.,预算调整,企业,目标,全面预算管理是对各部门经营计划的数量化,计划与预算,计划：是协调企业内、外部资源的安排；是预算的前提。,预算：是计划的价值化、数量化的表述和安排；提供了一个衡量实际业绩的基准点。,使命,愿景,战略,年度目标,规划与目标,计划与预算,执行与控制,分析与报告,绩效考核,预算方案,经营计划,预算执行,经营结果,财务绩效和财务控制,经营控制,预算分析,经营分析,预算管理重点,平衡计分卡,战略效果,全面预算管理是集企业计划、控制为一体的全员、全过程、全方位的系统预算管理过程。,全面预算管理与战略规划、企业目标、经营计划间的关系,全面预算管理的特点,百利集团全面预算管理基础知识培训内容,目录,第一章 全面预算管理的概念与特点,第二章 全面预算管理的作用与意义,第三章 全面预算管理的目标与模式,第四章 全面预算管理的类别与流程,运筹于帷幄之中，决胜于千里之外,全面预算管理的作用,沟通协调,规划未来,强化控制,资源配置,绩效考核,便于管理层在过程中控制和监督业务执行情况，及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小,是控制经济活动的手段,优化财务和财务资源，向关键的分、子公司和部门配置最优的资源,预算是分、子公司和部门绩效考核的基础和比较对象考核责任中心业绩,协调各公司、各部门的行动，并保证一致性,将公司的战略目标、机会和业务经营计划向不同公司和部门的经理人传达,细化了公司整体战略发展目标和年度经营计划,为各分、子公司和部门确定了具体可行的努力目标和共同遵守的行为规范,全面预算管理决不仅仅意味着花费方面的限制，而是帮助管理者进行,计划和控制,的工具，旨在尽早发现经营和财务方面的问题，以及时采取措施避免或纠正问题,全面预算管理对现代企业的意义,提升战略管理能力,全面预算管理可以对战略目标加以量化和固化，,预算的执行与,企业战略目标,实现成为同一过程；对预算的有效监控，动态地调整战略规划,，提升战略的应变能力，,确保最大程度地实现企业战略目标。,有,效的监控与考核,全面预算的编制过程向企业各部门提供了设定合理业绩指标的全面信息，通过将预算与执行情况进行对比和分析，可以有效地进行监控，并以预算执行结果作为业绩考核的重要依据,。,高效使用企业资源,预算计划过程和预算指标数据直接体现了,企业,各部门使用资源的效率以及对各种资源的需求，是调度与分配企业资源的起点,，,通过全面预算的编制和平衡，企业可以对有限的资源进行最,合理,的,分配。,有效管理经营风险,全面预算可以初步揭示企业下一年度的经营情况，使可能的问题提前暴露。 参照预算结果，公司高级管理层可以发现潜在的风险所在，并预先采取相应的防范措施，从而达到规避与化解风险的目的,收入提升及成本节约,全面预算的编制要求对企业内外部环境作出合理分析，保证企业的收入提升和成本节约计划切实可行，全面预算的编制、执行、控制、考评、绩效、调整都以成本和收益为关键指标,通过全面预算管理，国际著名企业能够将其计划目标与实际业绩的差异控制在,5%,之内。,百利集团全面预算管理基础知识培训内容,目录,第一章 全面预算管理的概念与特点,第二章 全面预算管理的作用与意义,第三章 全面预算管理的目标与模式,第四章 全面预算管理的类别与流程,运筹于帷幄之中，决胜于千里之外,全面预算管理的目标,目标,表现,预算管理更有效,全员参与、全面预算,保证数据计算的及时性，实现指标结果的可追溯性,大力加强预算分析的职能,预算数据更准确,采用合适、合理的预测方法,利用系统数据存储设计，保证基础数据的唯一正确,采用系统业务计算规则实现预算方案中的数据逻辑，保证数据的正确性,预算责任更明确,明确定义各个用户的角色与权限，信息安全得以充分保证,明确记录各用户在预算上下反复中的相应动作状态与说明记录,预算流程更清晰,设计实施合理清晰的预算管理流程,管理范畴更全面,前述项目范围内的所有单位能够通过此系统进行预算编制纵向,各管理部门能够通过此系统进行相关审批横向,业务结合更紧密,能够同时指导及监控业务进行,能够为考核提供依据及指导,全面预算管理的模式,预算管理模式,编制基础,预算体系,适用范围,以销售为核心,按“以销定产”的体系编制,销售预算、生产预算、供应预算、成本费用预算、利润预算和现金流量预算,以快速增长为目标的企业，处于市场增长期，季节性经营的企业,以利润为核心,以利润最大化为编制的核心,利润预算、销售预算、成本费用预算、现金预算,以利润最大化为目标的企业，大型企业集团的利润中心,以成本为核心,以成本控制为主轴,成本预算、采购预算、生产预算、经营费用预算,产品处于市场成熟期的企业，大型企业集团的成本中心,以现金流量为核心,现金流量是起点和关键,现金流量预算、经营预算、资本预算、筹资预算,产品处于市场衰退期的企业、财务困难的企业、重视现金回收的企业,以上各种预算管理模式在实际工作中并无绝对的界限，往往需要综合运用！,全面预算管理模式的选用,开发投产期,以资本预算为核心,1,、大量现金流出；,2,、不确定性大；,市场增长期,以销售预测为起点,1,、市场迅速扩张；,2,、销售额提升；,市场成熟期,以成本控制为起点,1,、市场、产品、价格、现金流量稳定；,2,、成本控制风险；,市场衰退期,以现金流量为起点,1,、产品市场萎缩；,2,、重视现金回笼；,百利集团全面预算管理基础知识培训内容,目录,第一章 全面预算管理的概念与特点,第二章 全面预算管理的作用与意义,第三章 全面预算管理的目标与模式,第四章 全面预算管理的类别与流程,运筹于帷幄之中，决胜于千里之外,全面管理预算的类别,直接人工预算,营业、管理、财务费用预算,预计现金流量表,筹资预算和投资预算,现金预算,生产预算,预计损益表,产品成本预算,直接材料预算,期末存货预算,长期销售预算,销售预算,制造费用预算,预计资产负债表,营业预算,财务预算,资本预算,全面预算管理组织机构,预算管理委员会,在组织体系中居于领导核心地位，是预算管理的最高决策机构。委员会的主要职责是组织有关人员对预算目标进行预测，审查、研究、协调各种预算事项，对预算调整等重大事项作出决策,预算管理机构,主要是处理与预算相关的日常管理事务，并对各部门提供的预算草案进行必要的初步审查、协调与综合平衡，是预算管理的日常管理机构,预算考核机构,对各责任中心或部门的资金预算执行结果进行评价，并确定适合的指标对各执行机构的资金预算、管理的结果进行业绩评定,预算执行机构,是以企业的组织结构为基础，本着高效、经济、责权分明的原则来建立的，是预算的责任主体，是企业主要相关活动的发生单位，这些内部单位被要求完成特定的职责，其责任人被赋予一定的权利，以便对该责任中心的相关活动进行有效的控制,全面预算管理的流程,预算准备,预算执行控制,预算编制,明确公司目标,系统评估,预算标准化,监控差异的产生，分析错误，检查未估计到的情况,分析实际情况与预算的差异,检查预算过程，编制主预算,编制现金预算，通过损益平衡表监控现金流,通过检查和分析资金数额验证预算数据,收集收入和支出信息，准备初步的预算预测,重新预测和修正，考虑使用其他形式的预算，积累经验,全面预算的编制,战略管理,目标,战略管理,重点,预算目标指标,体系（业绩合同）,预计报表,（预算编制）,V,B,M,管理增长,追求盈利,风险控制,各,类,单,项,预,算,预计资产,负债表,预计,损益表,预计现金,流量表,销售收入增长率,资本投资增加,利润额,资产收益率,资产负债率,货款回笼率,存货周转天数,全面预算编制形成三张表：预计资产负债表、预计损益表、预计现金流量表,全面预算的执行,销售计划执行,销售收入,费用预算,经营计划执行,成本控制,采购计划,费用预算,预算管理委员会,销售部,采购部门,预算差异,汇总分析,财务部,统计信息,财务信息,生产部门,生产计划,成本预算,人事部门,考核办法,奖惩措施,库存计划,库存预算,管理部门,费用预算,固定资产预算,长期投资预算,预算执行结果是业绩考核的重要依据,业绩分析报告包括对每个关键指标的分析。几个相关指标可以放在一起比较分析，可以有效的改进偏差，实现预算的纠偏作用,关键业绩指标,建议采取的行动,预算分析,表,业务群,:,成品,业务单元,:,生产总厂,报告时间,:,年第,季度,差异,影响因素,根本因素,责任者,财务影响与效果,业绩分析报告,(1),举,例,全面预算的监控,通过业绩管理实现预算的有效监控作用,部门预算,业务部门,收入预算,费用预算,利润预算,资金预算,管理部门,费用预算,资金预算,部门财务类,KPI,绩效管理报告体系,战略规划,战略及行动规划,年度经营规划,公司预算,公司,KPI,部门业务规划,年度营运计划,销售预测,销售计划,部门非财务类,KPI,个人绩效考核,考核频率,预算实际执行情况,绩效管理沟通,反馈,修正,执行,全面预算的绩效考评,全面预算的调整,差异分析的方法,实际结果,预算值,预算差异,销售部门,生产部门,弹性预,算差异,作业水,平差异,弹性预,算差异,作业水,平差异,逐层分解,销售价,格差异,销售量,差异,采购价,格差异,耗用量,差异,职能部门,弹性预,算差异,作业水,平差异,耗费,差异,效率,差异,通过预算差异分析来进行实际与预算的差异对比，寻找问题根源，并提出改进意见,全面预算管理需要注意的问题,1,、必须,树立投入产出观念,做任何事情都要计算成本，分析效益，,以成本收益原则作为是否做的依据，以效益（收益,-,成本）最大化作为怎么做的依据,2,、,必须加强事前、事后,监控,事前：完善报告和审批制度，坚持审议和报批原则,事中：监督、控制,事后：分析总结，发现问题，建立经验数据，并反馈给相关部门，及时作出调整,3,、,必须加强工作的计划性,预算是工作计划的数字化，预算必须依工作计划进行,制定,计划目标,，,确定所需资源,，对资源进行估价,，确定,预算,费用,4,、,进行基础数据的积累,基础数据包括：,工作计划,、,各项经验数据、消耗定额、行业资料、国际国内的经济指标,等,基础数据,用途：,用于计算,、,用于比较,、,用于参照,、作为全面预算的依据,5,、,加强,预算知识,培训,企业,各级管理人员掌握必要的现代管理工具和技能，包括必要的财务知识、统计知识和计划管理知识,等,公,司,管,北,理,大,縱,橫,詢,諮,谢谢,北大纵横与您共成长,预算编制方法有：,弹性预算,零基预算,滚动预算,零基预算,是在编制预算时，对预算支出均以零为基础，从实际需要与可能出发，逐项审核各项费用开支的必要性、合理性及数额大小，从而确定预算成本费用的一种预算方法。零基预算是对增量预算的改进,增量预算,是,在基期实际数据的基础上，考虑未来的变化情况，确定预算指标,弹性预算,是在编制预算时，考虑到预算期内业务量可能发生的变动，为了使预算与实际具有可比性，根据量本利之间的函数关系而编制的一种预算方法。弹性预算是对固定预算的改进,滚动预算,是为了使预算期始终保持一个固定的期间而连续进行预算编制的方法。可以保持预算管理的连续性和完整性。其特点是：每过去一个期间（年度或季度或月份便及时补充一个期间的预算）。滚动预算是对定期预算的改进,概率预算,是在编制预算时，根据有关预算指标的概率计算期望值，据以确定预算指标的方法。概率预算是对确定预算的改进,概率预算,增量预算,固定预算,又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为唯一基础来编制预算的一种方法,固定预算,定期预算,定期预算,的方法简称定期预算，也称为阶段性预算，是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法,各种方法适用范围分析,方法,适用范围,应用说明,固定预算,适用于固定成本费用预算的编制,固定成本费用的划分,弹性预算,适用于变动成本费用预算的编制,变动成本费用的划分，对于某些选择性固定成本费用预算也可也考虑用这种方法编制,增量预算,适用于影响因素简单和以前年度基本合理的预算指标编制,合理使用增量法，可以减少预算编制的工作量，但应详细说明增减变动原因,零基预算,适用于以前年度可能存在不合理或潜力比较大的预算指标编制,使用周期不宜过短，否则会增加工作量,定期预算,适用于固定资产、部门费用、咨询费、保险费、广告费等预算的编制,合理使用定期预算，可以减少预算编制的工作量,滚动预算,适用于定期预算以外的指标预算的编制,通常按季度滚动，每季度第三个月中旬着手滚动预算工作,确定预算,适用于预算期稳定的预算指标编制,合理使用此方法，可以减少预算编制工作量,概率预算,适用于预算期变化大的预算指标的编制，也适合长期预算的编制,运用加权平均方法计算期望值,