服务贸易外汇业务展业规范授课课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,Click to edit Master title style,First Level,Second level,Third Level,Fourth Level,Fifth Level,C:ProgramFilesUBSPresTemplatesPresPrintOnScreen.pot,*,C:ProgramFilesUBSPresTemplatesPresPrintOnScreen.pot,Click to edit Master title style,First Level,Second level,Third Level,Fourth Level,Fifth Level,*,C:ProgramFilesUBSPresTemplatesPresPrintOnScreen.pot,Click to edit Master title style,First Level,Second level,Third Level,Fourth Level,Fifth Level,*,C:ProgramFilesUBSPresTemplatesPresPrintOnScreen.pot,Click to edit Master title style,First Level,Second level,Third Level,Fourth Level,Fifth Level,*,C:ProgramFilesUBSPresTemplatesPresPrintOnScreen.pot,Click to edit Master title style,First Level,Second level,Third Level,Fourth Level,Fifth Level,*,C:ProgramFilesUBSPresTemplatesPresPrintOnScreen.pot,Click to edit Master title style,First Level,Second level,Third Level,Fourth Level,Fifth Level,*,C:ProgramFilesUBSPresTemplatesPresPrintOnScreen.pot,Click to edit Master title style,First Level,Second level,Third Level,Fourth Level,Fifth Level,*,C:ProgramFilesUBSPresTemplatesPresPrintOnScreen.pot,Click to edit Master title style,First Level,Second level,Third Level,Fourth Level,Fifth Level,*,C:ProgramFilesUBSPresTemplatesPresPrintOnScreen.pot,Click to edit Master title style,First Level,Second level,Third Level,Fourth Level,Fifth Level,*,C:ProgramFilesUBSPresTemplatesPresPrintOnScreen.pot,Click to edit Master title style,First Level,Second level,Third Level,Fourth Level,Fifth Level,*,C:ProgramFilesUBSPresTemplatesPresPrintOnScreen.pot,Click to edit Master title style,First Level,Second level,Third Level,Fourth Level,Fifth Level,*,C:ProgramFilesUBSPresTemplatesPresPrintOnScreen.pot,Click to edit Master title style,First Level,Second level,Third Level,Fourth Level,Fifth Level,*,C:ProgramFilesUBSPresTemplatesPresPrintOnScreen.pot,Click to edit Master title style,First Level,Second level,Third Level,Fourth Level,Fifth Level,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,全国外汇市场自律机制系列培训,银行外汇业务展业原则之,服务贸易外汇业务展业规范,二一七年六月,全国外汇市场自律机制系列培训,2,1.1银行外汇业务展业公约,【展业原则内涵及外延】展业原则是指银行为客户办理外汇业务时，需遵循的“了解客户”、“了解业务”和“尽职审查”原则，包括采取有效措施调查客户背景、尽职审查交易的真实性和合规性，审慎办理外汇业务,。（,KYC,对于服务贸易 货物贸易 资本项目业务全部适用）,21.1银行外汇业务展业公约 【展业原则内涵及外延】展,3,展业原则,了解你的客户,了解你的业务,尽职审查,客户在我行建立客户关系、开立外汇账户时，应按照监管部门及总行相关规定审核客户提交资料的合法性、真实性和有效性，特别对客户提供的有效身份证明、地址证明、相关批准证书、登记文件等资料进行认真核实并予以记载。,各行办理外汇业务时，除应执行监管机构各项管理规定外，还应根据客户及其主营业务、交易目的、交易性质等情况，对交易背景的真实性、交易目的的合理性、与收支的一致性进行审查。,及时监测客户的业务变化情况，对客户进行动态管理。定期监测客户的账户资金往来及业务办理情况，对客户进行动态管理，根据对客户的了解情况，确定客户的监督范围和频率。,1.1银行,外汇业务展业公约,3展业原则了解你的客户了解你的业务尽职审查 客户在我行建立,4,1.1银行外汇业务展业公约,自律机制成员承诺按照,展业原则,（了解客户、了解业务、尽职审查）、,“三反”,(反洗钱、反恐融资、反逃税)等要求以及,“真实性”、“合规性”、“审慎性”,的层层递进,逻辑关系,原则，不断完善内控制度和业务操作流程，审慎开展外汇业务。,41.1银行外汇业务展业公约 自律机制成员承诺按照展,5,1.1银行外汇业务展业公约,自律机制成员承诺加强,自我约束,，加强对从业人员的职业操守教育和业务能力培训，确保从业人员熟悉并正确执行外汇管理政策及本公约框架下相关文件。,自律机制成员承诺加强,信息沟通共享,，促进同业业务交流合作，相互监督公约执行情况，可向工作组提出自律工作建议。,51.1银行外汇业务展业公约自律机制成员承诺加强自我约束,6,二、,服务贸易外汇业务展业规范,2.1 总体要求,2.2 具体业务审核规范,2.3 业务审核规范及案例分析,6二、服务贸易外汇业务展业规范2.1 总体要求,7,2.1.1总体要求-客户识别,银行开展服务贸易外汇收支业务客户背景尽职调查时，应审核客户准入条件：,除按照总则标准进行客户识别外，判断客户从事,服务贸易活动是否符合国家规定,，须经国家相关主管部门审批、核准、登记、备案的，在办理服务贸易外汇收支前，查明客户是否已办妥相关手续。,72.1.1总体要求-客户识别 银行开展服务贸易外,8,2.1.2客户分类,按总则标准确定的关注客户外，满足以下条件之一的，应列为,“关注客户”,（同时是大额反洗钱）,：,1.涉嫌虚构交易或以故意分拆等方式办理服务贸易外汇收支的；,2.与业务办理银行新创建业务关系的；,82.1.2客户分类按总则标准确定的关注客户外，满足以下,9,2.1.2客户分类,3.,注册地为异地的。,（有客户注册地与分行注册地经常不一致的情况。）,4.货物贸易管理分类为BC类（,资金流货物流总量核查有问题,）,5.被列入“关注名单”的个人,对于“关注客户”，不论业务金额，除按照标准审查外，还需按照规范要求审查相关证明材料。,92.1.2客户分类 3.注册地为异地的。（有客户注册地,10,2.1.3 业务审核- 审核材料,1.,合同,（协议）：应具备交易标的、金额、主体等要素，需加盖企业公章；,2.,发票,（支付通知）：列明交易标的、主体、金额等要素的结算清单（支付清单），包括商业发票、形式发票等；,102.1.3 业务审核- 审核材料,11,2.1.3 业务审核- 审核材料,3.服务贸易等项目对外支付,税务备案表,（等值5万美元（不含）以上对外支付时提供）：,备案信息应与申请,支付项目一致；,应,加盖主管国税机关印章；,同一笔合同需要多次对外支付且超过等值5万美元的，应要求客户在,每次付汇前办理税务备案手续,。,112.1.3 业务审核- 审核材料 3.服务贸易,12,2.1.3 业务审核- 审核材料,4.,服务贸易外汇收支管理信息申报凭证。,包括境外汇款申请书、境内汇款申请书、涉外收入申报单和境内收入申报单。,122.1.3 业务审核- 审核材料 4.服务贸易外汇,13,2.1.3 业务审核- 原则,银行办理服务贸易外汇业务时，应严格履行展业原则，根据客户分类情况，对企业提交的服务贸易交易单证的,真实性,及其与服务贸易,外汇收支的一致性,进行合理审查。对,关注客户和风险提示的业务,，应执行更严格的单证审核标准，采取强化审查措施。,132.1.3 业务审核- 原则 银行办理服务贸,14,2.1.3 业务审核-审核要点,1.代垫或分摊费用限于具有关联关系的境内外机构之间，,附加审查,并留存代垫或分摊合同（协议或说明）、发票（支付通知），代垫或分摊,期限,不得超过12个月。,2.服务贸易项下退汇，应按照原汇入或汇出资金交易性质审查并留存规定的交易单证和整个退汇过程的相关说明或证明材料。,退汇金额不得超过原汇入或汇出金额，,且原路退回（可信客户5万美元以下业务同样适用）。,142.1.3 业务审核-审核要点 1.代垫或分摊费用,15,2.1.3 业务审核-审核要点,3.审核境内机构和境内个人申报的服务贸易外汇收支管理信息是否完整，包括：,（1）,交易单证号,：在申报凭证相应栏目中填写合同号、发票号。服务贸易外汇收支本身无交易单证号的，境内机构和境内个人可不填写；,（2）,代垫或分摊,的服务贸易费用和对外承包工程签订合同之前服务贸易项下,前期费用,：应在申报凭证的交易附言栏目中标明“代垫”、“分摊”或“前期费用”字样；,（3）服务贸易项下退汇：应在申报凭证的退款栏目中进行确认或在交易附言栏目中标明,“退汇”,字样；,（4）外汇局规定的其他管理信息。,152.1.3 业务审核-审核要点 3.审核境内机,16,2.1.3 业务审核-审核要点,4.交易单证可以是,纸质形式,或者是符合法律法规规定且被银行认可的,电子形式,。电子形式的交易单证，银行审查认可后应当打印纸质文件留存，并在纸质文件上签章。,银行对于交易单证只用于一次性办理外汇收支业务的，原则上可不在原始凭证签章；,分次办理,的服务贸易外汇收支业务，,每次应在审查后的交易单证上注明,金额、日期，并加盖业务印章；,由境内机构或个人单方面出具的、通过网络下载或传真的交易单证，应由提交人加盖具有法律效力的印章或签字证明。,162.1.3 业务审核-审核要点 4.交易单证,17,2.1.4 业务审核-风险提示,对具有下列异常特征的业务，银行应加强尽职调查，以,更严格标准,进行真实性审核及持续监控，并审慎办理相关业务：,（一）,高频交易,。单笔5万美元以内、接近5万美元且收支频率较高的业务，应要求交易主体提交能证明其收支行为真实性、合理性的相关证明材料。,172.1.4 业务审核-风险提示 对具有下列异常,18,2.1.4 业务审核-风险提示,（二）,5万美元以下疑似分拆交易,。短期内频繁与境外同一收（付）款方办理外汇收支业务的，应从分拆支付的必要性和合理性等角度尽职审查，发现可疑迹象应立即向所属地外汇局报告，并对接近5万美元业务采取审核商业单证或列入关注客户等有效措施避免客户继续办理业务。,182.1.4 业务审核-风险提示 （二）5万美元以,19,2.1.4 业务审核-风险提示,（三）,关联交易,。应从历史交易记录、,价格公允性、,资金流向等方面，对交易背景的真实性和关联交易的合理性尽职审查。,（四）提前购汇。应在实际支付日期前5个工作日之内办理，且提前购汇应和付汇在同一家银行办理。,（五）其它需关注的情形。,192.1.4 业务审核-风险提示（三）关联交易。应从历史,20,2.2 业务审核规范 - 分类,服务贸易外汇管理指引实施细则,：11类,国际运输项下,对外劳务合作或对外承包工程项下,对外承包工程签订合同之前服务贸易项下前期费用对外支付,专有权利使用费和特许费项下,利润、股息和红利项下对外支付/收汇,代表处（办事处）办公经费项下,技术进出口项下,国际赔偿款项下,具有关联关系的境内外机构代垫或分摊的服务贸易费用项下,服务贸易项下退汇,其他服务贸易项下外汇收支,202.2 业务审核规范 - 分类服务贸易外汇管理指引实,21,审核及操作要点,1.应对企业的,业务性质和规模、相关货物贸易外汇收支规模、运输内容和运输路程,等情况进行全面了解和分析。,2.原则上需审核运输发票或运输单据，银行仅在对客户有充分了解且客户单笔收支对应较多的运输发票或运输单据时，方可以客户提供并盖章的运输清单（逐笔列明运输发票或运输单据号）代替运输发票或运输单据。,2.3.1 运输服务,21审核及操作要点 2.3.1 运输服务,22,2.3.2 旅行支出,业务定义,1、,中国居民在访问其他经济体,期间从这些经济体购买自用或馈赠的货物和服务。,2、,公务及商务旅行支出,指在境外从事公务和商务活动（如销售活动、市场考察、商业谈判、进行生产或设备安装、开会或代表居民企业进行的其他商务活动）的旅行者接受货物或服务而支出的款项。,3、,就医及健康相关旅行支出,指中国居民在境外接受非居民提供的医疗、保健、康复和其他出于健康方面目的的服务而支付的款项。,4、,留学及教育相关旅行支出,指中国居民在境外接受非居民提供的教育和培训所支付的款项。,5、,其他私人旅行支出,指中国居民因私旅游者在境外购买其他货物或接受其他服务而支付的款项。,22 2.3.2 旅行支出业务定义,23,2.关注客户,（1）公务及商务旅行支出,书面申请；,出国团组用汇预算表；,出国任务批件、赴港澳任务批件、公函（商务函）等证明资料。,（2）就医及健康相关旅行支出,本人有效身份证件；,邀请函、境内银行担保证明、病人病历、境内中介与病人所签协议或境内医院推荐证明等。,2.3.2 旅行支出,232.关注客户 2.3.2 旅行支出,24,（3）留学及教育相关旅行支出,本人有效身份证件；,已办妥前往国家和地区有效入境签证的护照，或往来港澳通行证、大陆居民往来台湾通行证；,录取通知书（入学第一年提供）或境外学校相应年度或学期学费证明或生活费证明。录取通知书应为明确写明姓名、攻读何种学位的国（境）外正规大学正式录取通知书。,（4）其他私人旅行支出,本人有效身份证件；,已办妥前往国家和地区有效入境签证的护照，或往来港澳通行证、大陆居民往来台湾通行证；,旅行社等机构出具的证明材料；,委托他人办理，还应审核本人签署的授权委托书和代理人身份证明。,2.3.2 旅行支出,24（3）留学及教育相关旅行支出 2.3.2 旅行支出,25,风险提示,1. 应加强对基础交易单据的审核，认真审核各项单据所记载内容的一致性。除对函件、出国批件等单据表面真实性的审核外，,还应对客户所赴境外区域的国民消费水平等情况进行全面了解和掌握，判断付汇合理性,。,2. 留学人员学费原则上应按学期或学年支付，且,境外收款账户应为学校账户或学校指定的收款人账户或留学人员本人账户。,2.3.2 旅行支出,25风险提示 2.3.2 旅行支出,26,业务定义,境外建设指中国居民向非居民提供的建设工程服务收入、居民企业从其负责的建筑工程所在经济体或从第三方经济体购买的货物和服务支出。包括：建设工程的维护和维修，从事劳务承包、合作的中国居民提供劳务输出获得的收入；从建筑工程所在经济体或第三方经济体购买的且未进出我国关境的货物和服务。,客户准入,业务经营范围符合国家有关规定，客户从事境外建设具备相应的业务资格或资质，基础交易符合业务经营范围。,对外承包工程企业应具备中华人民共和国对外承包工程资格证书,，并在许可范围内从事对外承包工程。,对外劳务合作企业应具备对外经济合作经营资格证书。,2,.3.4 建设-境外建设,26业务定义2.3.4 建设-境外建设,27,定义：,保险服务,主要指人寿保险和年金、非人寿保险、再保险、标准化担保服务，以及保险、养老金计划和标准化担保计划的辅助服务所涉及的保费、费用等。,寿险,指投保人向保险人作规律性支付，作为回报，保险人保证在（或早于）一定时期给予投保人一项既定的金额或一项年金。,非人寿险,覆盖的是所有其他的风险、意外、疾病和灾害等。非人寿保险单下，保险公司接受并留存客户的保费，直至做出赔付或保险到期。,为我国出口（进口）提供的保险,包括非居民为我国出口（进口）货物提供的平安险、水渍险、一切险等，不包括出口信用保险。,其他非寿险,包括除进出口货运险以外的其他非寿险。,再保险,也称分保，是保险人在原保险合同的基础上，通过签订分保合同，将其承保的部分风险和责任向其他保险人进行保险的行为。其保单双方均是保险服务提供商。,标准化担保,由大批量生效的担保构成，这些担保通常金额很小且条款相同，如出口信贷担保和助学贷款担保。,保险辅助服务,指与保险和养老基金业务密切相关的服务提供。,2,.3.6 保险服务,27定义：2.3.6 保险服务,28,2.3.7 金融服务,业务定义,金融服务,指除保险和养老金服务之外的,金融中介和辅助服务,。通常包括由银行和其他金融公司提供的服务，如存款吸纳和贷款、信用证、信用卡、与金融租赁相关的佣金和费用、保理、承销、支付清算等服务。还包括金融咨询、金融资产或金条托管、金融资产管理及监控、流动资金提供、非保险类的风险承担、合并与收购、信用评级、证券交易和信托等服务。,客户准入,业务经营范围符合国家有关规定，具备相应的业务资格或资质，基础交易符合业务经营范围。,282.3.7 金融服务业务定义,29,2.3.8 电信、计算机和信息服务,业务定义,电信服务,指通过电话、电传、电报、无线广播、电视线缆、电视卫星、电子邮件、传真等广播或传送音频、图像、数据或其他信息。包括：商业网络服务、电话会议和辅助服务，移动电讯服务、互联网骨干服务、在线访问服务（含互联网接入服务）。,计算机服务,指与计算机有关的硬件和软件相关服务和数据处理服务。包括：,定制软件,（不论如何交付）,的销售和相关使用许可,；,为特定用户定制软件,（包括操作系统在内的开发、生产、供应和文件编制）；下载或通过其他电子方式交付的（大批量制作的）非定制软件，无论是定期收取许可费还是一次性支付；在磁盘或光盘等储存设备上提供的具有定期许可费的（批量）非定制软件使用许可；,软件系统和应用程序原作和所有权的销售和购买；软硬件咨询和执行服务,，包括转包计算机服务的管理；软硬件安装，包括主机和中央处理器的安装；,计算机和外部设备的维护和维修；数据恢复服务、计算机资源管理相关事项方面的建议和协助；安装即用系统（包括网页开发和设计）的分析、设计和编程，以及与软件相关的技术咨询,；系统维护和其他辅助服务，如作为咨询服务一部分的培训；数据处理和托管服务，如基于分时的数据录入、制表和处理；网页托管服务（即在互联网上为客户网页提供服务器空间）；提供应用程序、托管客户应用程序和计算机设施管理。,292.3.8 电信、计算机和信息服务业务定义,30,审核及操作要点,1.应了解客户的经营范围和日常经营需要，识别交易的合理性；对于新闻、出版物等特殊项目，应关注进口方的经营范围，进口项目是否符合法律法规规定。,2.注意区分容易混淆的业务。电信服务不包括所传输信息本身的价值，电话网络设备安装服务应申报在建设项下。计算机服务不包括以物理介质提供的具有永久使用权的非定制计算机软件，信息服务不包括批量购买报纸、期刊和书籍，二者均应计入货物贸易相应项下，按照货物贸易相关规定办理业务。,2.3.8 电信、计算机和信息服务,30审核及操作要点2.3.8 电信、计算机和信息服务,31,2.,关注客户,（1）应加强对基础交易单据的审核，认真审核各项单据所记载内容的一致性，除对合同等单据表面真实性的审核外，还可,通过其他渠道核查基础交易背景真实性。相关单据查验原件留存复印件，无法确定是否为原件的，应要求客户在单据上签章确认；,（2）应关注企业经营范围、主营业务、历史交易记录，还需对其股权结构、实际控制方、业务经营模式及交易对手等进行全面审核评价后谨慎办理；,（3）技术进口交易：,应提供技术进口合同登记证书；,（4）经营性租赁服务：第三方出具的有形资产评估（鉴定）和官方出具的有形资产所有权益证明等相关材料；,2.3.9 其他商业服务,312. 关注客户 2.3.9 其他商业服务,32,（5）展会服务：,对外支付参展费用的，应提供摊位确认书,。承办展览从境外收取费用的，应提供主管部门批准文件，如展览摊位是从地区代理商取得的，还应提供地区代理商的展览组委会授权书；,（6）货物或服务交易佣金及相关服务：,应尽可能了解境内机构支付佣金相关业务背景，,包括但不限于换汇成本、对方国家市场情况、本国及其他国家有哪些竞争对手、本公司在其他国家出口同样产品的价格及数量（是否支付佣金）、中间商的身份及所做出的具体经过、进出口价格有无违反最低限价等。支付出口贸易项下佣金还需审核收账通知,为避免客户重复支付佣金，要求在相应收账通知中批注支付佣金日期、金额等付款信息。支付金融工具经纪费、运输代理佣金、保险佣金，除合同（协议）外，还应审核能证明业务真实性的相关材料。,2.3.9 其他商业服务,32（5）展会服务：对外支付参展费用的，应提供摊位确认书。承,33,佣金金额占货物或服务总金额的比例在市场合理范围内。,办事处、代表处等办公经费收支业务办理前需确定是国家相关主管部门批准同意设立的驻外机构。办公经费仅限经常项目支出用汇，不应用于购买房产、买车等固定资产投资。,注意区分容易混淆的业务,研发成果转让费及委托研发：技术研究和咨询工作，应计入“22803技术服务”相应项下。计算机软件专利权的销售应计入“227020计算机服务”.,2.3.9 其他商业服务,33佣金金额占货物或服务总金额的比例在市场合理范围内。 2.,34,2.3 其他商业服务,案例分析1：装潢设计服务,2016年5月，某进出口公司申请对外支付500余万美元佣金，提供了合同、发票等原件，并称根据外管相关规定境内机构发生在境外的佣金支出无需提供税务备案表，付汇手续齐全。我行根据展业原则对其真实性进行进一步核实，,通过对海关进出口数据比对发现，自2015年10月至今，该企业进出口数据几乎为零,，且拒绝另外提供财务报表或其他经营证明文件，因此我行拒绝为其办理该笔业务。,34 2.3 其他商业服务案例分析1：装潢设计服务,35,案例分析2：培训费,案例经过,近日，某分行在对支行外汇业务进行非现场核查过程中，发现某支行为客户办理支付服务贸易培训费时，单据总金额应为89.3万欧元，支行未认真审核单据，仅凭客户申请直接支付了98.3万欧元，形成违规。,2.3 其他商业服务,35案例分析2：培训费 2.3 其他商业服务,36,根据国家外汇管理局关于印发服务贸易外汇管理法规的通知（汇发201330号）规定：经营外汇业务的金融机构（以下简称金融机构）办理服务贸易外汇收支业务，,应当按照国家外汇管理规定对交易单证的真实性及其与外汇收支的一致性进行合理审查，,确认交易单证所列的交易主体、金额、性质等要素与其申请办理的外汇收支相一致。 本案例中支行经办为客户办理服务费支付手续时，确实根据文件规定留存了客户提交的单据种类，包括合同、发票及税务备案表，,但未尽到尽职合理审查的义务，,以致于包括合同、发票、税务备案表等所有单据中的金额均为89.3欧元的情况下，,仅凭汇款申请书中企业申请支付98.3万欧元，,就直接办理了付汇手续，实属不该。,2.3 其他商业服务,36 2.3 其他商业服务,37,业务定义,1、文化和娱乐服务,指服务的接受者在本经济体内接受非居民所提供的文化和娱乐服务。,2、视听和相关服务,指与电影制作（胶片、录像带、磁盘上的电影或电子传输的电影等）、无线广播和电视节目制作（现场直播或磁带播放），以及音乐录音等相关服务。,3、教育服务,是指通过函授课程、电视和互联网提供的教育、居民接受非居民前往居民所在经济体开展教育服务或非居民接受居民前往非居民所在经济体开展教育服务。,4、医疗服务,是指医院、医生、护士以及辅助医务人员和类似人员提供的远程服务，以及化验和类似远程服务，中国居民接受非居民在中国境内开展医疗服务或非居民接受中国居民前往非居民所在经济体开展医疗服务。,5、其他文化和娱乐服务,包括远程提供博物馆服务、运动员的费用和奖励、远程博彩服务。,2.3.10 文化和娱乐服务,37业务定义 2.3.10 文化和娱乐服务,38,审核及操作要点,1.应深入了解基础交易情况，企业经营范围和主体资质应与所交易的产品相关或关联企业具备相关,上下游产业的经营资质。,2.注意区分容易混淆的业务。以光盘、磁盘、纸张形式取得的买断、卖断或供永久使用购入或销售的大批量制作录音制品和原稿应计入“121010一般贸易”.,2.3.10 文化和娱乐服务,38审核及操作要点 2.3.10 文化和娱乐服务,39,审核材料,1.可信客户,（1）合同（协议）；,（2）发票（支付通知）；,（3）限制类技术进出口：商务部门颁发的技术进出口许可证；,（4）单笔等值5万美元以上支出：服务贸易等项目对外支付税务备案表。,2.关注客户，应按照以下更高标准提供相关证明材料。,技术进口交易，应提供技术进口合同登记证书。,2.3.12 别处未涵盖的知识产权使用费,39审核材料 2.3.12 别处未涵盖的知识产权使用费,40,2.3.14 职工报酬,业务定义,职工报酬指当雇主与雇员为不同经济体的居民时，双方因雇佣关系而产生的工资、薪金和福利收支，包括雇主代表雇员支付的社会保障、私人保险、年金以及退休金等。,客户准入,业务经营范围符合国家有关规定，具备相应的业务资格或资质，基础交易符合业务经营范围。,402.3.14 职工报酬业务定义,41,2.3.14 职工报酬,审核材料,1.可信客户,（1）合同（协议）或发票（支付通知）或相关其它交易单证；,（2）单笔等值5万美元以上支出：服务贸易等项目对外支付税务备案表。,2.关注客户,雇佣或劳务合同或就业证明、发票（支付通知）。,审核要点,1.按照外汇管理条例，境内以人民币计价结算，职工报酬应发放人民币。对符合国家规定在境内以外币计价结算的职工报酬，只能通过银行汇出境外，不能在境内支付。,2.注意区分容易混淆的业务。不具有雇主-雇员关系的不同经济体居民因服务合约而产生的收入和支出，应计入“2服务”相应项下。,412.3.14 职工报酬审核材料,42,2.3.15 投资收益支出,业务定义,投资收益支出指非居民因向居民提供金融资产而获得的回报。包括境内外关联实体之间因股权投资或债务性往来而产生的利润、股息和利息支出；非关联境内外实体之间因有价证券投资（股票和债券投资）产生的股息、红利和利息支出；非关联境内外实体之间因存款、贷款或非流通股权或债务性投资而产生的股息、红利和利息支出。,客户准入,业务经营范围符合国家有关规定，客户使用非居民提供的金融资产符合相关法规，基础交易符合业务经营范围。,42 2.3.15 投资收益支出业务定义,43,2.3.15 投资收益支出,2.,关注客户,（1）企业存量权益登记情况证明，,可通过资本项目信息系统查询并打印留存。,（2）利润汇出。审核会计师事务所出具的相关年度财务审计报告、最近一期的验资报告、相关年度的资产负债表和现金流量表。企业应提供其境外投资业务登记凭证，,登陆资本项目信息系统综合查询模块查询其外方股东，与利润汇出的实际境外收款人名称、注册地进行比对，核实与登记外方股东名称是否一致；,应对股东的出资比例与董事会决议进行比对，核实比例是否一致；,登陆资本项目信息系统存量信息模块查询外方股东享有的净利润、分配外方股东的利润金额合计以及汇往外方股东的利润金额合计等数据，判断该笔支出是否正常。,银行可向所属地外汇局提出申请，协助审核相关业务的真实性。,43 2.3.15 投资收益支出 2.关注客户,44,2.3.15 投资收益支出,（3）利息汇出。若为偿还境外银行或母公司贷款利息，企业应提供其外债业务登记凭证，,登陆资本项目信息系统查询外债控制信息表，核对企业外债登记信息，查询该笔外债的真实性，,并根据本金、利率情况计算应支付利息，判断该笔支出是否正常。银行可向所属地外汇局提出申请，协助审核相关业务的真实性。,（4）其他能够证明投资收益支出真实性的材料，包括但不限于企业经营范围、业务规模和交易背景等。,44 2.3.15 投资收益支出 （3）利息汇出。若为偿还境,45,2.3.15 投资收益支出,风险提示,1.境内机构可依法支付中期境外股东所得的股息、红利。,支付频率大于两次/年的，应审慎办理相应付汇业务。,2.对于大额利润、股息、红利的汇出，董事会决议前,客户未完成年度财务审计报告的，,应要求客户提供相关财务报表，了解企业真实的财务数据与财务状况，确保业务办理的真实性。,3.,对于往年已分配的股息、红利等汇出，,还应要求客户提交会计师事务所对其股息、红利发生年度的财务审计报告。,4.若为海外代付、贸易融资等业务支付的境外贸易融资利息，利息支付应与进口货物货款一起支付；若为单独支付利息且利息为货物贸易融资利息，,应关注企业进出口情况，是否为货物贸易名录企业、是否办理实际进出口业务等。,45 2.3.15 投资收益支出风险提示,46,2.3.15 投资收益支出,审核及操作要点,1.注意区分容易混淆的业务。境内机构已实现的资本利得支出，如买卖价差支出，应计入“7证券投资”项下，按照资本项目相关规定办理。,2.,利润汇出金额应与董事会决议以及税务备案表中的金额相符，,企业本年度处置金额原则上不超过最近一期财务审计报告中属于外方股东的“应付股利”与“未分配利润”合计金额。,3.外国合伙人出资确认登记证明可由金融机构从外汇局相关系统打印。,4.每笔利润汇出后，银行应在相关,税务备案表原件上加章签注,该笔利润实际汇出金额及汇出日期。,46 2.3.15 投资收益支出审核及操作要点,47,2.3.15 投资收益支出,案例,经查，某支行办理一笔5万美元以上直接投资项下外汇利润汇出业务时，,未审核留存企业财务审计报告和验资报告，,形成外汇政策风险事件。,47 2.3.15 投资收益支出案例,48,2.3.15 投资收益支出,案例分析,国家外汇管理局关于进一步改进和调整资本项目外汇管理政策的通知（,汇发20142号,）文件规定，银行为境内机构办理等值5万美元以上利润汇出业务，原则上,可不再审核,财务审计报告和验资报告，应按真实交易原则审核与本次利润汇出相关的董事会决议（或合伙人利润分配决议）及其税务备案表原件。每笔利润汇出后，银行应在相关税务备案表原件上加章签注该笔利润实际汇出金额及汇出日期。,482.3.15 投资收益支出 案例分析,49,2.3.15 投资收益支出,随着,国际收支形势的变化，,国家外汇管理局于2015年8月27日印发了国家外汇管理局关于加强购付汇外汇业务监管的通知（,汇发201538号,），文件规定，银行在为境内机构办理等值5万美元以上的利润汇出，,按真实交易原则审核,与本次利润汇出相关的董事会利润分配决议、税务备案表原件、财务审计和验资报告，外汇利润应来源于经营所得。,492.3.15 投资收益支出 随着国际收支形势的变,50,2.3.15 投资收益支出,值得注意的是，38号文件又重新明确了财务审计和验资报告。这里的经营所得是指外商投资企业不得虚构利润达到非法或者虚构购付汇的目的。由此可见，案例中的支行在为客户办理业务时，未按最新文件要求留存财务审计和验资报告，实为未尽职审查客户业务资料，违反了外汇政策规定。,50 2.3.15 投资收益支出 值得注意的是，3,51,定义：,投资收益收入指居民因向非居民提供金融资产而获得的回报。包括境内外关联实体之间因股权投资或债务性往来而产生的利润、股息和利息收入；非关联境内外实体之间因有价证券投资（股票和债券投资）产生的股息、红利和利息收入；非关联境内外实体之间因存款、贷款或非流通股权或债务性投资而产生的股息、红利和利息收入；跨境设立法人、分支机构及项目办公室从事建筑工程和安装项目所获收入超过原投资额的部分。,客户准入：,业务经营范围符合国家有关规定，具备相应的业务资格或资质，基础交易符合业务经营范围。,2.3.16 投资收益收入,51定义：投资收益收入指居民因向非居民提供金融资产而获得的回,52,审核材料,1.可信客户,（1）利润处置决议；,（2）境外机构相关年度的财务报表。,2.关注客户,（1）企业存量权益登记情况证明，可通过资本项目信息系统查询并打印留存。,（2）利润汇回。企业应提供其境外投资业务登记凭证，登陆资本项目信息系统综合查询模块查询其对外投资信息，与利润汇回的实际境外付款人名称、注册地进行比对，核实与登记投资的境外机构名称是否一致。登陆资本项目信息系统存量权益登记模块，查询企业境外直接投资中方权益统计表，核实境外投资企业盈利情况，判断该笔收入是否正常。银行可向所属地外汇局提出申请，协助审核相关业务的真实性。,2.3.16 投资收益收入,52审核材料 2.3.16 投资收益收入,53,（3）利息汇回。企业应提供其境外放款业务登记凭证，登陆资本项目信息系统查询境外放款控制信息表，核对企业对外放款登记信息，查询该笔境外放款业务的真实性，并根据本金、利率情况计算应收利息，判断该笔收入是否正常。银行可向所属地外汇局提出申请，协助审核相关业务的真实性。,（4）其他能够证明投资收益收入真实性的材料，包括但不限于企业经营范围、业务规模和交易背景等。,审核及操作要点,注意区分容易混淆的业务。境内机构已实现的资本利得收入，如买卖价差收入，应计入“7证券投资”项下，按照资本项目相关规定办理。,2.3.16 投资收益收入,53（3）利息汇回。企业应提供其境外放款业务登记凭证，登陆资,54,定义：,其他初次收入指产品和生产的税收和补贴收支，以及使用自然资源和土地的租金收支。自然资源包括土地、矿产权、林业权、水资源、渔业权、大气空间和电磁光谱。使用自然资源的租金包括使用土地提炼矿藏和其他地下资产以及捕鱼、林业和放牧权而收到或支付的款项。产品税收包括增值税、进口税、出口税和消费税等；生产税收包括工资税、建筑物和土地经常性税收和营业执照税等。,客户准入：,业务经营范围符合国家有关规定，具备相应的业务资格或资质，基础交易符合业务经营范围。,2.3.17 其他初次收入（其他收益）,54定义：其他初次收入指产品和生产的税收和补贴收支，以及使用,55,审核材料,1.可信客户,（1）合同（协议）或发票（支付通知）或相关其它交易单证；,（2）单笔等值5万美元以上支出：服务贸易等项目对外支付税务备案表。,2.关注客户，应按照以下更高标准提供相关证明材料。,应严格审核合同（协议）、发票（支付通知）等证明材料，包括境外相关部门颁布的土地证、矿产经营许可证、林权证等自然资源归属证明，国家相关部门出具的补贴政策文件规定等。,2.3.17 其他初次收入（其他收益）,55审核材料 2.3.17 其他初次收入（其他收益）,56,定义：,捐赠是指境内机构与境外机构或境外个人之间无偿赠与，及援助合法外汇资金的行为。,客户准入：,业务经营范围符合国家有关规定，具备相应的业务资格或资质，基础交易符合业务经营范围。,2.3.18 捐赠和无偿援助支出,56 2.3.18 捐赠和无偿援助支出,57,审核材料,1.境内企业向境外非营利性机构捐赠:,（1）申请书；,（2）企业营业执照复印件；,（3）经公证并列明资金用途的捐赠协议；,（4）境外非营利性机构在境外依法登记成立的证明文件（附中文译本）；,（5）单笔等值5万美元以上支出：服务贸易等项目对外支付税务备案表；,（6）在上述材料无法充分证明交易真实性时，要求提供的其他材料。,2.县级以上（含）国家机关、根据有关规定不予登记和免予社团登记的部分团体向境外捐赠：,（1）申请书；,（2）单笔等值5万美元以上支出：服务贸易等项目对外支付税务备案表。省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金无需提交。,2.3.18 捐赠和无偿援助支出,57审核材料 2.3.18 捐赠和无偿援助支出,58,审核材料,3.,其他境内机构向境外捐赠：,（,1,）申请书（境内机构在申请书中须如实承诺该捐赠行为不违反国家相关禁止性规定，已按照国家相关规定办理审批备案等手续，并承担由此产生的法律责任）；,（,2,）有关管理部门颁发的登记证书复印件；,（,3,）列明用途的捐赠协议；,（,4,）单笔等值,5,万美元以上支出：服务贸易等项目对外支付税务备案表。,2.3.18 捐赠和无偿援助支出,58审核材料 2.3.18 捐赠和无偿援助支出,59,风险提示,1.境内机构捐赠外汇收支必须遵守我国法律法规及其他相关管理规定，不得违背社会公德，不得损害公共利益和其他公民的合法权益。,2.境内企业向境外营利性机构或境外个人捐赠，按照跨境投资、对外债权债务有关规定办理。,审核及操作要点,1.应当为境内机构开立“经常项目-捐赠”外汇账户。除另有规定外，捐赠外汇账户的开立、使用、变更、关闭按照经常项目外汇账户管理相关规定办理，支出范围：按捐赠协议约定的支出及其他捐赠支出。,2.境外非政府组织境内代表机构捐赠外汇账户支出范围：境外非政府组织总部拨付的捐赠项目外汇资金在境内的合法支出。,3.境内非政府组织境内代表机构捐赠外汇账户支出范围：境内非政府组织总部拨付的捐赠项目外汇资金在境内的合法支出。,2.3.18 捐赠和无偿援助支出,59风险提示 2.3.18 捐赠和无偿援助支出,60,2.3.19 捐赠和无偿援助收入,业务定义,捐赠是指境内机构与境外机构或境外个人之间无偿赠与及援助合法外汇资金的行为。,客户准入,业务经营范围符合国家有关规定，具备相应的业务资格或资质，基础交易符合业务经营范围。,60 2.3.19 捐赠和无偿援助收入业务定义,61,2.3.19 捐赠和无偿援助收入,审核材料,1.境内企业接受境外非营利性机构捐赠:,（1）申请书（见附件）；,（2）企业营业执照复印件；,（3）经公证并列明资金用途的捐赠协议；,（4）境外非营利性机构在境外依法登记成立的证明文件（附中文译本）；,（5）在上述材料无法充分证明交易真实性时，要求提供的其他材料。,2.县级以上（含）国家机关、根据有关规定不予登记和免予社团登记的部分团体接受境外捐赠,：申请书。,3.境外非政府组织境内代表机构接受总部捐赠项目外汇资金：,（1）申请书；,（2）境外非政府组织总部与境内受赠方之间的捐赠协议。,61 2.3.19 捐赠和无偿援助收入审核材料,62,2.3.19 捐赠和无偿援助收入,4.其他境内机构接受境外捐赠：,（1）申请书（境内机构须如实承诺该捐赠行为不违反国家相关禁止性规定，已按照国家相关规定办理审批备案等手续，并承担由此产生的法律责任）；,（2）有关管理部门颁发的登记证书复印件；,（3）列明用途的捐赠协议；,（4）,全国性宗教团体一次性接受等值100万元人民币以上（含）的捐赠外汇收入，还应提交国家宗教事务局批准接受该笔捐赠的证明文件；寺院、宫观、清真寺、教堂等宗教活动场所和地方宗教团体一次性接受等值100万元人民币以上（含）的捐赠外汇收入，还须提交所在地省级人民政府批准接受该笔捐赠的证明文件。,62 2.3.19 捐赠和无偿援助收入 4.其他境内机,63,2.3.19 捐赠和无偿援助收入,风险提示,1.境内机构捐赠外汇收支必须遵守我国法律法规及其他相关管理规定，不得违背社会公德，不得损害公共利益和其他公民的合法权益。,2.境内企业接受境外营利性机构或境外个人捐赠，按照跨境投资、对外债权债务有关规定办理。,审核及操作要点,1.应当为境内机构开立,“经常项目-捐赠”外汇账户,。除另有规定外，捐赠外汇账户的开立、使用、变更、关闭按照经常项目外汇账户管理相关规定办理。收入范围：从境外汇入的捐赠外汇资金、从境内同名经常项目外汇账户或购汇划入的用于向境外捐赠的外汇资金。,63 2.3.19 捐赠和无偿援助收入风险提示,64,2.3.19 捐赠和无偿援助收入,2.境外非政府组织境内代表机构捐赠外汇账户,收入范围,：境外非政府组织总部拨付的捐赠项目外汇资金。,3.境内非政府组织境内代表机构捐赠外汇账户,收入范围,：境内非政府组织总部拨付的捐赠项目外汇资金。,4.关注捐赠和无偿援助资金结汇后流向。,64 2.3.19 捐赠和无偿援助收入,65,2.3.19 捐赠和无偿援助收入,案例1,2014 年3月，我行在对全辖2014年国际收支申报数据进行自查时，发现XX支行一笔对公居民用途为“捐赠款”的申报数据，数据中外汇账号为我行内部户账户。随后，我行立刻针对该笔业务与XX支行进行了核实确认，发现该支行未按照外管局关于外汇账户管理相关规定,为收款客户开立捐赠账户，该笔捐赠款项实则是通过内部户为客户办理入账及结汇等业务。,针对以上问题，我行积极跟踪并辅导XX支行为客户开立捐赠专户并报送账户信息，及时规避了后续多笔捐赠款汇入业务办理的外汇政策风险。,65 2.3.19 捐赠和无偿援助收入案例1,66,2.3.19 捐赠和无偿援助收入,案例2,2014年1月23日，A支行收到一笔境外汇入款，金额为27,401.00美元，收款人为该支行客户B（某慈善协会），收款账号为客户B在A支行开立的经常项目结算户，汇款报文的交易附言为捐赠款，后经办与客户B确认，该笔款项确为境外捐赠的捐赠款。,该经办误认为捐赠款按一般服务贸易收汇规定办理，,即单笔等值5万美元以下无需审核相关单据，即为客户办理了资金入账手续。后经分行非现场核查发现，该笔业务未按捐赠相关规定办理，,既未审核捐赠相关单据，又未将捐赠款记入捐赠专用账户，,属于违规办理外汇业务行为。,66 2.3.19 捐赠和无偿援助收入案例2,67,定义：,国际赔偿，即与保险无关的赔偿，指不是通过保险公司投保赔付而支付的赔偿款项。,客户准入：,业务经营范围符合国家有关规定，具备相应的业务资格或资质，基础交易符合业务经营范围。,2.3.20 其他二次收入赔偿,67定义：2.3.20 其他二次收入赔偿,68,审核材料,1.可信客户,（1）原始交易合同；,（2）赔偿协议（赔偿条款）；,（3）整个赔偿过程的相关说明或证明材料；,（4）如有法院判决书或仲裁机构出具的仲裁书或有权调解机构出具的调解书，可审核后直接办理；,（5）单笔等值5万美元以上支付：服务贸易等项目对外支付税务备案表（境内机构发生在境外的赔偿款支出无需提交）。,2.关注客户,如无法院判决书或仲裁机构出具的仲裁书或有权调解机构出具的调解书，应要求客户提供第三方出具的相关证明材料。,2.3.20 其他二次收入赔偿,68审核材料2.3.20 其他二次收入赔偿,69,审核及操作要点,1.应加强对基础交易单据的审核，认真审核各项单据所记载内容的一致性，除对合同等单据表面真实性的审核外，还可通过其他渠道核查基础交易背景真实性。如第三方对货物质量问题的鉴定证明材料。,2.赔偿金额占原始交易金额的比例应在合理区间内。,2.3.20 其他二次收入赔偿,69审核及操作要点2.3.20 其他二次收入赔偿,70,定义：,境内外汇划转是指境内机构之间通过经营外汇业务的银行办理的外汇汇款、转账等行为。,客户准入：,业务经营范围符合国家有关规定，具备相应的业务资格或资质，基础交易符合业务经营范围。,审核材料,1.,可信客户,（,1,）合同（协议）或发票（支付通知）或相关其它交易单证；,（,2,）单笔等值,5,万美元以上支出：服务贸易等项目对外支付税务备案表。,2.,关注客户，应按照以下更高标准提供相关证明材料。,销售单、进出口报关单、财务报告等证明交易真实性的其他材料。,审核及操作要点,1.应加强对基础交易单据的审核，认真审核各项单据所记载内容的一致性，除对合同等单据表面真实性的审核外，还可通过其他渠道核查基础交易背景真实性。如第三方对货物质量问题的鉴定证明材料。,2.赔偿金额占原始交易金额的比例应在合理区间内。,2.3.21其他二次收入货物贸易的销售返利,70定义：境内外汇划转是指境内机构之间通过经营外汇业务的银行,71,定义：,境内外汇划转是指境内机构之间通过经营外汇业务的银行办理的外汇汇款、转账等行为。,客户准入：,业务经营范围符合国家有关规定，具备相应的业务资格或资质，基础交易符合业务经营范围。,2.3.22 服务贸易境内外汇划转,71定义：境内外汇划转是指境内机构之间通过经营外汇业务的银行,72,审核材料,办理服务贸易境内外汇划转业务，由划付方银行按以下规定审查并留存交易单证：,1.,境内机构向国际运输或国际运输代理企业划转运费及相关费用,：,增值税发票正本，付汇银行在增值税发票的发票联次原件上进行付汇签注，并留存增值税发票备查联次原件，以避免重复付汇。,2.,对外承包工程项下总承包方向分包方划转工程款,：,（1）分包合同；,（2）发票（支付通知）。,其中，对外承包工程联合体已指定涉外收付款主体的，收付款主体与联合体其它成员之间划转工程款：相关合同和发票（支付通知）。,2.3.22 服务贸易境内外汇划转,72审核材料2.3.22 服务贸易境内外汇划转,73,3.,服务外包项下总包方向分包方划转相关费用：,（1）分包合同；,（2）发票（支付通知）。,4.,境内机构向个人归还垫付的公务出国项下相关费用：,相关费用单证或费用清单。,5.,外汇保险项下相关费用的境内外汇划转业务。,（1）外汇保险项下保费、分保费、赔款、保险金、摊回赔款、追回款等境内外汇划转：合同、发票、支付通知、支付清单、分保账单或其他证明材料中的一项材料。境内外汇划转手续由划出方经办行审核，外汇管理法规另有规定的除外。,（2）保险公司与其分支机构之间在境内划转保险项下外汇资金：凭付款指令在经办行直接办理。,（3）保险项下赔款、追回款、追偿费用等由被保险人转让至境内的，被保险人与第三方之间的转让交易在符合外汇管理规定的条件下，保险机构可根据被保险人的批单或书面指令办理赔款资金的转让手续。,6.,支付机构跨境外汇支付业务项下，客