课程会计建账课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,此处编辑母版单击标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,恒企会计教育,校区直播教学,恒企会计教育首席讲师 何特嘉,把理论转化为工具，把知识转变为技能。,恒企会计教育恒企会计教育首席讲师 何特嘉把理论转化为,1,会计入职第一关,-,如何建账,会计入职第一关,2,会计入职建账几种类型,承续式建账,筹建原始业务建账,财产清查盘点建账,追索还原建账,会计入职建账几种类型承续式建账筹建原始业务建账财产清查盘点建,3,一、承续式建账,2,、新老会计移交建账,关键做好详细的“移交清单”，核实截止到移交之,日，移交的账簿记录是真实的，移交日的报表必须,是平衡的。,这是理想的状态，实际工作也极少这样的机会。,1,、根据上年账户余额资料，新年建账。,购买新账本，一一抄入上年余额。这是一般教学的方,法，,实际工作极少这样的机会。,如果前任会计留下的账是不平的，你可以“调账”吗？凭什么调？“调”的数字以后怎么消除？谁对此负法律责任？,一、承续式建账 2、新老会计移交建账 1、根据,4,二、筹建原始业务建账,真是,太幸运了！,从公司筹建第一天，发生第一笔业务开始建账,登帐。我们恒企的教学也有这种方法,。,你从这个时候入职当会计，能与企业共同成长，,但这样的机会极难遇到。,二、筹建原始业务建账 真是 从公司筹建第一天，发生,5,三、追索还原建账,老板不高兴，你没有能力，卷包袱走人！,企业开办了几个月甚至一年多了，一直没有账，只有一,大堆混乱而且不完整的原始单据。要求会计重新整理，一,笔一笔还原业务，从头补记账。结果这样还原的账，往往,遗漏不全，张冠李戴，与企业当前的财务状况严重不符。,三、追索还原建账 老板不高兴，你没有能力，卷包袱走人！,6,四、全面清查盘点建账,这是快刀斩乱麻，以当前事实为依据，彻底,解决问题的方法。也是最能考量新入职会计的,财务整顿专业能力和沟通、管理、组织的能力。,挑战,机会,四、全面清查盘点建账 这是快刀斩乱麻，以,7,如何进行全面清查盘点建账？,首先与老板深入沟通，告诉老板盘点建账的,必要性和意义。,然后给老板提交一份 “盘点实施方案”，得到,老板的认可和”支持。,再通过老板组织各个部门和人员开会，统一思,想认识，得到大家的理解和配合。,如何进行全面清查盘点建账？ 首先与老板深入沟通，告诉,8,盘点建账具体步骤和方法,1,、设计盘点表,按照资产项目、负债项目分别设计盘点表格,（所有者权益和损益项目是否纳入盘点呢？）,2,、组织分工,-,明确责任制,-,下军令状,货币资金由谁盘？,应收、应付，债权债务由谁盘？,原材料、库存商品由谁盘？,低值易耗品、固定资产、长期待摊费用由谁盘？,银行借款、应交税金、应付职工薪酬由谁盘？,盘点建账具体步骤和方法1、设计盘点表2、组织分工-明确,9,3,、确定盘点的时间 以及与后续业务的衔接。,盘点两天，期间所有业务的会计处理暂停。与,客户的业务可以继续做，但相关原始凭证留单不,进行会计处理，等到盘点建账之后再行处理。,所以盘点通常截止某期的期末。具体盘点时间,选在下一期的期初两天。,4,、 正式盘点之前要充分培训相关人员和预盘练,习！,-,这个很重要。财务人员要有耐心，详细,指导，及时解决问题。,3、确定盘点的时间 以及与后续业务的衔接。4、 正式盘点之前,10,盘点建账会遇到哪些的特殊问题,老板家庭的钱与公司资金不分怎么办？,盘点中的物品没有发票怎么办？,查无实据的债权债务如何处理？,盘点之前的业务单据怎么处理？,盘点之前未处理的费用、收入怎么办？,建账之后发现资产、负债有漏盘错盘怎么办？,盘点建账会遇到哪些的特殊问题老板家庭的钱与公司资金不分怎么办,11,资 产,金额,负债及所有者权益,金额,货币资金,短期借款,应收账款,应付账款,预付账款,预收账款,其他应收款,应缴税费,在途物资,应付职工薪酬,原材料,流动负债合计,库存商品,长期借款,低值易耗品,长期应付款,流动资产合计,长期负债合计,固定资产,负债合计,无形资产,实收资本,长期待摊费用,未分配利润,非流动资产合计,净资产合计,资产合计,负债及所有者权益合计,【,具体案例,】,某商业建材销售公司盘点建账,资产负债表,（盘点建账日,某年,5,月,31,日）,资 产金额负债及所有者权益金额货币资金短期借款应收账款,12,开户行,账号,盘点截止日,账户余额,复核人,老板签字,库存现金,5,月,31,日,4500,钱贵,工行,1040,5,月,31,日,36500,钱贵,建行,4579,5,月,31,日,45680,钱贵,农行,3659,5,月,31,日,56200,钱贵,邮政,0125,5,月,31,日,12480,钱贵,合计,155360,现金、银行存款余额盘点表,负责人：出纳员,有些老板家庭的现金与公司的资金混在一起分不清，或者老板娘管钱，不想把真实的现金情况告诉会计，会计完全不知道公司的现金和银行存款，怎么办？,-,就把,“,货币资金,”,项目留置，以后倒算。,盘点截止,5,月,31,日盘点实施,6,月,1-2,日,开户行账号盘点截止日账户余额复核人老板签字库存现金5月31日,13,客户,名称,联系人,发生日期,合同编号,结算期限,业务员,当前,余额,查实,数,差异数,备注,老板签字,1,2,3=2-1,广丰,商行,20,天,肖进明,89500,89500,0,钱贵,贵泰,商行,15,天,肖进明,37500,36500,-1000,质量折扣争议,钱贵,京都装修公司,30,天,肖进明,24600,24600,0,钱贵,绿城装修公司,8,天,肖进明,10570,10570,0,钱贵,合计,162170,161170,均由财务人员与对方联系确认，报老板逐笔审核签字。,应收账款盘点表,盘点截止,5,月,31,日盘点实施,6,月,1-2,日,批盘点负责人：签字 与客户复核人：签字,从此建立详细的销售客户信息档案，内容包括对方结算账号、纳税人登记号等工商、税务、银行等方面的信息，作为财务部门跟踪分析客户商业信用的依据。,查无实据的在备查账中记录,客户联系人发生日期合同编号结算期限业务员当前查实差异数备注老,14,客户档案,广丰,商行,法人,代表,财务,负责,地址,邮编,电话,税务,登记,工商执照,银行,账户,信用,评级,历年交易及评价：,贵泰,商行,法人,代表,财务,负责,地址,邮编,电话,税务,登记,工商执照,银行,账户,信用,评级,历年交易及评价：,客户档案广丰法人财务地址邮编电话税务工商执照银行信用,15,客户,名称,联系人,发生日期,合同编号,结算期限,业务员,当前,余额,查实,数,差异数,备注,老板签字,1,2,3=2-1,汇运建材公司,15,天,钟诚,12400,12400,0,钱贵,嵩山建材厂,40,天,钟诚,68400,68400,0,钱贵,合计,80800,80800,0,钱贵,均由财务人员与对方联系确认，报老板逐笔审核签字。,预付账款盘点表,盘点截止,5,月,31,日盘点实施,6,月,1-2,日,批盘点负责人：签字 与客户复核人：签字,从此建立详细的供应商客户信息档案，作为财务部门跟踪分析客户商业信用的依据。,客户联系人发生日期合同编号结算期限业务员当前查实差异数备注老,16,仓库：东,1,仓,负责人：李刚,品名规格,计量,单位,成本,单价,数量,金额,保管员,备注,老板,签字,实木地板,A,120,2500,300000,陈实,钱贵,实木地板,B,100,4800,480000,陈实,复合地板,A,40,3000,120000,陈实,复合地板,B,50,2560,128000,陈实,地板漆,4.2,600,2520,陈实,墙纸,A,卷,200,100,20000,陈实,墙纸,B,卷,140,200,28000,陈实,合计,1078520,库存商品（仓库）盘点表,盘点截止,5,月,31,日盘点实施,6,月,1-2,日,监盘人：签字 复核人：签字,盘点后指导仓库人员建立起原材料明细账和月末定期对账制度。,有发票照发票，没发票参考市场重置价,仓库：东1仓负责人：李刚品名规格计量 成本数量金额保管员备,17,门店：,负责人：,品名规格,计量单位,成本单价,数量,金额,实物负责人,备注,老板,签字,实木地板,A,120,2000,240000,李丽,钱贵,实木地板,B,100,2000,200000,李丽,复合地板,A,40,1780,71200,李丽,复合地板,B,50,3000,150000,李丽,地板漆,4.2,50,210,李丽,墙纸,A,卷,200,20,4000,李丽,墙纸,B,卷,140,50,7000,李丽,合计,672410,库存商品（门店）盘点表,盘点截止,5,月,31,日盘点实施,6,月,1-2,日,监盘人：签字 复核人：签字,盘点后指导门店人员建立起库存商品明细账和月末定期对账制度,有发票照发票，没发票参考市场重置价,门店：负责人：品名规格计量单位成本单价数量金额实物负责人,18,品名,规格,型号,数量,原单价,成新数,金额,使用部门地点,管理人,老板,签字,消防灭火机,4,4,220,5,成,440,门面,李卫,钱贵,美的电风扇,600,2,180,8,成,288,门面,潘霞,办公桌,5,460,6,成,1380,办公室,潘霞,饮水机,1,250,新,250,办公室,潘霞,货柜,组,2600,5,成,1300,门面,王功,小工具,420,王功,合计,4078,低值易耗品,-,工具用具盘点表,盘点截止,5,月,31,日盘点实施,6,月,1-2,日,监盘人：签字 复核人：签字,盘点后建立“低值易耗品部门管理实物账”,有发票照发票，没发票参考市场重置价,品名规格数量原单价成新数金额使用部门地点管理人老板消防灭火机,19,品名,规格,型号,数量,原单价,成新数,估价,金额,尚可使用月数,月折旧,使用部门地点,老板,签字,电脑,HP19,3,台,4200,5,成,6300,20,315,财务部,钱贵,电脑,HP19,1,台,3600,8,成,2880,20,144,业务部,挂式空调,美的,1,2600,6,成,1560,24,65,办公室,柜式空调,格力,2,3500,6,成,4200,24,175,门面,五菱货车,客货,1,25000,4,成,10000,10,1000,物流部,小客车,大众,1,124000,8,成,99200,60,1653,公司,合计,124140,固定资产盘点表,盘点截止,5,月,31,日,盘点实施,6,月,1-2,日,监盘人：签字 复核人：签字,盘点后建立“固定资产使用部门卡片账”,同时设定固定资产折旧时间和折旧方法。,有发票照发票，没发票参考市场重置价,品名规格数量原单价成新数估价尚可使用月数月折旧使用部门地点老,20,项目,签订,时间,初始,原值,代理,期限,每月,摊销,尚余,时限,摊余,现值,经办,签名,老板,签字,1,2,3=1/2,4,5=34,清漆代理权,上年,12,月,65000,24,（月）,2708,18,（月）,48750,钱贵,墙纸代理权,上年,12,月,38000,12,（月）,3167,6,（月）,19000,合计,67750,项目,完工,时间,原始,费用,预计,使用,每月,摊销,尚余,时限,摊余,现值,经办,签名,老板,签字,1,2,3=1/2,4,5=34,公司装修,上年元月,45600,36,（月）,1267,20,（月）,25300,钱贵,门店装修,上年,3,月,126800,24,（月）,5283,10,（月）,52800,合计,78100,无形资产盘点表,长期待摊费用盘点表,盘点截止,5,月,31,日盘点实施,6,月,1-2,日,盘点截止,5,月,31,日盘点实施,6,月,1-2,日,监盘人：签字 复核人：签字,监盘人：签字 复核人：签字,盘点后都要建立相关备查账，设定摊销期限和摊销率等,项目签订初始代理每月尚余摊余经办老板 123=1/245=3,21,客户,名称,联系人,发生日期,合同编号,结算期限,业务员,当前,余额,查实,数,差异数,备注,老板签字,1,2,3=2-1,万山木业制造,40,天,钟诚,24000,24000,钱贵,绿叶环保建材,30,天,钟诚,28800,26800,-2000,折扣争议,钱贵,中大化工制造,15,天,钟诚,16600,16600,钱贵,美家建材公司,6,天,钟诚,28400,28400,钱贵,合计,97800,95800,均由财务人员与对方联系确认，报老板逐笔审核签字。,应付账款盘点表,盘点截止,5,月,31,日盘点实施,6,月,1-2,日,批盘点负责人：签字 与客户复核人：签字,从此建立详细的供应商信息档案，作为财务部门跟踪分析客户商业信用的依据。,查无实据的在备查账中记录,客户联系人发生日期合同编号结算期限业务员当前查实差异数备注老,22,客户,名称,联系人,发生日期,合同编号,结算期限,业务员,当前,余额,查实,数,差异数,备注,老板签字,1,2,3=2-1,风尚装修公司,李昊,15000,15000,0,钱贵,合计,15000,15000,0,钱贵,均由财务人员与对方联系确认，报老板逐笔审核签字。,预收账款盘点表,盘点截止,5,月,31,日盘点实施,6,月,1-2,日,批盘点负责人：签字 与客户复核人：签字,从此建立详细的销售客户信息档案，作为财务部门跟踪分析客户商业信用的依据。,客户联系人发生日期合同编号结算期限业务员当前查实差异数备注老,23,应付工资费用盘点汇总表,注：另附有详细的个人考核、考勤工资核算记录资料,盘点截止,5,月,31,日,盘点实施,6,月,1-2,日,制表人：签字 复核人：签字,部门,姓名,应发工资,部门负责签字,老板,基础工资,奖励工资,补贴津贴,应发合计,行政,7160,4296,2864,14320,钱贵,财务,3120,1872,1248,6240,钱贵,供应,8342,5005,3337,16684,钱贵,销售,7660,4596,3064,15320,钱贵,门店,66518,39911,26607,133036,钱贵,合计,92800,55680,37120,185600,应付工资费用盘点汇总表注：另附有详细的个人考核、考勤工资核算,24,资产,金额,负债及所有者权益,金额,货币资金,155360,短期借款,250000,应收账款,161170,应付账款,95800,预付账款,80800,预收账款,15000,原材料,应缴税费,库存商品,1750930,应付职工薪酬,185600,低值易耗品,4078,流动负债合计,546400,流动资产合计,2152338,长期借款,固定资产,124140,负债合计,546400,无形资产,67750,实收资本,1500000,长期待摊费用,78100,未分配利润,375928,非流动资产合计,269990,净资产合计,1875928,资产合计,2422328,负债及所有者权益合计,2422328,（清盘建账）资产负债表,日期：,年,5,月,31,日,某建材贸易公司,“未分配利润”是倒算出来的,如果有期限内应交但未缴的税费，计入此栏,将以上盘点数据，填入盘点“资产负债表”,资产金额负债及所有者权益金额货币资金155360短期借款25,25,倒算盘点盈亏,资产总额=负债+实收资本+未分配利润,未分配利润=资产总额,负债,实收资本,=24223285464001500000,=375928元,这个数字说明什么呢？,如果这个数是负数，又说明什么呢？,倒算盘点盈亏 资产总额=负债+实收资本+未分配利润,26,如果老板家庭的现金与公司的资金混在一起分,不清，或者老板娘管钱，不想把真实的现金情况告,诉会计，盘点中没有“货币资金”项目，怎么办？,有三种情况：,1、其他盘存资产负债实收资本=正数（未分配利润）,2、其他盘存资产负债实收资本= 0 （不赢不亏）,3、其他盘存资产负债实收资本=负数 （账面亏损）,则分析：老板娘掌握资金=这个负数 不赢不亏,老板娘掌握资金,这个负数 差额为盈利,老板娘掌握资金,这个负数 差额为亏损,通常应该建议老板将一部分资金和确定一两个账户为企业的专用资金。以免货币资金经常负数余额。,如果老板家庭的现金与公司的资金混在一起分,27,依据盘点的资产负债表项目建账,建立总账,建立明细账,期初余额试算平衡,依据盘点的资产负债表项目建账建立总账建立明细账期初余额试算平,28,由于盘点建账仅限于资产负债表。盘点之前和盘点过程中尚未处理的费用、收入等损益事项怎么处理？,由于盘点建账仅限于资产负债表。盘点之前和盘点过程中尚,29,处理盘点之前和盘点过程中的损益事项,未处理损益事项,支付金额,收入金额,经手人签字,老板签字,某业务员未报差旅费,600,赵正德,钱贵,代付门市场地租金,2400,魏春丽,钱贵,门市出售废旧收入,200,罗霞,钱贵,合计,3000,200,实际支付现金,2800,直接调整盘点初始数，减少货币资金,2800,元，减少未分配利润,2800,元。此时不需要做会计分录,登帐,。,处理盘点之前和盘点过程中的损益事项未处理损益事项支付金额收入,30,衔接建账之后的业务核算,该公司是截止到,5,月,31,日的财务数据进行盘点建,账。所以盘点的资产负债表是反映该公司,5,月,31,日的,财务状况。,由于盘点实际进行了,6,月,1,、,2,日两天，这两天发,生的业务原始凭证留置没有处理。,所以盘点工作结束就进入了,6,月,3,日，就要把,6,月,1,、,2,两天的业务进行处理，编制记账凭证，登入,6,月,份的账。,衔接建账之后的业务核算 该公司是截止到5月31日,31,序,号,产品,编号,产品,名称,所处,工序,计量,单位,盘 点 情 况,预算,单价,在产品,成本,备,注,账面,结存,实盘,结存,溢缺,1,QP025,前桥连杆,焊合,个,80,79,-1,5.20,410.80,2,QP350,左后摇臂,冲压,个,100,100,15.20,1520.00,3,4,在产品盘点表,部门车间：机加工车间 班组： 年 月 日,工业产品制造企业,盘点的难点,盘点后要及时建立完善“产品成本定额预算”既“标准成本制度”,资产,-,存货,生产成本,？,监盘人： 车间负责人：,序产品产品所处计量盘 点 情 况预算在产品备账面实,32,小型施工、劳务、装修公司,项目,名称,施工,地点,合同,编号,合同,收入,预收,工程款,预算,总成本,评估完工进度,累计施,工成本,项目,负责,备注,A,家装,龙城,5,号,13-5-9,14,万,6,万,11.2,万,60%,11.8,李工,东江会所,高新,18,号,13-4-6,28,万,20,万,18.6,万,85%,15.81,王工,在建施工项目盘点表,年 月 日,附详细的,“,项目成本预算表,”,、,“,完工进度评估明细表,”,， 查实,“,累计投入施工成本,”,并附相关材料、人工等开支原始凭证,负债,预收账款,资产,-,存货,劳务成本,小型施工、劳务、装修公司项目施工合同合同预收预算评估完工进度,33,建账之后发现,都用“未分配利润”项目调节,资产、负债项目,漏盘错盘怎么办？,建账之后发现都用“未分配利润”项目调节资产、负债项目,34,当期编制调整分录，登帐调整,在发现错盘或漏盘的当期，编制调整,分录并登账调整，不需要对盘点初始数据,和资产负债表年初数做修改。,当期编制调整分录，登帐调整 在发现错盘或漏盘的当期，,35,例如，,6,月,15,日提出，漏盘一台小轿车，经查车管所的上牌登记确认。该车原价,135000,元，已经使用两年，参照二手车市场估价为,98000,元。补一张盘点表：,固定资产补盘表,某年,6,月,15,日,项目,车牌号,原值,估计,现值,预计可使用时间,每月,折旧,经办人,签名,老板,签名,丰田轿车,GF1234,135000,98000,60,个月,1633,元,陈实,钱贵,备注,当年,5,月,31,日盘点建账，现查实漏盘轿车，补入。,6,月,15,日编制记账凭证 借：固定资产,-,丰田轿车,98000,贷：利润分配,-,未分配利润,98000,当月登记入账。不对盘点建账的原始数据做任何调整,例如，6月15日提出，漏盘一台小轿车，经查车管,36,7,月,5,日编制记账凭证 借：利润分配,-,未分配利润,4200,贷：固定资产,-,柜式空调,4200,误盘固定资产冲销表 某年,7,月,5,日,项目,使用,场地,事由,金额,核实人,老板签名,柜式,空调,门店,经营租用误当,自有固定资产,4200,李忠,钱贵,备注,当年,5,月,31,日盘点建账，现查实为误盘，予以冲账。,例如，盘点建账后于,7,月,5,日，发现一台柜式空调是经营租赁租来的，不是企业自己的。经查实做误盘处理。,如果该项固定资产,6,月份计提了折旧，此时还应该冲销由此计提的,“,累计折旧,”,7月5日编制记账凭证 借：利润分配-未分配利润,37,例如，,8,月,10,日提出，漏盘一笔预收客户东大建材商行的预付材料款,2000,元，经查属实。补一张盘点表：,预收账款补盘表 某年,8,月,10,日,项目,客户名,事由,金额,合同供货,时间,经办人,签名,老板,签名,预收,账款,东大建材商行,预收,货款,2000,8,月,10,日,陈实,钱贵,备注,当年,5,月,31,日盘点建账，现查实漏预收款债务。补入。,8,月,10,日编制记账凭证,借：,利润分配,-,未分配利润,2000,贷：预收账款,-,东大,2000,例如，8月10日提出，漏盘一笔预收客户东大建材商行的预,38,通过一次成功的盘点建账：,你快速全面的了解了这个企业的经济业务活动！,你对企业的财务整顿专业能力大大提高！,你的组织、协调、管理能力得到锻炼！,你在企业各管理部门中的地位牢牢巩固！,你在老板心目中的价值大大增强！,要敢于接受这个挑战！,不要放过这个机会！,布置实践作业？,问题：这样一次盘点建账难不难？,通过一次成功的盘点建账：要敢于接受这个挑战！布置实践作业？问,39,本次讲座结束,谢谢大家的到来！,课程会计建账课件,40,Thank you,拯畏怖汾关炉烹霉躲渠早膘岸缅兰辆坐蔬光膊列板哮瞥疹傻俘源拯割宜跟三叉神经痛,-,治疗三叉神经痛,-,治疗,拯畏怖汾关炉烹霉躲渠早膘岸缅兰辆坐蔬光膊列板哮瞥疹,41,