事业单位主要涉税业务课件

事业单位事业单位主要涉税业务介绍主要涉税业务介绍事业单位主要涉税业务介绍 事业单位事业单位是否为增值是否为增值税纳税人？税纳税人？财税财税201636201636号：在中华人民号：在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当缴纳增值税。纳税人，应当缴纳增值税。单位，是指企业、单位，是指企业、事业单位事业单位、行政单位行政单位、军事单位、社会团体及、军事单位、社会团体及其他单位。其他单位。事业单位是否为增值税纳税人？财税201 下面以公办教育机构和公办医下面以公办教育机构和公办医疗机构为例，介绍事业单位涉税业疗机构为例，介绍事业单位涉税业务办理流程务办理流程 下面以公办教育机构和公办医疗机构为例，介绍事业单位涉一、税务登记一、税务登记二、小规模纳税人二、小规模纳税人VSVS一般纳税人一般纳税人三、增值税优惠备案三、增值税优惠备案四、发票领用四、发票领用五、税库银扣款协议签署五、税库银扣款协议签署六、增值税纳税申报六、增值税纳税申报主要涉税业务主要涉税业务一、税务登记二、小规模纳税人VS一般纳税人三、增值税优惠备案办理公办教育机构税务登记证所需材料办理公办教育机构税务登记证所需材料税务登记税务登记1 1、填写税务登记表（适用于单位）、填写税务登记表（适用于单位）2 2、事业单位法人证书复印件、事业单位法人证书复印件3 3、法人身份证复印件、法人身份证复印件办理办理公办医疗机构公办医疗机构税务登记证所需材料税务登记证所需材料1 1、填写税务登记表（适用于单位）、填写税务登记表（适用于单位）2 2、事业单位法人证书复印件、事业单位法人证书复印件3 3、医疗机构执业许可证、医疗机构执业许可证3 3、法人身份证复印件、法人身份证复印件办理公办教育机构税务登记证所需材料税务登记1、填写税务登记表小规模纳税人小规模纳税人VSVS一般纳税人一般纳税人 应税行为的年应征增值税销售额（以应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。年应税销售额超过规定标准的其他个年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。试点实施办法试点实施办法第三条规定的年应第三条规定的年应税销售额标准为税销售额标准为500500万元（含本数）。万元（含本数）。除国家税务总局另有规定外，一经登除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。人。小规模纳税人VS一般纳税人 应税行为的年应征增值税销售小规模纳税人小规模纳税人VSVS一般纳税人一般纳税人注：除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，注：除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。不得转为小规模纳税人。小规模纳税人VS一般纳税人注：除国家税务总局另有规定外，一经 1 1、从事学历教育的学校提供教育服务免征增值税、从事学历教育的学校提供教育服务免征增值税 公办教育机构公办教育机构增值税优惠备案增值税优惠备案 办理材料：办理材料：纳税人减免税备案登记表纳税人减免税备案登记表3 3份。份。普通学校办学许可证或经地（市）级以上普通学校办学许可证或经地（市）级以上 人民政府（或教育行政部门）批准成立的人民政府（或教育行政部门）批准成立的 文件或经市级及以上人力资源和社会保障文件或经市级及以上人力资源和社会保障 部门批准成立的文件原件及复印件（注明部门批准成立的文件原件及复印件（注明 与原件一致，并加盖企业公章）；与原件一致，并加盖企业公章）；1、从事学历教育的学校提供教育服务免征增值税 办理材料办理材料 纳税人减免税备案登记表纳税人减免税备案登记表3 3份。份。经相关部门批准成立的证件复印件经相关部门批准成立的证件复印件 （注明与原件一致，并加盖公章）。（注明与原件一致，并加盖公章）。2 2、政府举办的从事学历教育的高等、中等、政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校（不含下属单位），举办进修班、培和初等学校（不含下属单位），举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入免征增值税训班取得的全部归该学校所有的收入免征增值税 办理材料 2、政府举办的从事学历教育的高等、3 3、政府举办的职业学校从事、政府举办的职业学校从事“现代服现代服务务”、“生活服务生活服务”业务活动取得的收入免业务活动取得的收入免征增值税征增值税 办理材料办理材料 纳税人减免税备案登记表纳税人减免税备案登记表3 3份。份。经相关部门批准成立的证件复印件经相关部门批准成立的证件复印件 （注明（注明与原件一致，并加盖公章）。与原件一致，并加盖公章）。3、政府举办的职业学校从事“现代服务”、“生活服务”办理材料：办理材料：纳税人减免税备案登记表纳税人减免税备案登记表3 3份。份。经相关部门批准成立的证件复印件经相关部门批准成立的证件复印件 （注明与原件一致，并加盖公章）。（注明与原件一致，并加盖公章）。4 4、托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。、托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。办理材料：纳税人减免税备案登记表3份。4、托儿所、幼儿 一般纳税人提供非学历教育服务，可以选一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法按照择适用简易计税方法按照3%3%征收率计算应纳税征收率计算应纳税额。额。注：注：一经选择，一经选择，3636个月内不得变更个月内不得变更 增值税一般纳税人选择按简易计税增值税一般纳税人选择按简易计税 一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方公办医疗机构公办医疗机构1 1、纳税人减免税备案登记表纳税人减免税备案登记表3 3份；份；2 2、医疗机构执业许可证原件及复印件（注、医疗机构执业许可证原件及复印件（注明与原件一致，并加盖企业公章）。明与原件一致，并加盖企业公章）。公办医疗机构1、纳税人减免税备案登记表3份；发票领用发票领用注：托儿所、幼儿园学校提供的免税保育注：托儿所、幼儿园学校提供的免税保育和教育服务仍使用原财政非税收入票据和教育服务仍使用原财政非税收入票据发票领用注：托儿所、幼儿园学校提供的免税保育和教育服务仍使用税库银扣款协议签署税库银扣款协议签署 如无法在网上签订，可到柜台领如无法在网上签订，可到柜台领取纸质三方扣款协议到银行签署后拿到柜取纸质三方扣款协议到银行签署后拿到柜台办理台办理 在国税网办税大厅注册后自行打在国税网办税大厅注册后自行打印三方扣款协议到银行签署后在网上录入印三方扣款协议到银行签署后在网上录入提交无需再到柜台办理（提交无需再到柜台办理（http:/81.24.17.46/index.htm http:/81.24.17.46/index.htm）税库银扣款协议签署 如无法在网上签订，可到柜台增值税纳税申报增值税纳税申报 若无法网上申报到在柜台申报若无法网上申报到在柜台申报 （需填写纸质报表加盖公章）（需填写纸质报表加盖公章）网上申报（需签订税库银协议）网上申报（需签订税库银协议）http:/81.24.17.46/index.htm http:/81.24.17.46/index.htm增值税纳税申报 若无法网上申报到在柜台申报 网上申报（货物及劳务货物及劳务服务、不动产服务、不动产和无形资产和无形资产小微企业未达起征点小微企业未达起征点增值税优惠增值税优惠免税销售额免税销售额货物及劳务服务、不动产和无形资产小微企业未达起征点增值税优惠增值税一般纳税人申报表增值税一般纳税人申报表增值税一般纳税人申报表开具增值税专用发票、机动车销售统一发票开具增值税专用发票、机动车销售统一发票除上述两种发票以外本期开具的其他发票。除上述两种发票以外本期开具的其他发票。包括了开具的所有其他类型的发票，包括定包括了开具的所有其他类型的发票，包括定额发票，卷式发票等额发票，卷式发票等开具增值税专用发票、机动车销售统一发票开具增值税专用发票、机动车销售统一发票未索取发票或未开具发票，但纳税义务已发生未索取发票或未开具发票，但纳税义务已发生 附表一：各列说明附表一：各列说明开具增值税专用发票、机动车销售统一发票除上述两种发票以外本期增值税一般纳税人表知识普及增值税一般纳税人表知识普及 当期销项税额：增值税与营业税最大的差别，当期销项税额：增值税与营业税最大的差别，增值税一般计税方法的销售额不包括销项税额增值税一般计税方法的销售额不包括销项税额 进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。者负担的增值税额。应纳税额应纳税额=当期销项税额当期进项税额当期销项税额当期进项税额增值税一般纳税人表知识普及 当期销项税额：增值税与营业 按不同税率和项目按不同税率和项目分别填写按一般计税方分别填写按一般计税方法计算增值税的全部征法计算增值税的全部征税项目。本部分反映的税项目。本部分反映的是按一般计税方法的全是按一般计税方法的全部征税项目。部征税项目。按不同征收率和项按不同征收率和项目分别填写按简易计税目分别填写按简易计税方法计算增值税的全部方法计算增值税的全部征税项目。征税项目。反映适用免、抵、反映适用免、抵、退税政策的出口货物、退税政策的出口货物、加工修理修配劳务；服加工修理修配劳务；服务、不动产和无形资产。务、不动产和无形资产。反映按照税法规定反映按照税法规定免征增值税的货物及劳免征增值税的货物及劳务和适用零税率的出口务和适用零税率的出口货物及劳务；服务、不货物及劳务；服务、不动产、无形资产和适用动产、无形资产和适用零税率的服务、不动产、零税率的服务、不动产、无形资产无形资产附表一：各行说明附表一：各行说明 按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算增值 例：例：一般纳税人提一般纳税人提供非学历教育服务供非学历教育服务、销、销售使用过的固定资产售使用过的固定资产 增值税免税项目增值税免税项目附表一附表一 例：一般纳税人提供非学历教育服务、销售使用过的 反映纳税人按反映纳税人按税法规定符合抵扣税法规定符合抵扣条件，在本期申报条件，在本期申报抵扣的进项税额。抵扣的进项税额。构成：认证相构成：认证相符的专票、稽核比符的专票、稽核比对相符的海关缴款对相符的海关缴款书、收购发票和代书、收购发票和代扣代缴凭证。扣代缴凭证。反映纳税人已经反映纳税人已经抵扣但按规定应在抵扣但按规定应在本期转出的进项税本期转出的进项税额明细情况额明细情况附表二附表二 反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵 反映纳税人按税反映纳税人按税法规定暂不予以符法规定暂不予以符合抵扣的进项税额，合抵扣的进项税额，主要适用于外贸企主要适用于外贸企业和辅导期一般纳业和辅导期一般纳税人。税人。附表二附表二 反映纳税人按税法规定暂不予以符合抵扣的进项税额，主要本期抵扣进项税额结构明细表本期抵扣进项税额结构明细表本期抵扣进项税额结构明细表附表附表四：税额抵减情况表四：税额抵减情况表 税控专用设备及税控专用设备及技术服务费可以抵技术服务费可以抵减税款减税款附表四：税额抵减情况表 税控专用设备及技术服务费可以抵 注：网上申报可实现注：网上申报可实现自动取数自动取数 填写填写适用税率销售额适用税率销售额 填写填写简易计税销售额简易计税销售额 填写填写免税销售额免税销售额主表主表 注：网上申报可实现自动取数 填写适用税率销售额 填写主表：税款计算主表：税款计算 体现简易征收项目应体现简易征收项目应纳税额情况纳税额情况 体现销项税额体现销项税额-进项进项税额税额=应纳税额应纳税额 从从1111栏开始是税款计算。栏开始是税款计算。主表：税款计算 体现简易征收项目应纳税额情况 体现销项税额-谢谢！谢谢！谢谢！